【正文】 要求；D項(xiàng)考察重要性要求。5．【解析】B 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。6．【解析】B 對(duì)于違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以處以一定數(shù)額的罰款。7．【解析】D ABC選項(xiàng)是全國(guó)人民代表大會(huì)的預(yù)算職權(quán)，D選項(xiàng)是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的預(yù)算職權(quán)。8．【解析】D銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。9．【解析】B存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)。10．【解析】D 對(duì)于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500 0002%=10 000(元)。11．【解析】B 增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種類型。生產(chǎn)型增值稅，是以納稅人的銷售收入(或勞務(wù)收入)減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，但對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除；收入型增值稅，對(duì)于納稅人購(gòu)置用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價(jià)值額予以扣除；消費(fèi)型增值稅，允許納稅人將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。12．【解析】D 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)，各聯(lián)的用途為：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，交購(gòu)貨方記賬使用，只屬于商事憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨方計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的證明，由購(gòu)貨方持有；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的主要憑證。13．【解析】B 銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的不得背書轉(zhuǎn)讓。背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。14．【解析】A 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式是匯兌結(jié)算方式。15．【解析】D謝某違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。16．【解析】A結(jié)算憑證金額必須用中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；票據(jù)金額中文大寫與阿拉伯?dāng)?shù)碼必須一致，若不一致，銀行不予受理，故選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。17．【解析】D 在填寫出票日期時(shí)，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為壹拾至拾玖的應(yīng)在前面加“壹”。18．【解析】B 查驗(yàn)征收方式適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。比如，城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)和機(jī)場(chǎng)、碼頭等場(chǎng)外經(jīng)銷商品的稅款征收。19．【解析】B 一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。20．【解析】C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間的區(qū)別主要在于：①審計(jì)獨(dú)立性不同。②審計(jì)方式不同。③審計(jì)的職責(zé)和作用不同。二、多項(xiàng)選擇題1．【解析】AC根據(jù)《增值稅暫行規(guī)定條例》，個(gè)人銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅；營(yíng)業(yè)稅納稅人個(gè)人按月納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額200—800元，按次納稅的起征點(diǎn)為每日(次)營(yíng)業(yè)額50元。2．【解析】ABCD根據(jù)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的取得條件，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。3．【解析】ABC登報(bào)作廢不屬于持票人喪失票據(jù)時(shí)可以采取的補(bǔ)救措施。4．【解析】ABD標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5．【解析】ACD提高技能的基本要求：①具有不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技能的意識(shí)和愿望；②具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6．【解析】AB C適用于基本存款賬戶，D適用于一般存款賬戶。7．【解析】ABC 票據(jù)的金額、日期、收款人不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效，故選項(xiàng)A正確。中文大寫與阿 拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)無(wú)效，故選項(xiàng)C正確。出票人使用簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，并不導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8．【解析】ABCD在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指做為支付手段的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、信用證存款、備用金等。9．【解析】ABCD任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。10．【解析】ACD財(cái)務(wù)計(jì)劃不屬于會(huì)計(jì)檔案。11．【解析】ABCD 納稅申報(bào)的方式主要有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)以及其他申報(bào)方式。12．【解析】ACD堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求包括熟悉準(zhǔn)則、遵循準(zhǔn)則和堅(jiān)持準(zhǔn)則。13．【解析】ABCD會(huì)計(jì)人員如果泄露本單位的商業(yè)秘密，不僅會(huì)對(duì)單位的利益產(chǎn)生威脅，同時(shí)也將會(huì)損害會(huì)計(jì)人員自身的形象和利益。泄露商業(yè)秘密屬于違法行為，一旦查出，泄露秘密的會(huì)計(jì)人員將承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)人員泄露商業(yè)秘密還將對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，使會(huì)計(jì)職業(yè)信譽(yù)“受到懷疑”，整個(gè)行業(yè)的利益將會(huì)蒙受損失。14．【解析】ACD沒(méi)有開立存款賬戶的個(gè)人向銀行交付款項(xiàng)后，也可以通過(guò)銀行辦理支付結(jié)算。所以選項(xiàng)B不正確。15．【解析】ABCD ABCD選項(xiàng)都是正確答案。三、判斷題1．【解析】√2．【解析】√3．【解析】x 凡是有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、應(yīng)稅行為的各類納稅人都需要辦理稅務(wù)登記，不單單是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。4．【解析】√流轉(zhuǎn)稅類稅收以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi)用變化的影響，而對(duì)價(jià)格變化較為敏感。5．【解析】 《預(yù)算法》自1995年1月1日起施行。6．【解析】√財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。7．【解析】 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。8．【解析】 混淆了財(cái)產(chǎn)稅類和行為稅類的特點(diǎn)。9．【解析】 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。10．【解析】 查賬征收主要是用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)健全的單位。11．【解析】 會(huì)計(jì)人員如有侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)、私分國(guó)有財(cái)產(chǎn)和罰沒(méi)財(cái)產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。12．【解析】√在企業(yè)的所有各項(xiàng)資產(chǎn)中，現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)，現(xiàn)金的管理在企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作、乃至經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中至關(guān)重要。13．【解析】 在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，發(fā)生道德沖突時(shí)要堅(jiān)持準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)人員應(yīng)把社會(huì)公眾利益放在第一位。14．【解析】√單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。15．【解析】√增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅三種類型。16．【解析】 納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其“全部”營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。17．【解析】√18．【解析】 “付款日期”為相對(duì)記載事項(xiàng)，如不記載不導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效。19．【解析】√超率累進(jìn)稅率是指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前，采用這種稅率的是土地增值稅。20．【解析】√ 我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式。其中，“三票一卡” 是指匯票、本票、支票三種票據(jù)和信用卡四、計(jì)算題1．【解析】C 參加表演屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，一次收入超過(guò)20 000元的，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元至50 000元部分，加征5成。本題中計(jì)算過(guò)程為：應(yīng)納稅所得額=30 000(1—20%)=24 000(元)，應(yīng)納稅額=24 00030%2 000=5 200(元)。2．【解析】1 665 600元；470 400元。?(1)汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1 3886 0000．2=1 665 600(元)。(2)柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1 1764 000 x0．1=470 400(元)。3．【解析】C根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。本題中，應(yīng)納稅所得額=60 000(36 000+2 000)2 500=19 500(元)；應(yīng)納稅額=19 50020%=3 900(元)。4．【解析】12 500元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。由題中資料可知，2009年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得為25萬(wàn)元(860—838+3)。按照規(guī)定，該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2007年虧損額為12萬(wàn)元，2008年虧損額為8萬(wàn)元，可用2009年實(shí)現(xiàn)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損后2009年的應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元(25128)，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，因此，2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為12 500元(50 000 x25%)。五、案例題1．(1)【解析】B該案例屬于取得的原始憑證不符合規(guī)定，因此屬于不合法憑證。(2)【解析】8 由于發(fā)票已經(jīng)過(guò)期，在開具發(fā)票時(shí)不應(yīng)該使用。(3)【解析】ABCD 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為，財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、罰款、給予行政處分、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、追究刑事責(zé)任。(4)【解析】ABCD 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。(5)【解析】√未按照規(guī)定填制取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定1的，應(yīng)依法承擔(dān)法律責(zé)任，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以2 000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。2．(1)【解析】瑞爾商店是違法經(jīng)營(yíng)。瑞爾商店沒(méi)有按期辦理稅務(wù)登記，違反《稅收征管法》。沒(méi)有依法設(shè)置賬簿，違反《會(huì)計(jì)法》。(2)【解析】2009年10月1日；白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)。瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(3)【解析】60 000；15 000。應(yīng)納稅所得額=240 000/(120%)20%=60 000(元)；2009年度應(yīng)納所得稅額=60 00025%=15 000(元)。第三套一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案．將你選定的答案填入括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共25分)1．票據(jù)的金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記的票據(jù)是（）。A．銀行匯票B．商業(yè)匯票C．本票D．支票2．某生產(chǎn)性企業(yè)每年2月20日至7月20日開工，其余時(shí)間停工。該企業(yè)的會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)（）。A．自每年的2月20日起至7月20日止 B．自每年的2月20日起至12月20日止C．自每年的1月1日起至7月20日止D．自每年的1月1日起至12月31日止3．稅收產(chǎn)生的基本前提是（）。A．階級(jí)和國(guó)家的存在B．生產(chǎn)力的發(fā)展和國(guó)家的存在C．社會(huì)剩余產(chǎn)品和國(guó)家的存在D．軍隊(duì)和國(guó)家的存在4．在填寫票據(jù)時(shí)，（）。A．壹萬(wàn)肆千陸百零玖元零捌分B．壹萬(wàn)肆仟陸佰零玖元零捌分整C．壹萬(wàn)肆仟陸佰零玖元零捌分D．壹萬(wàn)肆仟陸佰零玖元零捌分整5．納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從（）之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。A．滯納稅款B．辦理納稅申報(bào)C．計(jì)提稅款D．繳納稅款6．下列可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的是（）。A．有限責(zé)任公司B．集團(tuán)公司C．業(yè)務(wù)較多的社會(huì)團(tuán)體 D．業(yè)務(wù)和人員都不多的行政事業(yè)單位7．《增值稅暫行條例》中所稱的貨物是指（）。A．無(wú)形資產(chǎn)B．無(wú)形不動(dòng)產(chǎn)C．有形不動(dòng)產(chǎn) D．有形動(dòng)產(chǎn)8．乙級(jí)政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是（）。A．具有法人資格，且注冊(cè)資本為人民幣30萬(wàn)元以上B．具有法人資格，且注冊(cè)資本為人民幣50萬(wàn)元以上C．具有法人資格，且注冊(cè)資本為人民幣100萬(wàn)元以上D．具有法人資格，且注冊(cè)資本為人民幣400萬(wàn)元以上9．領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑（）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。A．稅務(wù)登記證B．設(shè)立批準(zhǔn)文件C．發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿D．單位介紹信10．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的（）。A．一致性B．連續(xù)性C．真實(shí)、完整D．及時(shí)性11．（）對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。A．單位負(fù)責(zé)人B．財(cái)務(wù)主管C．主管會(huì)計(jì)D．會(huì)計(jì)人員12．我國(guó)的會(huì)計(jì)工作管理體制是（）。A．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)B．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理C．分級(jí)管理D．統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理13．（）是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓。A．愛崗敬業(yè)B．誠(chéng)實(shí)守信C．堅(jiān)持準(zhǔn)則D．參與管理14．單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位給予（）。A．行政處罰B．行政拘留C．行政處分D．責(zé)令停業(yè)15．會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)的形成過(guò)程，最終是在（）中得到升華的。A．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 B．學(xué)校教育C．社會(huì)輿論D．會(huì)計(jì)人員的自我教育16．根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（）。A．經(jīng)濟(jì)師資格證書B．會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書C．高中以上畢業(yè)證書D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書17．銀行本票的提示付款期限，自出票之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A．1 B．3 C．2D．618．根據(jù)《會(huì)計(jì)法)》的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府部門是（）。A．