注冊會計(jì)師自薦書-文庫吧
2025-10-26 22:28 本頁面
【正文】 部控制有效性發(fā)表的意見。②獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財(cái)務(wù)報表審計(jì)中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。內(nèi)部控制審計(jì)的總體思路：結(jié)合內(nèi)部控制制度，關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和識別企業(yè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，選擇審計(jì)項(xiàng)目及確定特定項(xiàng)目中重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，并在評價內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上查漏補(bǔ)缺、矯枉過正。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。內(nèi)部控制評價程序一般是：；；；?？偨Y(jié)上述，內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?；；；。下面即以該程序?yàn)橹骶€展開討論，其中提出審計(jì)報告在內(nèi)部審計(jì)報告中討論。企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的控制測試。一般來說對于以下情況就可以不進(jìn)行測試：1）對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評價為無效；2）在了解內(nèi)部控制的過程中已知對某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循；3）雖對業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測試：1）相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；2）相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制；3）控制程序相對復(fù)雜的控制。規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用?！緟⒖几袷剑簶?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報告】內(nèi)部控制審計(jì)報告股份有限公司全體股東：按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了股份有限公司（以下簡稱公司）年月日的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。二、注冊會計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對注意到的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。三、內(nèi)部控制的固有局限性內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險。四、財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)意見我們認(rèn)為，公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制。五、非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，我們注意到公司的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。需要指出的是，我們并不對公司的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：（簽名并蓋章）（蓋章）中國注冊會計(jì)師：（簽名并蓋章）中國市年月日【參考格式：帶
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