【正文】 各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；提供擔(dān)保或抵押等或有負(fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說(shuō)明；企業(yè)會(huì)計(jì)政策制定及執(zhí)行資料；公司董事會(huì)同意企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的決議；按文件要求填列和簽章的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表；1企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告；1清查時(shí)點(diǎn)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；1企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；1與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。本章中我們提出的總體資料范圍為14項(xiàng)，在各個(gè)會(huì)計(jì)科目的清查中我們又詳細(xì)地列示了需企業(yè)提供、準(zhǔn)備的資料，請(qǐng)各參與清產(chǎn)核資的企業(yè)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前按本方案的要求做好資料準(zhǔn)備工作，特別是確認(rèn)資產(chǎn)損失和預(yù)計(jì)損失的證明資料。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。包括：法律效力證據(jù)、具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。而清產(chǎn)核資工作的難點(diǎn)主要在于損失證據(jù)的收集。因此必須高度重視，應(yīng)充分估計(jì)取得的難度，選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。主要包括：(一)司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案的證明、回復(fù)；(三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；(五)政府部門的公文及明令禁止的文件；(六)國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；(七)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等。（八）符合法律條件的其他證據(jù)。第十三條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書，包括具有經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書。第十四條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書等，主要包括：(一)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；(二)財(cái)產(chǎn)清查的盤點(diǎn)表；（三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)；(五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；(六)由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明； 對(duì)可通過(guò)內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會(huì)不同。損失責(zé)任應(yīng)明確，如未認(rèn)定責(zé)任是不可以認(rèn)定為損失的，責(zé)任必須要分清。第十五條 作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)。第十六條 損失證據(jù)的法律效力問(wèn)題由于損失證據(jù)不同，其法律效力也不同，法律效力越高的證據(jù)越有利于損失的確認(rèn)和核銷審批，根據(jù)以往我們的工作經(jīng)驗(yàn)，來(lái)源于政府的證據(jù)優(yōu)于民間的，政府級(jí)別高的證據(jù)優(yōu)于級(jí)別低的，外部的證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部的證據(jù)，因此企業(yè)在尋找證據(jù)的過(guò)程中，應(yīng)盡量取得法律效力高的證據(jù)。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列：法院的證據(jù)：（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒(méi)有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。工商稅務(wù)的證據(jù)（1）被注銷注冊(cè)或登記的；（2）被吊銷注冊(cè)登記，因?yàn)榈蹁N有可能是暫時(shí)的；（3）兩年未通過(guò)年檢的。政府的證明，必須有公章咨詢管理機(jī)構(gòu)文書，如技術(shù)鑒定部門、物價(jià)鑒定部門的鑒定、咨詢報(bào)告中介機(jī)構(gòu)的證明、鑒定文書，如律師事務(wù)所對(duì)涉及訴訟案件資金回收可能性出據(jù)的律師涵；資產(chǎn)評(píng)估及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出據(jù)的評(píng)估報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告、咨詢證明等。第5項(xiàng)應(yīng)盡量取得資質(zhì)較高機(jī)構(gòu)的報(bào)告。對(duì)方單位的證明，如欠款單位出具證明：無(wú)力償還應(yīng)付的款項(xiàng)、存在不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象等；函證、催收證明，對(duì)于三年以上未能收回的款項(xiàng)，在無(wú)法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前的一封沒(méi)有，說(shuō)服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同的。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十七條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作過(guò)程中，對(duì)于清查出的下列損失及掛賬，應(yīng)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證：(一)企業(yè)雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；(二)企業(yè)難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項(xiàng)和不良長(zhǎng)期投資損失；(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項(xiàng)存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報(bào)廢、毀損；(四)企業(yè)各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；(五)企業(yè)各項(xiàng)潛虧及掛賬。第九章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則第十八條 資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則包括：為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn)，凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對(duì)損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。對(duì)數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)做出專項(xiàng)說(shuō)明，承擔(dān)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)予以核實(shí)。企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證后出具鑒證意見(jiàn)書。企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。企業(yè)對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，要分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)有利用價(jià)值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。企業(yè)清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)引起的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正辦法，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)提出相關(guān)意見(jiàn)后自行處理。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來(lái)款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。第十章、清產(chǎn)核資的步驟第十九條 清產(chǎn)核資的步驟清產(chǎn)核資的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序第三篇：清產(chǎn)核資講稿清產(chǎn)核資講稿清產(chǎn)核資，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是清查資產(chǎn)、核實(shí)資本。從定義上看清產(chǎn)核資是指根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。根據(jù)省政府19號(hào)文件精神，國(guó)有企業(yè)改制均應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資；按照國(guó)資評(píng)價(jià)45號(hào)文件精神，實(shí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》須先開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，因此，清產(chǎn)核資目前正成為各企業(yè)（各部門、各集團(tuán)）面臨的一項(xiàng)非常緊迫的工作。目前，許多企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作還不太了解，特別是一些改制企業(yè)在改制時(shí)以資產(chǎn)評(píng)估取代了清產(chǎn)核資這項(xiàng)工作，認(rèn)為既然做了資產(chǎn)評(píng)估，就不必要再做清產(chǎn)核資。要強(qiáng)調(diào)的是，清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估都是改制的必經(jīng)程序，不能忽略或替代。資產(chǎn)評(píng)估是指在資產(chǎn)進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)移或變更經(jīng)營(yíng)者之前，由專門機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定，遵循真實(shí)、公平、科學(xué)的原則，按照規(guī)定的程序，對(duì)特定的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定估價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估主要是為了滿足產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的需要，它是把企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)整體作為商品，在考慮市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的情況下，來(lái)確定其交換價(jià)值（資產(chǎn)交易底價(jià)），它考慮的不僅僅是資產(chǎn)自身價(jià)值，而且更大程度上還要考慮資產(chǎn)使用的收益及其貨幣的時(shí)間價(jià)值。而清產(chǎn)核資主要是通過(guò)賬物清理、資產(chǎn)清查、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)后來(lái)真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況。清查核資結(jié)果經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批復(fù)后，企業(yè)可以調(diào)整賬務(wù)； 資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果則只能作為確認(rèn)交易價(jià)格的依據(jù)，不能入賬。通過(guò)清產(chǎn)核資，可以摸清家底，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企 業(yè)基礎(chǔ)管理，并為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。一、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)這五大方面的內(nèi)容。（一）、賬務(wù)清理為保證賬賬、賬證相符，企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作必須先進(jìn)行賬務(wù)清理。賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)各種銀行賬戶、各類現(xiàn)金及有價(jià)證券、會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，在基準(zhǔn)日采取倒軋賬的方式進(jìn)行。通過(guò)賬務(wù)清理要做到集團(tuán)本部、集團(tuán)與所屬企業(yè)之間，所屬企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。企業(yè)在賬務(wù)清理過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)清理：清理各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理，對(duì)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違規(guī)侵占截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，要及時(shí)納入企業(yè)賬