【正文】 算、從各級使用者的角度去理解預(yù)算，這樣才能更好的編制預(yù)算。預(yù)算編制大致的邏輯和順序簡單說，預(yù)算編制一定是一個先自上而下，再自下而上，最后又自上而下的一個閉環(huán)：一是在頂層設(shè)計中，必須結(jié)合當(dāng)年的市場情況和經(jīng)營情況（就是所謂的盤家底）先確立預(yù)算編制的前提；二是要求各級預(yù)算責(zé)任主體按預(yù)算前提要求，測算自己責(zé)任區(qū)的情況。這里需要強(qiáng)調(diào)的一個是要充分考慮悲觀、客觀和樂觀各種情景，同時在頂層設(shè)計中要將最終需要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)設(shè)置統(tǒng)一的模板便于后續(xù)匯總；三是將各級責(zé)任主體的測算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并大致了解各種情境下的情況，同時對于與自身認(rèn)知存在較大差異的情況與相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行溝通了解原因（這就是所謂的摸盤子）；四是與經(jīng)營層進(jìn)行充分的溝通，將摸底情況進(jìn)行報告并提出相關(guān)有關(guān)控盤建議（注意這個也很重要，老是喜歡把球踢給領(lǐng)導(dǎo)的職能肯定是做不好的）；五是將經(jīng)營層的戰(zhàn)略意圖與責(zé)任單元進(jìn)行溝通，并基本確定預(yù)算的重點工作方向（分蛋糕和定調(diào)子）；最后把相關(guān)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為財務(wù)預(yù)算和控制目標(biāo)（立標(biāo)準(zhǔn)），開展預(yù)算工作。總結(jié)一下，每家企業(yè)的實際情況不一樣可能會導(dǎo)致過程不一樣。但對于財務(wù)來說有兩點必須注意：一是頂層設(shè)計很重要，把編制前提和需求盡可能細(xì)化，把大家放在一個語言環(huán)境中對話；二是過程中要充分溝通，與經(jīng)營層溝通，與責(zé)任單元溝通，閉門造車會很累，也會被領(lǐng)導(dǎo)和同事不待見。預(yù)算編制前提我個人認(rèn)為，預(yù)算編制前提是預(yù)算工作中最重要的部分，沒有之一。做個不一定恰當(dāng)?shù)谋扔?，預(yù)算編制前提就像語法，只有語法一致或統(tǒng)一了，大家說話才能有共同的基礎(chǔ)。因此就像看審計報告我不會先去看主表數(shù)據(jù)而是會先看披露的會計政策和估計一樣，對于預(yù)算我首先審核的就是其編制前提。不夸張的說前提定的準(zhǔn)才是見企業(yè)管理水平或財務(wù)負(fù)責(zé)人功力的，具體做預(yù)算那是小朋友或初級崗位才去關(guān)心的事情。很滑稽的事情是很多企業(yè)預(yù)算編了一堆，但居然沒有預(yù)算編制前提，那這個預(yù)算到底在說什么呢？我只能呵呵了。一般而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注這么幾個前提：（1）收入前提：這個在下一個章節(jié)會展開說。不同企業(yè)的收入前提應(yīng)當(dāng)是不一樣的，簡單來說標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)就是量價前提，而非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的就是以合同為前提?？傊褪前衙總€企業(yè)收入的核心影響因素將其固化和量化。（2）變動成本前提：這個我歸納合并寫了。變動成本主要包括了原料、機(jī)物料、燃動力等。變動成本的編制前提要注意三個方面：一是價，在市場較為平穩(wěn)的時候可以拿今年的平均價作為參考，而在市場波動起伏的時候就比較復(fù)雜了，我建議可以由公司層面組織專題研究，這樣一方面能夠更精確的預(yù)判，另一方面也能規(guī)避財務(wù)部門的責(zé)任；二是量，變動成本肯定與產(chǎn)品、銷量有內(nèi)在聯(lián)系，因此必須結(jié)合收入前提進(jìn)行判斷；三是投入與成本的轉(zhuǎn)換關(guān)系，一般是個比例值。說白了就是生產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營業(yè)成本的比值，這個往往是大家編制預(yù)算時會疏忽的，而我覺得恰恰對最終損益結(jié)果有比較大的影響。（3）固定成本前提：固定成本主要包括了折舊、攤銷、租賃成本、人工成本等，相對較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本，由于每年社保會有自然調(diào)整，因此在考慮預(yù)算前提時千萬表忘記了，否則到時候等于變向減薪了。（4）費用前提：費用比較雜，費用的背后其實就是企業(yè)預(yù)算的經(jīng)營、管理活動。所以費用前提的基礎(chǔ)是能夠清晰的盤點預(yù)算的主要經(jīng)濟(jì)行為。我想主要提示兩個原則。第一個原則叫抓大放小，做預(yù)算切忌芝麻綠豆一把抓，你不可能把所有的費用也就是經(jīng)濟(jì)活動窮盡，把主要的一些經(jīng)濟(jì)行為如每的客戶座談會、節(jié)日的福利、對應(yīng)銷售規(guī)模預(yù)計的公共關(guān)系費等進(jìn)行判斷，對于一些諸如印刷費、綠化費之類的統(tǒng)一進(jìn)行歸類作為不可預(yù)見費進(jìn)行判斷；第二個原則叫責(zé)任包干，就是很多地方提到的預(yù)算歸口管理。比如公務(wù)用車費，肯定是綜合部門或辦公室管理的，所有的責(zé)任前提包括后續(xù)的預(yù)算控制都應(yīng)當(dāng)是歸口管理部門負(fù)責(zé)分析和控制（在后面章節(jié)會展開）。（5）資金前提：之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列，主要是因為它非常重要。資金前提要關(guān)注四方面內(nèi)容：一是經(jīng)營資金前提，主要需要設(shè)定收入與回款的關(guān)系、應(yīng)收賬款回籠的比例以及回籠資金中票據(jù)的比重；二是投資資金需求，大家都知道投資總額與資金支付并不是同一回事情，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、長期股權(quán)投資的資金前提要提前預(yù)判；三是籌資資金前提，包括股權(quán)性融資和債權(quán)性融資的金額與成本；四是外幣資金前提，主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債的體量以及人民幣的匯率預(yù)設(shè)。（6）其他資產(chǎn)前提：這個我也歸納合并寫了。很多人認(rèn)為編制預(yù)算最無聊的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，因為預(yù)測一年以后某一個時點的數(shù)據(jù)有啥意義呢？我同意一半，即我要刻意追求資產(chǎn)負(fù)債“表”的數(shù)據(jù)，但是對于整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益負(fù)債結(jié)構(gòu)要有一個判斷前提。比如我公司銷售規(guī)模1個億，賒銷率控制在10%以下，所以我的應(yīng)收賬款肯定不能超過1000萬。再比如我今年新增借款不能超過資產(chǎn)總量的5%等等。其實質(zhì)并不是要填一個數(shù)字，而是對整體的資源配置做到總體平衡和心中有數(shù)。（7）經(jīng)營環(huán)境前提：這個其實很重要，但其實也是最難的，因此我放在了最后。我看到過很多對經(jīng)營環(huán)境前提變成了照抄國務(wù)院經(jīng)濟(jì)工作報告，GDP多少，CPI多少，PMI多少，PPI多少，這個除了大致能夠判定經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對企業(yè)有啥意義呢。做的好的是應(yīng)當(dāng)能夠把這些宏觀數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的增、減利分析，同時能夠客觀的對市場容量、競爭對手、產(chǎn)品需求進(jìn)行定量分析。這個說實話有點難，從我有限的認(rèn)知，我還沒看到哪個企業(yè)這塊能做的很好。啰嗦那么多總結(jié)一下，其實一份有質(zhì)量的預(yù)算關(guān)鍵是能夠說清楚預(yù)算中的數(shù)據(jù)都是怎么來的，這樣在后面預(yù)算的執(zhí)行和分析都會比較清晰和省力收入預(yù)算的編制在實務(wù)操作界，我聽到的對收入預(yù)算編制有兩種主流觀點。一種我把它稱為“收入起點觀”，即遵循書本上的精神，把收入預(yù)算作為一切預(yù)算的起點，按部就班的編制預(yù)算；另一種觀點稱為“收入倒逼觀”，即我先確定明年的利潤目標(biāo)，排定明年的主要費用，按毛利率水平倒推收入目標(biāo)。兩種觀點都有很多擁躉，造成了很多人對收入預(yù)算編制沒有方向，從而導(dǎo)致對所有的預(yù)算沒有信心。我個人理解，兩種觀點都有道理，選用哪種觀點和方法取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。（1）業(yè)務(wù)模式的類型對于業(yè)務(wù)模式的分類有多種多樣，按業(yè)態(tài)可以分成制造型、金融類、服務(wù)類、加工類、互聯(lián)網(wǎng)類等。按產(chǎn)品可以分成項目型或訂單型。但是這樣分類還是沒有辦法直接與預(yù)算的編制進(jìn)行掛鉤。我仔細(xì)分析了影響預(yù)算編制的收入動因，主要是兩個因子：第一個因子是時間因子，即從拿到訂單到交付形成收入的時間跨度。這個因子在編制預(yù)算時主要會影響我對收入預(yù)判的依據(jù)；第二個因子是產(chǎn)品因子，即交付的產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)件還是非標(biāo)準(zhǔn)件。這個因子會影響我對收入判斷的價值量確認(rèn)和相應(yīng)的成本匹配。在時間因子維度，我大致將其分為三個部分，超過一年的稱為長期，半年至一年的稱為中期，短于半年的稱為短期；在產(chǎn)品因子維度，我就將其分為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品和非標(biāo)產(chǎn)品。這樣就構(gòu)成了兩維六種分類，即標(biāo)準(zhǔn)長期、標(biāo)準(zhǔn)中期、標(biāo)準(zhǔn)短期、非標(biāo)長期、非標(biāo)中期和非標(biāo)短期。（2）收入目標(biāo)的測算方法本來不想用表，但是怕寫的太亂，還是弄個表看的清楚一點，大家對照著自己體會吧：file:///C:/Users/user/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/沒有辦法寫的太細(xì)，否則真變教材了。寫幾個原則吧：一是不同業(yè)務(wù)類型的企業(yè)，收入測算的方式完全不同；二是對于長期型的企業(yè)，在意的肯定是在手合同的資源以及明年能夠完成的進(jìn)度；三是對于合同敞口的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，最應(yīng)關(guān)心的是其量、價的測算，即銷售量是如何來的，目標(biāo)市場在哪里，單價有什么影響因素。四是對于敞口的非標(biāo)產(chǎn)品，關(guān)鍵是判斷業(yè)務(wù)或合同的來源及方向，由于是非標(biāo)，量價對它是沒有意義的。（3）關(guān)于目標(biāo)管理的方法有合同的還是比較好測算的，無法是進(jìn)度或交貨期估計錯誤。最難的還是在沒有合同的情況下，怎么合理確定目標(biāo)或倒推目標(biāo)。推薦幾種方法：一是比例遞增法，即以現(xiàn)有銷售為基礎(chǔ)，采用比例遞增原則核定目標(biāo)。這個可能是用的最多，也是最方便的，即在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增長個百分比。這種方法的優(yōu)點就是簡單，但缺點同樣明顯，太粗放了。適用于銷售比較穩(wěn)定、市場比較