【正文】 分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫出。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ABC）A．稅收法律關(guān)系主體 B．稅收法律關(guān)系客體 稅法的要素包括（ABCD） B．征稅對(duì)象 C．稅率 D．納稅期限3增值稅實(shí)行低稅率的貨物有哪些：（ABC） ，屬于增值稅征稅范圍有（ABD） 消費(fèi)稅的稅率有哪些形式（AB）A．比例稅率 B．定額稅率，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（AC）。（ABCD）A．原油 C．煤炭 D．其他非金屬礦原礦（ABCD） 9．下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的有(ABC) （ABCD）、薪金 三、判斷題（本題型共10題，每題1分。判斷正誤，在答題卡上寫出）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（√）混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（√）增值稅是價(jià)內(nèi)稅（）金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（）娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率是20%（√）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（）稅前彌補(bǔ)虧損的期限為5年（√）稿酬應(yīng)納稅額減征30%（√）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（）（）四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卡上寫出）：（1）每月單位支付其工資3400元；（2）2月一次取得年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購(gòu)買10萬(wàn)元的住房一套請(qǐng)計(jì)算李某16月的下列個(gè)人所得稅：（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅（4）接受投資企業(yè)購(gòu)買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅（洗理費(fèi)應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅）(本題10)解：⑴ 工薪納稅=（3800－2000）10%－25=155（元）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=1400010%－25=1375（元）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=155+1375=1530（元）⑵ 存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=300020%=600（元）⑶ 省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=0（元）⑷ 接受投資企業(yè)購(gòu)買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=10000020%=20000（元）某公司為增值稅一般納稅人，2008年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）、購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500000元，稅款85000元。(2)、當(dāng)月銷售產(chǎn)品開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，取得銷售額800000元，開(kāi)出普通發(fā)票2份，取得銷售收入117000元。（3）、設(shè)計(jì)并加工企業(yè)新產(chǎn)品100件贈(zèng)送給宋慶齡基金會(huì)，每件產(chǎn)品成本30元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納的增值稅額。（本題10分）解：進(jìn)項(xiàng)稅額=85000 銷項(xiàng)稅額=80000017%＋117000247。（1＋17%）17%＋30100（1＋10%）17% =153561（元）應(yīng)納稅額=153561－85000=68561（元）五、綜合題全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（20分）解：應(yīng)稅收入=5600＋800＋100=6500（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：7060%=42（萬(wàn)元）（5600＋800）5‰=32（萬(wàn)元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=32萬(wàn)元各項(xiàng)扣除合計(jì)=4000＋660＋300＋760＋6050%－（70－32）＋250=6162（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）=404（萬(wàn)元）應(yīng)稅所得額=6500－6162=338（萬(wàn)元）或者=404－40－34－6050%＋（70－32）=38（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額=33825%=（萬(wàn)元）納稅籌劃B卷答案一、單項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意，共10題每題2分，共計(jì)20分)1．一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()?！窘馕觥緿 A．其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣B．其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣C．其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額不予以抵扣D．其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣稅收籌劃的最終目標(biāo)是（）?！窘馕觥緿 A、實(shí)現(xiàn)納稅人收益的最大化 B、少繳稅C、合理納稅，降低納稅風(fēng)險(xiǎn) D、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）。【解析】C C、3 % 4．出口貨物退(免)稅應(yīng)當(dāng)由()以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批?！窘馕觥緽 B．設(shè)區(qū)的市、自治州5．下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有【解析】A A．首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈6．某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某白行購(gòu)買裝飾材料9000元，該裝飾公司計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為()?！窘馕觥緾 C．6300元7．納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在()稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！窘馕觥緽 B．房地產(chǎn)坐落地8．納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定【解析】C C．，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，該項(xiàng)原材料應(yīng)()?！窘馕觥緽 A．不計(jì)稅 B．按購(gòu)銷合同計(jì)稅C．與加共費(fèi)合并按加工承攬合同計(jì)稅 D．按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅10．納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)()批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金?！窘馕觥緽 A．縣以上稅務(wù)局(分局)B．縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)C．省級(jí)稅務(wù)局 D．省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。少選、錯(cuò)選或多選均不得分；共10題，每題2分，1．下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()?！窘馕觥緼BC A。國(guó)有企業(yè) B．外商投資企業(yè) C．私營(yíng)企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()?！窘馕觥緼BD A、居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得B、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得C、非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得D、居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。下列項(xiàng)目中，符合允許按10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用有（）?！窘馕觥緼CD A、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟珶o(wú)金融機(jī)構(gòu)證明的B、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的 C、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，有金融機(jī)構(gòu)證明的D、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述，說(shuō)法正確的有（）。答案:ABC A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份下列應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。答案:ABC A、經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)D、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說(shuō)法有（）。答案:AD A、預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減B、預(yù)繳的增值稅不可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束時(shí)抵減C、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期繳納稅款時(shí)，按月抵減D、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有()?！窘馕觥緼C A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是()?！窘馕觥緽CD A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10％下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有()?！窘馕觥緼D A、土地使用證 B、審計(jì)咨詢合同 C、非營(yíng)業(yè)賬簿 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()?！窘馕觥緼 A、繳納的消費(fèi)稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20％的小汽車。2009年銷售額合計(jì)8000萬(wàn)元，企業(yè)未分開(kāi)核算，按20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開(kāi)核算，分開(kāi)核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營(yíng)業(yè)額。）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答:合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅：8000*20%= 分開(kāi)核算時(shí)：稅率12％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*12%= 稅率20％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*20%= 應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì)480+800= 分別核算比合并核算節(jié)稅18001280= 決策依據(jù)：兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。大星科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費(fèi)每次800元，服務(wù)費(fèi)每年800元。該公司預(yù)計(jì)2007年9月份可以安裝500臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機(jī)的銷售額占到總銷售額的60%。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái)800元。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答：方案一增值稅銷項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500= 假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣出，則進(jìn)項(xiàng)稅為2400*17%*500= 應(yīng)納增值稅稅額為340000204000= 方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅136000100000=36000元可見(jiàn)，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好康康歌舞廳是一家大型娛樂(lè)場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入50萬(wàn)元左右，組織歌舞表演收入150萬(wàn)元左右，提供水酒煙等商品收入50萬(wàn)元左右，歌舞城總營(yíng)業(yè)額合計(jì)250萬(wàn)元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營(yíng)業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示：歌舞廳營(yíng)業(yè)稅率為20% 方案一：未進(jìn)行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。）答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%= 方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額50*20%+150*3%= 應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2 +2= 決策結(jié)論：=,、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路22號(hào)，法定代表人為張富來(lái)，其稅號(hào)為***，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時(shí)間和簽名合計(jì)1分）相關(guān)資料第三季度本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 利潤(rùn)總額 根據(jù)上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備哪些條件？（7分）答案：進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備的條件如下：（1）、必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)政策（2）、必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)（3）、必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)（4）、必須具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？（7分）答案：一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計(jì)稅中，除了銷售額的確定與進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算一致外，其余不盡相同。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)便易行的銷售額乘以征收率計(jì)算稅額的辦法計(jì)稅；一般納稅人享有稅款抵扣權(quán)，小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權(quán)；一般納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人按征收率3%計(jì)算稅額。這種對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人的差別待遇，為納稅人利用身份變化進(jìn)行納稅籌劃提供