【正文】 開始實施國家第二養(yǎng)老保障計劃作為SERPS的替代政策，該計劃致力于為中低等收入者、帶有終身疾病等人提供更加優(yōu)厚的補充養(yǎng)老保險。2006年政府實施“養(yǎng)老金保障基金”來提高固定收益制下的企業(yè)養(yǎng)老金計劃的保障能力，即當某個企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)或養(yǎng)老金積累不足的情況時，仍然能夠?qū)Σ糠逐B(yǎng)老金收益進行支付。在德國，2002年開始，每個工人被允許將其每年毛收入的百分之一存起來以補充養(yǎng)老金，這筆錢可以免稅。每隔兩年這筆錢占毛收入的百分比增加一個百分點，到 2008年達到 4%。日本地處亞洲，人口老化狀況與我國多有相似之處。其于1984年就建立了生命保險費和年金保險費的扣除制度，非累積型的保險費支出最高可扣除 3000日元。日本個人所得稅法規(guī)定：人壽保險費支出，國家稅免稅最高額為5萬日元，地方稅免稅額最高為 ?？上硎軠p稅額保單包括提供死亡收益，或生存收益，或兩者兼有的保單。同時還有規(guī)定：一個家庭參加兩全保險，領取死亡保險金，每人可以扣除500萬日元不征稅，領取滿期保險金、解約退保金可扣除50萬日元不納稅，領取全殘保險金、住院給付金和手術診治金可以不納稅。美國是發(fā)達國家中以市場化機制為主提供保險的代表。它的養(yǎng)老保險早在 1974年就通過了《雇員退休年金保障法》，規(guī)定雇主要為其雇員建立私營退休金制度，與此同時積極發(fā)展和鼓勵個人養(yǎng)老儲蓄，以作為基本養(yǎng)老保險的補充，形成了美國的“三支柱”模式。第一支柱的社會保險是聯(lián)邦政府以征收社會保障稅的形式來為基礎公共養(yǎng)老金進行籌資，為退休人員提供了約30%～40%的替代率；第二支柱的補充養(yǎng)老保險是市場化經(jīng)營、由雇主資助的私營養(yǎng)老金計劃，也為退休人員提供了30%～40%的替代率；第三支柱是個人購買的儲蓄性養(yǎng)老保險及其他儲蓄。在第二、三支柱養(yǎng)老保險的發(fā)展中，政府給予的稅惠政策是關鍵之舉，它調(diào)動了雇主和雇員為退休金計劃供款的積極性。尤其在企業(yè)投保方面，美國著名的“401K計劃”規(guī)定：企業(yè)為員工設立專門退休金賬戶，員工每月從其工資中拿出不超過25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也按一定的比例(不能超過員工存入的數(shù)額)往這一賬戶存入相應資金。與此同時，企業(yè)向員工提供多種不同的組合投資計劃，員工可任選一種進行投資，其收益歸401K賬戶，免稅但投資風險自擔。如今美國以“401K計劃”為代表的雇主責任私人養(yǎng)老金計劃經(jīng)歷多年的探索和發(fā)展，已步入正軌。雖然在近兩年的金融危機中，一些企業(yè)和員工蒙受投資損失，但整體說來，無論對于員工養(yǎng)老還是國內(nèi)金融市場發(fā)展與金融工具創(chuàng)新均是功不可沒的。加拿大養(yǎng)老保障制度的設計理念是減少老年貧困，它希望所有的加拿大人都可以獲得一個有保障的老年收入。在80多年的運行中，加拿大養(yǎng)老保障制度為社會安定、經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大貢獻。但是，隨著加拿大經(jīng)濟的全面發(fā)展，養(yǎng)老保障制度也面臨著嚴峻的考驗。首先，由于人口出生率的下降，以后還會進一步降低。其次，生活質(zhì)量的提高，醫(yī)療條件的改善使得人們的壽命延長。再次，養(yǎng)老保險的內(nèi)含報酬率有降低的趨勢，并且預計未來的報酬會繼續(xù)降低。最后，提前退休的現(xiàn)象日益嚴重，隨著養(yǎng)老金收益有所增長和社會保障稅的繳納，很多人選擇提前退休享受生活。這些因素向加拿大/魁北克養(yǎng)老金計劃提出了挑戰(zhàn)。1996年聯(lián)邦和省級政府發(fā)表聯(lián)合聲明，聲明中有兩項頗為重要:首先，第 4項加拿大養(yǎng)老金計劃必須使未來的人能夠負擔得起并且足夠他們養(yǎng)老。這就需要更足夠的基金，%的比率。其次是第8項加拿大養(yǎng)老金計劃的基金必須在保證計劃參與者利益最大化的前提下進行投資，并且保持收益和投資風險間的良好平衡。這就要求必須創(chuàng)建新的統(tǒng)轄結(jié)構(gòu)以保證基金管理的可靠性。1997年2月，馬丁部長根據(jù)前一年在加拿大養(yǎng)老金計劃磋商的白皮書中確立的原則，提出了新的加拿大養(yǎng)老金計劃的法律草案，%%。為了對基金進行投資，還組建了加拿大養(yǎng)老基金投資委員會。這一新組織受董事會領導，由私人的職業(yè)投資機構(gòu)管理。截止2001年3月31日，加拿大養(yǎng)老金計劃投資委員會已有72億美元投資于加拿大及海外的資本市場，并預計到2011年該委員會將有1300億美元的資金可用于各種投資。20世紀80年代頒布的很多聯(lián)邦政策都是鼓勵人們更多地依賴個人儲蓄和私人養(yǎng)老金計劃。80、90年代，保守黨和自由黨政府顯著提高了稅收補助水平，以便更多地激勵人們通過個人儲蓄養(yǎng)老。這些改革同時適用于注冊退休儲蓄計劃和注冊養(yǎng)老金計劃。而且，稅收補助的限制也越來越公平和靈活。值得注意的是，發(fā)達國家對于壽險公司經(jīng)營低利潤或具有社會保障功能的險種也多實行稅優(yōu)政策。以美國為例，壽險公司需向其展業(yè)所在的州政府納稅，大多數(shù)州征收保費稅，計稅基礎一般是保險公司在該州所獲得的保費，年金業(yè)務可以免稅。對于壽險公司所得稅，在計算其應納稅所得額時，允許應納稅的人壽保險和年金保險合同發(fā)生的所有死亡索賠和撫恤金及保險公司為此遭受的所有損失予以剔除。在日本，二戰(zhàn)后至 20世紀70年代末，壽險業(yè)處于高速發(fā)展時期，壽險公司除被允許提留普通責任準備金外，還可以把盈余金大部分形成保戶分紅準備金，轉(zhuǎn)入未付支出變成負債，使大量數(shù)額的紅利不計入利潤，從而使法人稅成為零值或負值。三、對發(fā)達國家養(yǎng)老保險制度的評析以上幾個國家都面臨相似的背景，如人們的預期壽命延長，人口出生率下降，使得養(yǎng)老基金的可持續(xù)性受到挑戰(zhàn)。養(yǎng)老基金的投資不利也使得養(yǎng)老金計劃的回報率降低。另外，待遇水平日益提高的養(yǎng)老金計劃也使得財政備受壓力。而日本所面臨的，如家庭日趨核心化，空巢老人逐漸增多等，與我國目前的狀況是相似的。從各國所采取的措施中可以看出:首先，由三支柱組成的養(yǎng)老金計劃是多數(shù)國家的選擇。這三個支柱包括國家負責的基本養(yǎng)老金計劃，由雇主負責的職業(yè)養(yǎng)老金計劃，和個人養(yǎng)老投資計劃。其中，雇主負責的職業(yè)養(yǎng)老金計劃，在財政緊張的情況下，有著十分重要的作用。而后兩個支柱如果要很好的發(fā)揮作用，需要政府給予政策的支持和嚴密的監(jiān)管。目前養(yǎng)老風險日益擴大，政府能夠提供的養(yǎng)老保障是有限的，因此動員社會力量，特別是雇主的力量是必要的。也就是說，政府由養(yǎng)老金計劃的主要承擔者向養(yǎng)老金計劃的監(jiān)管者轉(zhuǎn)換是大多數(shù)國家的改革途徑。其次，在各國養(yǎng)老基金難以保持平衡的情況下，大多數(shù)國家選擇了提高繳費率，延長退休年齡，擴大繳費人群等方式來擴充基金來源。由于社會保障有剛性化的特征，這種擴充基金來源的方式很容易引起繳費者的抵制，難以推行。因此，事實上，在提高費率或延長退休年齡時，各國所改革的幅度都是十分有限的，而且要用較長的時間來逐漸實現(xiàn)。因此，這種方式可以緩解養(yǎng)老基金的給付危機，但其緩解的程度則十分有限，有待進一步研究。另外，成立基金經(jīng)營公司專門對養(yǎng)老基金進行投資也是很多國家的選擇。隨著現(xiàn)收現(xiàn)付制已不能保證養(yǎng)老基金的平衡，投資于資本市場是自然的選擇。雖然短時期內(nèi)市場可能發(fā)生劇烈的波動，但就長遠來看，投資于市場的回報率仍是較為可觀的。但是由于養(yǎng)老基金的性質(zhì)特殊，需要政府給予特別的監(jiān)管。隨著獨居老人和空巢老人增多，老年人的需求將從以經(jīng)濟保障為主逐漸轉(zhuǎn)換為以服務保障為主。這個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展更需要廣泛動員市場的力量，但同時也離不開政府的規(guī)劃和支持。政府能否合理的規(guī)劃，直接關系到老年服務產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠適應老年人需求的增長。在人口老齡化發(fā)展迅速的今天，這個問題顯得更加緊迫。此外，在廣泛動員市場力量的同時，政府也應當承擔起弱勢群體老年保障的責任。市場化難免帶來不平等，產(chǎn)生待遇的差距，政府有責任照顧到市場無法顧及的弱勢群體。四、發(fā)達國家商業(yè)養(yǎng)老保險制度對我國的借鑒意義以上幾個國家的養(yǎng)老保險背景也是我國目前遇到的問題，特別是日本的改革背景與我國更為接近，因此對我國有一定的借鑒意義。首先，要明確界定政府和市場在養(yǎng)老保險中的責任。養(yǎng)老保險市場化，就是借助市場機制，有效發(fā)揮企業(yè)和個人的積極性，以減輕政府的財政壓力。市場化改革的過程是是重新確定個人、政府的責任范圍的過程。中國目前也正處于經(jīng)濟飛速發(fā)展的社會轉(zhuǎn)型時期，社會保險制度的發(fā)展與完善顯得十分重要，尤其是養(yǎng)老保險體制的改革。因此，明確界定政府和市場在養(yǎng)老保險中的責任是十分必要的，在任何情況下的政府越位、缺位與錯位都不利于社會的發(fā)展。其次，加大政府對養(yǎng)老保險基金的投入力度，建立多層次的養(yǎng)老保險體系。國際商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展及其稅收制度的經(jīng)驗和研究表明，由于保險功能與財稅功能的內(nèi)在一致性，支持性的財稅政策總是與養(yǎng)老保險發(fā)展相伴而行。通過給予商業(yè)養(yǎng)老保險的稅收支持，經(jīng)過養(yǎng)老保險的市場化制度安排，可以對財政支出產(chǎn)生放大效應，更大程度地促進經(jīng)濟發(fā)展，改善社會福利，減少財政支出，維護經(jīng)濟社會的穩(wěn)定。此外，還應加快發(fā)展企業(yè)保險，我國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險應當采取企業(yè)和職工共同負擔的方式，同時效益好的企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況為本企業(yè)的職工投入額外的養(yǎng)老保險。這不僅激發(fā)了職工的工作積極性，增強企業(yè)實力，更為職工退休后生活提供更好保障，減輕了基本養(yǎng)老保險的壓力。另外，國家還應鼓勵公民從事個人儲蓄養(yǎng)老保險。這樣各個公民可以根據(jù)自己不同情況靈活的增加養(yǎng)老基金的投入，又可以減少基礎養(yǎng)老保險的負擔。另外，要建立輔助的護理保險制度。在人口老年化加上計劃生育制度實行，使我們下一代年輕人數(shù)量急劇減少，再者女性的職業(yè)化日趨普遍，我國傳統(tǒng)的老年人“家庭護理 ”越來越不能滿足老年人生活的需求。鑒于此我國可效仿日本建立護理保險制度，建立起符合我國國情的科學、高效的養(yǎng)老保險制度，為廣大居家養(yǎng)老家庭提供各種生活服務。第三篇：國內(nèi)外養(yǎng)老保險制度比較分析國內(nèi)外養(yǎng)老保險制度比較研究摘要： 養(yǎng)老保險是一種社會保險，是根據(jù)國家法律規(guī)定，對達到退休年齡的老年人，由國家和社會提供物質(zhì)幫助以保障其晚年生活所需的社會保障制度。本文縱觀我國養(yǎng)老保險制度的發(fā)展歷史，針對我國社會養(yǎng)老保險制度的現(xiàn)狀及特點，比較我國養(yǎng)老保險與國外養(yǎng)老保險制度的差異，借鑒國外的一些相對成熟的經(jīng)驗，從而逐步完善現(xiàn)有的養(yǎng)老保險制度并努力構(gòu)建有中國特色的新型養(yǎng)老保險制度。關鍵詞：養(yǎng)老保險；制度；改革一、國外養(yǎng)老保險制度簡介由于世界各國的政治制度不同，經(jīng)濟發(fā)展水平不等，歷史傳統(tǒng)各異，不同國家之間養(yǎng)老保險制度存在較大差異。世界各國養(yǎng)老保險制度的建立都比較晚，但發(fā)展卻很迅速。目前世界上已有160多個國家和地區(qū)建立了不同類型的養(yǎng)老保險制度，按照其覆蓋范圍、保障水平和基金模式，大致可分為以下類型：（一）收入關聯(lián)型養(yǎng)老保險。收入關聯(lián)型養(yǎng)老保險以美、德、法等國家為代表，貫徹“選擇性”原則，即并不覆蓋全體國民，而是選擇一部分社會成員參加，強調(diào)待遇與工資收入及繳費(稅)相關聯(lián)。保險對象一般為工薪勞動者，養(yǎng)老保險費由雇主和雇員共同負擔。待遇水平適中，如美國的平均基本養(yǎng)老金替代率為43%左右。待遇支付方面，一般有利于低收入人群。（二）儲蓄積累型養(yǎng)老保險。儲蓄積累型養(yǎng)老保險以智利、新加坡等國家為代表。這些國家的政府強制性規(guī)定公私單位的所有雇員都必須參加養(yǎng)老保險，政府的養(yǎng)老基金監(jiān)管局負責規(guī)范與監(jiān)督基金的管理，不具體參與實際管理事務。私營性質(zhì)的養(yǎng)老基金管理公司作為法定的經(jīng)營管理者。政府對養(yǎng)老基金管理公司的設立標準、財務狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行監(jiān)管，并要求其交納風險準備金；養(yǎng)老基金管理公司嚴格按照分散化、透明化和獨立化的原則來進行管理，基金可以用于購買政府債券、企業(yè)證券和民營化的公共設施；基金所有者達到法定退休年齡后，可以從