【正文】 小李可以被處以2 000元以上2萬元以下的罰款。同年12月31日經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：瑞爾商店未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，成本費(fèi)用記錄較真實(shí)，共計(jì)24萬元，但賬簿設(shè)置不健全，收入總額無法核實(shí)。(1)瑞爾商店是合法經(jīng)營。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法核定瑞爾的所得稅，設(shè)應(yīng)稅所得率為20%。(適用所得稅率25%)單項(xiàng)選擇題1．【解析】C 醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。3．【解析】D 一般納稅人在法定情況下不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。A項(xiàng)是相關(guān)性要求，表述正確；B項(xiàng)考察可比性要求；C項(xiàng)考察實(shí)質(zhì)重于形式要求；D項(xiàng)考察重要性要求。6．【解析】B 對(duì)于違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門可以處以一定數(shù)額的罰款。8．【解析】D銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。10．【解析】D 對(duì)于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500 0002%=10 000(元)。生產(chǎn)型增值稅，是以納稅人的銷售收入(或勞務(wù)收入)減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營的外購原料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額，但對(duì)于購入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除；收入型增值稅，對(duì)于納稅人購置用于生產(chǎn)、經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，允許將已提折舊的價(jià)值額予以扣除；消費(fèi)型增值稅，允許納稅人將購置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。13．【解析】B 銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的不得背書轉(zhuǎn)讓。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。15．【解析】D謝某違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。17．【解析】D 在填寫出票日期時(shí)，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為壹拾至拾玖的應(yīng)在前面加“壹”。比如，城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)的臨時(shí)經(jīng)營和機(jī)場(chǎng)、碼頭等場(chǎng)外經(jīng)銷商品的稅款征收。20．【解析】C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)之間的區(qū)別主要在于：①審計(jì)獨(dú)立性不同。③審計(jì)的職責(zé)和作用不同。2．【解析】ABCD根據(jù)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格的取得條件，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。4．【解析】ABD標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。7．【解析】ABC 票據(jù)的金額、日期、收款人不得更改，更改的票據(jù)無效，故選項(xiàng)A正確。出票人使用簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，并不導(dǎo)致票據(jù)無效，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款。8．【解析】ABCD在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指做為支付手段的貨幣資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、信用證存款、備用金等。10．【解析】ACD財(cái)務(wù)計(jì)劃不屬于會(huì)計(jì)檔案。12．【解析】ACD堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。13．【解析】ABCD會(huì)計(jì)人員如果泄露本單位的商業(yè)秘密，不僅會(huì)對(duì)單位的利益產(chǎn)生威脅，同時(shí)也將會(huì)損害會(huì)計(jì)人員自身的形象和利益。會(huì)計(jì)人員泄露商業(yè)秘密還將對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，使會(huì)計(jì)職業(yè)信譽(yù)“受到懷疑”，整個(gè)行業(yè)的利益將會(huì)蒙受損失。所以選項(xiàng)B不正確。三、判斷題1．【解析】√2．【解析】√3．【解析】x 凡是有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)、應(yīng)稅行為的各類納稅人都需要辦理稅務(wù)登記，不單單是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。5．【解析】 《預(yù)算法》自1995年1月1日起施行。7．【解析】 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。9．【解析】 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。11．【解析】 會(huì)計(jì)人員如有侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)、私分國有財(cái)產(chǎn)和罰沒財(cái)產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、處罰。13．【解析】 在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，發(fā)生道德沖突時(shí)要堅(jiān)持準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)人員應(yīng)把社會(huì)公眾利益放在第一位。15．【解析】√增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。16．【解析】 納稅人的營業(yè)額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其“全部”營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。19．【解析】√超率累進(jìn)稅率是指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。20．【解析】√ 我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式。勞務(wù)報(bào)酬適用20%的比例稅率，一次收入超過20 000元的，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20 000元至50 000元部分，加征5成。2．【解析】1 665 600元；470 400元。(2)柴油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1 1764 000 x0．1=470 400(元)。本題中，應(yīng)納稅所得額=60 000(36 000+2 000)2 500=19 500(元)；應(yīng)納稅額=19 50020%=3 900(元)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。按照規(guī)定，該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2007年虧損額為12萬元，2008年虧損額為8萬元，可用2009年實(shí)現(xiàn)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。五、案例題1．(1)【解析】B該案例屬于取得的原始憑證不符合規(guī)定，因此屬于不合法憑證。(3)【解析】ABCD 未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為，財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、罰款、給予行政處分、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、追究刑事責(zé)任。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2．(1)【解析】瑞爾商店是違法經(jīng)營。沒有依法設(shè)置賬簿，違反《會(huì)計(jì)法》。瑞爾商店應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。應(yīng)納稅所得額=240 000/(120%)20%=60 000(元)；2009年度應(yīng)納所得稅額=60 00025%=15 000(元)。每小題1分，共25分)1．票據(jù)的金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記的票據(jù)是（）。該企業(yè)的會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)（）。A．階級(jí)和國家的存在B．生產(chǎn)力的發(fā)展和國家的存在C．社會(huì)剩余產(chǎn)品和國家的存在D．軍隊(duì)和國家的存在4．在填寫票據(jù)時(shí)，（）。A．滯納稅款B．辦理納稅申報(bào)C．計(jì)提稅款D．繳納稅款6．下列可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的是（）。A．無形資產(chǎn)B．無形不動(dòng)產(chǎn)C．有形不動(dòng)產(chǎn) D．有形動(dòng)產(chǎn)8．乙級(jí)政府采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件之一是（）。A．稅務(wù)登記證B．設(shè)立批準(zhǔn)文件C．發(fā)票領(lǐng)購簿D．單位介紹信10．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體，必須保證對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的（）。A．單位負(fù)責(zé)人B．財(cái)務(wù)主管C．主管會(huì)計(jì)D．會(huì)計(jì)人員12．我國的會(huì)計(jì)工作管理體制是（）。A．愛崗敬業(yè)B．誠實(shí)守信C．堅(jiān)持準(zhǔn)則D．參與管理14．單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位給予（）。A．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 B．學(xué)校教育C．社會(huì)輿論D．會(huì)計(jì)人員的自我教育16．根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)具備的資格證書是（）。A．1 B．3 C．2D．618．根據(jù)《會(huì)計(jì)法)》的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府部門是（）。A．開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚B．填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文 C．開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定 D．可以拆本使用發(fā)票20．在票據(jù)的記載事項(xiàng)中，可以更改的事項(xiàng)是（）。A．只能使用外文 B．只能使用中文C．中文和外文任選一種 D．使用中文也可以同時(shí)使用一種外文22．王某在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人夏某的監(jiān)管下，將會(huì)計(jì)資料移交給李某。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的是（）。A．成本核算工作B．固定資產(chǎn)明細(xì)賬登記工作C．出納工作D．會(huì)計(jì)檔案管理工作24．我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)稿酬所得的應(yīng)納稅額減征30%，這一減免規(guī)定屬于（）。A．2000元以上50000元以下的罰款 B．3000元以上50000元以下的罰款C．4000元以上50000元以下的罰款 D．5000元以上50000元以下的罰款二、多項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上的正確答案，將你選定的答案填入括號(hào)內(nèi)。A．企業(yè)籌辦期間發(fā)生的利息支出 B．購買原材料向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息支出C．建造的固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息支出 D．購置無形資產(chǎn)期間的利息支出2．稅收是國家以社會(huì)管理者身份，憑借政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行征收的，它具有（）的特征。A．遵守會(huì)計(jì)法律和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)B．對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)C．對(duì)委托人不合理、不合法、不合規(guī)的要求應(yīng)當(dāng)拒絕D．對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋4．違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括（）。A．國務(wù)院財(cái)政部門制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度B．省級(jí)人民政府財(cái)政部門制定執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的具體辦法C．國務(wù)院有關(guān)部門對(duì)有特殊要求的行業(yè)制定實(shí)施會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案D．解放軍總后勤部制定軍隊(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)財(cái)政部備案6．財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制對(duì)未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采?。ǎ┑却胧?。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)B．工商機(jī)關(guān)C．海關(guān)D．財(cái)政部門8．單位內(nèi)部控制制度的基本方法包括（）。A．實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)B．本單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和規(guī)模大小C．國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D．全國同行業(yè)的實(shí)際情況10．按《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合的基本條件有（）。A．壹月B．貳月C．叁月D．壹拾月12．下列關(guān)于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的表述中，正確的有（）。A．社會(huì)輿論B．國家政策C．內(nèi)在信念D．法律14．根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的是（）。A．更新改造資金B(yǎng)．商品收購款C．期貨交易保證金D．財(cái)政預(yù)算外資金16．以下屬于支票絕對(duì)記載事項(xiàng)的是（）。A．賬實(shí)核對(duì)B．賬證核對(duì)C．賬賬核對(duì)D．賬表核對(duì)18．根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括（）。A．與職工利益密切相關(guān)的信息 B．國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況C．內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況20．在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，下列各項(xiàng)中屬于款項(xiàng)的有（）。每小題1分，共15分。（）2．作為對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的會(huì)計(jì)，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、制定會(huì)計(jì)政策、選擇會(huì)計(jì)方法，都必須遵循其內(nèi)在的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律和要求。（）4．會(huì)計(jì)人員因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起3年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（）6．根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，《會(huì)計(jì)法》適用于中華人民共和國境內(nèi)，包括回歸祖國的香港、澳門地區(qū)。（）8．實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（）10．凡具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷的人員，均可免試部分會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目。（）12．移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，受托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（）14．會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（）單項(xiàng)選擇題1．【答案及解析】D支票的票據(jù)金額和收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記。2．【答案及解析】D某生產(chǎn)性企業(yè)每年2月20日至7月20日開工，其余時(shí)間停工。故選D。故選C。故選C。故選A。故選D。故選D。(2)與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系或者其他利益關(guān)系。(4)擁有固定的營業(yè)場(chǎng)所和開展政府采購代理業(yè)務(wù)所需設(shè)備、設(shè)施等辦公條件。(6)申請(qǐng)政府采購代理機(jī)構(gòu)資格前3年內(nèi)，在經(jīng)營活動(dòng)中沒有重大違法記錄。故選B。故選C。故選C。故選A。故選B。故選B。故選C。故選D。故選B。故選C。故選A。故選D。故選C。故選D。故選A。故選C。故選D。故選B。故選BC。故選ABC。故選ABCD。故選ABCD。故選AD。故選AB。故選ACD。故選ABC。故選AC。故選BCD。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，應(yīng)在其前加“零”。12．【答案及解析】ABCD大學(xué)?？苹蛑械葘I(yè)學(xué)校畢業(yè)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位上見習(xí)一年期滿，可聘任會(huì)計(jì)員職務(wù)；大學(xué)?？飘厴I(yè)見習(xí)期滿后從事會(huì)計(jì)工作滿兩年，或大學(xué)本科畢業(yè)見習(xí)期滿，經(jīng)考核勝任一般會(huì)計(jì)崗位工作的，可聘任助理會(huì)計(jì)師職務(wù)；獲得博士學(xué)位，經(jīng)考核勝任主要會(huì)計(jì)工作的。故選ABCD。故選AC。故選BCD。故選ACD。收款人名稱由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。17．【答案及解析】ABCD 賬目核對(duì)，是指在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄進(jìn)行審查核對(duì)，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序，其主要內(nèi)容包括賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)等。18．【答案及解析】ABC被沒收財(cái)物的損失不得在稅前扣除。19．【答案及解析】ABCD國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，每年至少一次向本企業(yè)職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明的事項(xiàng)有：①與職工利益密切相關(guān)的信息；②國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；③內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況等。20．【答案及解析】ABD在會(huì)計(jì)核算中款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款和其他貨幣資金以及單位其他部門使用的備用金。三、判斷題1．【答案及解析】√《會(huì)計(jì)法》規(guī)定