【正文】 假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報(bào)人數(shù)、工資額，將差額部分單獨(dú)存放，形成“小金庫”。四是商業(yè)行為的各種回扣等。銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫“金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個(gè)人存款形式存在。有的將收入存放在下屬單位，通過下屬單位走賬，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避風(fēng)港”。有的通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個(gè)人賬戶，躲避日常監(jiān)管等。往來款形態(tài)。有的單位將應(yīng)該列入收入的資金不作收入，長期掛在“暫存”賬上，還有將公款私自借出，以“暫付”款名義掛賬長期不還，或?qū)⒅С鲋苯記_減“暫存”或“暫付”。有價(jià)證券形態(tài)。有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”在當(dāng)前金融證券市場(chǎng)異常活躍的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金、“小金庫”資金違法理財(cái)或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)，賬外固定資產(chǎn)來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的，三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。有的單位利用賬外門面房、房屋、設(shè)備等出租，收取租金收入，設(shè)立“小金庫”。有的單位即使固定資產(chǎn)在賬內(nèi)反映，但搞“陰陽合同”，僅將部分收入納入賬內(nèi)，有的單位則直接在承租方消費(fèi)，以支抵收，收支均不入賬。股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強(qiáng)，只有經(jīng)辦人和單位(部門)領(lǐng)導(dǎo)等少數(shù)幾個(gè)人知道，有的單位只有一人知道。（五）“小金庫”資金的使用方向以為職工謀福利、留住人才為借口亂發(fā)資金、補(bǔ)貼。拉關(guān)系走后門進(jìn)行請(qǐng)客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部門付賬。小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。購臵不便公開的商品。少數(shù)幾個(gè)人私分。用途不便公開或應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消費(fèi)”。其他。三、檢查重點(diǎn)內(nèi)容各單位的銀行賬戶的開設(shè)情況，是否將所有的銀行賬戶全部納入賬內(nèi)或表內(nèi)反映；收入的完整性。各單位的各項(xiàng)收入是否全部納入賬內(nèi)或表內(nèi)反映，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的租金收入、廣告收入及發(fā)生的非經(jīng)常性收入等；支出真實(shí)性。重點(diǎn)關(guān)注各單位的大額費(fèi)用支出是否合理、是否真實(shí)，是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)支出或虛假費(fèi)用支出現(xiàn)象；對(duì)外投資。重點(diǎn)關(guān)注投資收益是否及時(shí)、足額的收回；各單位實(shí)質(zhì)上控制（或主要利用單位的設(shè)備或資源成立的單位，表現(xiàn)為個(gè)人持股方式、職工技協(xié)等）的多經(jīng)企業(yè)或其他單位。四、具體檢查程序（一）獲取下列檢查資料：各行政事業(yè)單位填列的收入及支出項(xiàng)目檢查表（附表）；收入及成本費(fèi)用支出業(yè)務(wù)的日常記錄、業(yè)務(wù)臺(tái)賬、發(fā)票（收據(jù)）登記簿，收據(jù)存根，成本費(fèi)用支出預(yù)算資料，以及費(fèi)用審批權(quán)限資料；最末級(jí)的成本費(fèi)用明細(xì)賬、各項(xiàng)租賃、維修、勞務(wù)合同，抽查發(fā)生額較大、業(yè)務(wù)頻繁及可疑的成本費(fèi)用列支憑證；領(lǐng)導(dǎo)班子的會(huì)議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)分工情況介紹；重要的服務(wù)合同、借款合同、資產(chǎn)處臵合同、租賃協(xié)議。（二）結(jié)合收入完整性的檢查，參照中央四部委文件對(duì)于“小金庫”的界定，檢查是否存在收入不入法定賬冊(cè)，截留收入。（三）全面了解被查單位的經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。(四)結(jié)合費(fèi)用成本真實(shí)性的檢查，參照中央四部委文件對(duì)于“小金庫”的界定，關(guān)注是否存在套取、騙取或虛列支出等手段將錢取出或轉(zhuǎn)出，再進(jìn)行消費(fèi)或支出。通過對(duì)費(fèi)用支出（主要指辦公費(fèi)用中的會(huì)議費(fèi)）的抽查手段，對(duì)異常、大額的辦公費(fèi)用購臵支出抽查，審查費(fèi)用預(yù)算、審批會(huì)簽單、合同、入出庫手續(xù)、購物清單、發(fā)票等原始單據(jù)，檢查各項(xiàng)支出事項(xiàng)是否在審核報(bào)批的支出范圍之內(nèi)，如有異常，通過向當(dāng)事人詢問進(jìn)行了解。（五）通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。（六）突擊盤點(diǎn)，在被查單位毫無準(zhǔn)備情況下，用突擊方式盤點(diǎn)其全部現(xiàn)金庫存，并與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及總賬核對(duì)。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與賬面余額不符，應(yīng)立即查明原因。對(duì)于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證。查詢現(xiàn)金庫存盈虧的原因時(shí)，應(yīng)分開詢問出納、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位一把手等主要知情人。盤點(diǎn)時(shí)還要注意檢查現(xiàn)金支票、支票存根及發(fā)生時(shí)間編號(hào)、抵頂庫存現(xiàn)金的借條、有價(jià)證券、記事本等。注意發(fā)現(xiàn)賬外資金的證據(jù)。（七）核對(duì)銀行賬戶，審查被查單位的銀行開戶