【正文】 第二篇：淺談基層央行會計工作存在的問題與對策建議淺談基層央行會計工作存在的問題與對策建議加強制度、規(guī)范操作、提高質(zhì)量、高效運作、內(nèi)部監(jiān)督是央行防范化解會計風險的首要任務，也是當前基層央行會計工作的重心。筆者結(jié)合在會計部門工作實踐，淺談當前基層央行會計內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及建議。一、存在的問題制度不全。近年來，隨著中央銀行會計業(yè)務不斷發(fā)展變化，制度建設(shè)未能及時得到完善和補充，主要有以下幾個方面。一是支付系統(tǒng)的全面推廣、會計集中核算及財務集中報賬等，均需要完善和修訂原有的業(yè)務規(guī)章及操作規(guī)范，避免與實際操作脫節(jié)，造成控制盲點。二是目前央行缺少對違反聯(lián)行查詢、查復制度行為進行處罰的規(guī)定細則，導致商業(yè)銀行不履行協(xié)議義務。三是按照授權(quán)分責、監(jiān)督制約的會計崗位設(shè)置原則，崗位設(shè)置的職責可交叉或合并；記賬與復核崗位必須交叉；事后監(jiān)督、同城清算、系統(tǒng)維護人員不得參與日常業(yè)務處理；印、押、證必須實行三人分管等。但在實際工作中，因經(jīng)辦人員生病、休假或全行中心工作抽調(diào)會計人員的情況下違規(guī)兼替崗時有發(fā)生。內(nèi)控設(shè)計滯后。隨著會計四集中的運作，原有的會計內(nèi)控制度明顯滯后，跟不上業(yè)務發(fā)展變化的需要，不能有效的防范會計風險，更談不上指導會計工作。如現(xiàn)行的《中國人民銀行會計制度》和《中國人民銀行全國聯(lián)行往來制度》分別于1987年（來源于新世紀范本網(wǎng))制訂和1973年修訂，在管理內(nèi)容和要求上過于陳舊。在實踐中卻不同程度地存在重發(fā)行、保衛(wèi)輕會計風險防范的錯誤傾向，只將內(nèi)控單純視為對會計人員工作的一般要求，而沒有將其作為確保法律、法規(guī)、制度執(zhí)行，致使會計業(yè)務潛伏著很大的風險隱患。責權(quán)不清。從現(xiàn)實情況看，會計內(nèi)控制度未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價標準，沒有真正建立科學有效的激勵措施。會計工作的風險性與待遇不匹配，在一定程度上影響了會計人員的積極性。由于沒有切實可行的獎懲措施，致使會計人員提高工作質(zhì)量、業(yè)務能力缺少動力，已成為內(nèi)控制度失效、引發(fā)內(nèi)部資金風險的重要根源。機制不全。一是缺乏動態(tài)預警機制。按照“審慎性原則”，內(nèi)部控制對風險的管理應以預防為主，現(xiàn)有的內(nèi)控建設(shè)中著重強調(diào)了對業(yè)務環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督檢查控制，而忽視了對突發(fā)性事故或案件的預測預防，沒有運用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)出會計內(nèi)控軟件，對業(yè)務工作中存在的問題不能及時報警，起不到風險預防作用，跟不上業(yè)務發(fā)展的需要。二是崗位輪換、交流制度得不到實質(zhì)性落實。對重要崗位人員定期交流制度執(zhí)行未落實，致使在業(yè)務操作中產(chǎn)生漏洞、存在風險。人員素質(zhì)不高?；鶎友胄袝嫻ぷ魇且豁椩瓌t性、專業(yè)性較強，風險性較高的工作，是央行的要害部門，對人員的綜合素質(zhì)要求相對較高。不僅要有較扎實的專業(yè)知識，還要有較強的工作責任心和良好的職業(yè)道德。而在實際工作中，少數(shù)人員的知識結(jié)構(gòu)不適應央行業(yè)務發(fā)展的需要，責任心不強，工作上被動應付，敷衍了事，操作上隨意性大。二、對策和建議嚴制度，強措施。內(nèi)部控制建設(shè)是會計控制管理的基礎(chǔ)，其主要目標就是防范風險，最大程度的減少損失。一是完善和修訂現(xiàn)行制度。人民銀行應本著精簡、效能、實用的原則，盡快制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度。通過科學設(shè)置工作崗位，做到分工合理，職責明確，督促會計人員全面落實各項制度，按照國家的統(tǒng)一規(guī)定處理會計業(yè)務，在統(tǒng)籌兼顧的前提下，合理設(shè)置兼職崗位，提高工作效率，逐步形成會計人員自我約束，自我管理的內(nèi)控機制。二是加強制度落實的督促、檢查和考核。使管理制度規(guī)范化、科學化，切實按制度辦事，用制度管人，以規(guī)范化的制度機制約束每個會計人員的行為。三是完善會計監(jiān)督檢查。把依法合規(guī)操作、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度作為內(nèi)控管理的重點，必須定期或不定期地開展柜面、事中、事后等多層次、多形式的會計監(jiān)督。嚴程序，重管理。一是規(guī)范崗位操作流程，強調(diào)工作程序，強化崗位間相互制約、相互監(jiān)督的原則，對會計所有崗位制訂措施，避免制度懸空和失控。嚴格實行印、押、證領(lǐng)用與保管環(huán)節(jié)分離，堅決消除辦理業(yè)務“一手清”的現(xiàn)象。這就需要科學設(shè)置崗位，合理進行分工，明確各自的崗位職責和權(quán)限，嚴禁越崗越權(quán)處理業(yè)務，相互制約、相互監(jiān)督。二是加強事后監(jiān)督，建立事后監(jiān)督檢查和目標考核細則如《會計事后監(jiān)督辦法實施細則、監(jiān)督流程、操作流程》以及相關(guān)的《檔案管理、查詢查復和安全保密工作制度》、《會計核算目標考核實施細則》，加強對會計核算監(jiān)督考核的規(guī)范化，提高會計事后監(jiān)督力度，推進事后監(jiān)督制度化和規(guī)范化發(fā)展。嚴責任，明獎罰。一是理順內(nèi)部權(quán)責關(guān)系?；鶎鱼y行現(xiàn)實的情況是人員較少，業(yè)務履蓋面廣。因此合理地設(shè)置崗位和制定崗位職責是優(yōu)化勞動組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。在崗位職責的設(shè)計上要體現(xiàn)“責權(quán)結(jié)合”的原則，明確各崗位的工作職責、操作出現(xiàn)差錯事故應承擔的責任及崗位之間的制約。一般業(yè)務實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務，禁止任何人超越職責權(quán)限處理會計帳務和更改會計帳務事項。重要會計事項及可能引發(fā)風險的會計事項必須由會計主管審批，對暫付款出帳、暫收款入帳等事項要經(jīng)主管行長審批。二是要建立科學有效的激勵措施，按工作性質(zhì)、勞動強度、工作質(zhì)量進行量化考核，并根據(jù)考核結(jié)果，制定統(tǒng)一的標準，實行責、權(quán)、利掛鉤制度，獎優(yōu)罰劣，嚴格獎罰，明確不同人員的職責權(quán)限和煉和發(fā)展，成為業(yè)務多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。嚴機制，激活力。應建立起規(guī)范的業(yè)務操作程序和行之有效的內(nèi)控執(zhí)行機制，強化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核。一是預警防范機制。一般業(yè)務實行崗位分工授權(quán)，會計人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計業(yè)務，對于重要會計事項及可能引發(fā)風險的必須由會計主管授權(quán)如提取現(xiàn)金、大額簽字、開銷戶、客戶勾對賬、重要單證、前臺驗印等要害部位，全部采取網(wǎng)絡控制，建立事先預報，盡可能地預先控制好各種經(jīng)營風險。二是推廣強制休假和定期崗位輪換制度。崗位輪換制度是會計管理的重要內(nèi)容，可以使會計人員掌握更多的會計業(yè)務，從而得到全面的鍛煉和發(fā)展，成為業(yè)務多面手和綜合性人才，也是有效規(guī)避長期從事同一崗位而產(chǎn)生各種弊端的重要措施。嚴學習，正人本。一是加強政治學習。對會計人員要進行理想信念、職業(yè)道德、法制方面的學習，使思想覺悟得到大幅度提高，以高度的責任心促使自已愛崗敬業(yè)，忠于職守。二是加強業(yè)務學習。首先要認真學習《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《會計法》、《票據(jù)法》等金融法律法規(guī)，增加自覺遵守法律法規(guī)的自律意識，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律。其次在強調(diào)會計人員自學成才的同時，采用以會代訓，舉辦培訓班，會計綜合業(yè)務測