【正文】 制定是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的首要步驟，企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容、特點(diǎn)以及管理要求，依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定內(nèi)部控制目標(biāo)，制定的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)具有前瞻性和發(fā)展性，與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。第二步應(yīng)根據(jù)目標(biāo)選擇具有相應(yīng)功能的內(nèi)部控制要素，組成內(nèi)部控制系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上將目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)層層分解、落實(shí)到人。在這一過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)將科學(xué)的目標(biāo)體系轉(zhuǎn)變成為易于理解、執(zhí)行的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理政策體系，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性和可操作性。需要注意的是，企業(yè)還應(yīng)確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。（二）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施?？刂骗h(huán)境影響著員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)應(yīng)從以下方面展開(kāi)：①治理層積極參與內(nèi)部控制活動(dòng)；②管理層在治理層的監(jiān)督下，營(yíng)造并保持誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的企業(yè)文化；③建立正式的行為守則；④對(duì)員工勝任能力高度重視，有合理的人力資源政策和管理；⑤經(jīng)營(yíng)模式、權(quán)限和職責(zé)分配得當(dāng)；⑥促進(jìn)全體員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)觀，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化時(shí)，要注意建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，以方便企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)溝通和交流。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無(wú)形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強(qiáng)的凝聚力。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的重要內(nèi)容并貫穿企業(yè)文化建設(shè)始終，使內(nèi)部控制成為在同一種文化背景下具有統(tǒng)一的認(rèn)知和行為模式。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)中，要通過(guò)各種途徑倡導(dǎo)和強(qiáng)化“全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)”，使全體員工自覺(jué)地將風(fēng)險(xiǎn)管理的各種方法、規(guī)定、制度落實(shí)到日常工作中，在整個(gè)企業(yè)形成一種風(fēng)險(xiǎn)控制的文化氛圍。具體地說(shuō)，企業(yè)應(yīng)高度重視培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)崗位、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理層應(yīng)負(fù)責(zé)培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，管理人員在培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化中應(yīng)起表率作用。當(dāng)然，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期的培養(yǎng)過(guò)程，這就要求企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中長(zhǎng)期不懈地堅(jiān)持。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任何經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其生存和競(jìng)爭(zhēng)能力產(chǎn)生影響，特別是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有的風(fēng)險(xiǎn)可以避免，有的風(fēng)險(xiǎn)可以消除，而有的風(fēng)險(xiǎn)只能控制在合理水平，有的風(fēng)險(xiǎn)只能承受或分擔(dān)。盡管很多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生并不能被控制，但管理層應(yīng)當(dāng)首先確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，然后識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的應(yīng)對(duì)措施，以把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意味著風(fēng)險(xiǎn)控制不再是被動(dòng)地通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置好的控制活動(dòng)來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或發(fā)生，而是通過(guò)主動(dòng)地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和分析，進(jìn)行預(yù)防。風(fēng)險(xiǎn)源頭可能是：①新員工加入帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；②業(yè)務(wù)快速發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；③經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；④新業(yè)務(wù)品種帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程則包括識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及如何采取措施來(lái)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。（四）完善風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是有助于風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)正確執(zhí)行的政策和程序。控制活動(dòng)發(fā)生在整個(gè)組織的所有層面和所有職能中?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)力爭(zhēng)達(dá)成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的流程的一部分。在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵是抓住重要控制點(diǎn)，其設(shè)計(jì)要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，以提高控制活動(dòng)的針對(duì)性。它們通常包括兩個(gè)要素：政策和程序。由于企業(yè)普遍采用信息系統(tǒng)，需要對(duì)重要的系統(tǒng)進(jìn)行控制。如，利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)施會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)控制。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)，控制過(guò)程也就是信息的收集、傳輸與加工處理的過(guò)程。充分利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)時(shí)通過(guò)會(huì)計(jì)工作和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)，使供應(yīng)商、生產(chǎn)商、分銷商、客戶，通過(guò)供應(yīng)鏈緊密集成，物料不間斷地流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)零庫(kù)存，最大限度減少經(jīng)營(yíng)成本，快速響應(yīng)客戶需求，提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制體系能運(yùn)作的持續(xù)有效，因此必須對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)對(duì)內(nèi)部控制的某些薄弱環(huán)節(jié)施以必要的修正，以達(dá)到不斷改進(jìn)內(nèi)部控制的目的。內(nèi)部控制的監(jiān)督可以從四個(gè)方面進(jìn)行完善：控制自我評(píng)估、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督?？刂谱晕以u(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行的控制自我評(píng)估，是指每個(gè)企業(yè)不定期或者定期對(duì)自己的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的有效性、合法性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成程度，以便能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、改進(jìn)內(nèi)部控制時(shí)，要定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制目的。會(huì)計(jì)控制。通過(guò)會(huì)計(jì)的記錄、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告對(duì)各項(xiàng)交易和事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或校驗(yàn)，對(duì)已記錄的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證；如驗(yàn)證所記錄的金額估價(jià)的正確性等，以及對(duì)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，這可以有效的確保內(nèi)部控制在較長(zhǎng)的時(shí)間里處于良好狀態(tài)比如采購(gòu)與付款循環(huán)中，按規(guī)定采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)分離等，財(cái)務(wù)人員在記錄時(shí)，要復(fù)核所有原始憑證，以確保所有的項(xiàng)目是一致的、計(jì)算的金額是正確的、審批人有相應(yīng)的權(quán)限等，否則是不能入賬并同意付款的。會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制中起著極為重要的作用，不僅保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還起著監(jiān)督、稽核的作用。內(nèi)部審計(jì)。從公司治理的角度看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了包括審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門(mén)提出建議和報(bào)告。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建中，內(nèi)部審計(jì)的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。《公司法》和《審計(jì)法》均未對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出法律規(guī)定，《會(huì)計(jì)法》雖提出了內(nèi)部審計(jì)方面的法律要求，但未對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置做出具體規(guī)定。因此，目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，大部分企業(yè)只設(shè)立審計(jì)部。部分專家學(xué)者認(rèn)為，對(duì)于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部。監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部分別對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)三者存在著業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。社會(huì)監(jiān)督。從內(nèi)部控制的整個(gè)發(fā)展史可以看出，內(nèi)部控制的發(fā)展受到審計(jì)職業(yè)界的左右。換句話說(shuō)，審計(jì)職業(yè)界對(duì)內(nèi)部控制的推廣和應(yīng)用起著極為重要的作用。社會(huì)監(jiān)督也就是通常所說(shuō)的外部監(jiān)督，即外部審計(jì)人員的監(jiān)督。外部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是建立在對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，這樣他們或多或少的了解企業(yè)的基本情況，或在履行其職責(zé)時(shí)，對(duì)管理當(dāng)局及董事會(huì)提出有用的、獨(dú)立、客觀及公正的建議，如管理當(dāng)局建議書(shū)等。企業(yè)要積極開(kāi)展內(nèi)部控制制度的咨詢工作，為單位建立和應(yīng)用內(nèi)部控制制度提供人力、技術(shù)等方面的支持。參考文獻(xiàn)[1]王暉，[J](2)[2]初宜紅,[J](6)[3][J].(2)[4]金或肪,李若山,[J].(2)[5]張文賢,[M].[6]丁友剛,[J].（12）[7][J]. [8][D]. [9]董建華,[J].（5）[10][D].(5)第二篇：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理一、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理從本質(zhì)上也應(yīng)當(dāng)是以內(nèi)部控制為前提，是以內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)為主要對(duì)象的進(jìn)行的有效和適當(dāng)?shù)墓芾怼，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和惡劣的生存環(huán)境。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。企業(yè)(組織)的終極目標(biāo)就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤(rùn)之間。從影響這些要素發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，主要是外部的市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部特有風(fēng)險(xiǎn)．外部風(fēng)險(xiǎn)如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然災(zāi)害和意外等企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，也稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等形成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)——企業(yè)舉借債務(wù)給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性；法律風(fēng)險(xiǎn)——作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的平等民事主體之間法律行為活動(dòng)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，也稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于前者是每個(gè)企業(yè)所共同面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)自身無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理想途徑應(yīng)當(dāng)首先是完善防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和公司運(yùn)營(yíng)的政策與程序、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)等。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和把握，以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標(biāo)的不確定因素為控制點(diǎn)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和體系，來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的大?。?⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險(xiǎn)的大小；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)的減?。?4)單位的規(guī)模。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高；(5)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變動(dòng)，變動(dòng)后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)很高，(6)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯(cuò)的幾率越大；(7)要職人員的變動(dòng)，會(huì)增加或至少帶來(lái)不確定性；(8)經(jīng)營(yíng)環(huán)境惡化，會(huì)促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績(jī)；(9)資產(chǎn)流動(dòng)性，流動(dòng)性大，發(fā)生損失的機(jī)會(huì)就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長(zhǎng)，在生產(chǎn)費(fèi)用控制方面的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加； ⑾ 信息化程度，若無(wú)嚴(yán)格的分工，會(huì)帶來(lái)失控； ⑿ 審計(jì)的間距，頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn)；⒀ 管理者的目標(biāo)壓力，壓力大會(huì)不擇手段，生產(chǎn)費(fèi)用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機(jī)會(huì)就越高，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問(wèn)題所在，風(fēng)險(xiǎn)所在的地方； ⒃ 獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃；⒄ 公開(kāi)程度。增加透明度可降低風(fēng)險(xiǎn)； ⒅ 距總部的距離。從以上可以看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)能夠并且應(yīng)該可以預(yù)見(jiàn)、識(shí)別和控制的。二、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制（一）何謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量(營(yíng)運(yùn)資金),以及利潤(rùn)分配的管理。簡(jiǎn)單的說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中因存在不確定性或不可控因素，在一定時(shí)期內(nèi)使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。（二）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，即控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，深入理解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根源及不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因，完善企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、建立有效的內(nèi)部控制體系以及精確的財(cái)務(wù)分析制度，從籌資、投資、經(jīng)營(yíng)與收益分配四個(gè)方面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重。很多企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。在固定資產(chǎn)投資決策過(guò)程中，很多企業(yè)事前對(duì)投資項(xiàng)目的可行性沒(méi)有進(jìn)行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實(shí)，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，從而給企業(yè)帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在諸多缺陷。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素就是由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的混亂。目前許多企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)不完備，企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)控機(jī)制存在諸多不健全的地方，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不成熟，企業(yè)的成本控制制度不完善，企業(yè)的資金管理控制制度失效，信息傳輸系統(tǒng)滯后和不準(zhǔn)確，日常先進(jìn)管理制度不完備。企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。（三）防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法比較匱乏。主要表現(xiàn)在不能合理利用財(cái)務(wù)杠桿，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)去追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，有的企業(yè)則是走向了另一個(gè)極端，也就是輕視財(cái)務(wù)杠桿，推崇零負(fù)債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的缺陷，突出的特點(diǎn)是幾乎所有的財(cái)務(wù)模型都集中在尋找最佳的公開(kāi)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，但是這個(gè)模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預(yù)警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。且財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用主要是集中在上市公司，而對(duì)一些容易破產(chǎn)的私營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)研究較少。四、企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及成因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以資本運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四種風(fēng)險(xiǎn)類別。籌資風(fēng)險(xiǎn)是到期無(wú)法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法取得期望投資報(bào)酬的可能性：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風(fēng)險(xiǎn)，是由于收益取得和分配而對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的成因?；I資風(fēng)險(xiǎn)，即指狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即到期無(wú)法償還本金和償付資本成本的可能性。雖然企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)只存在于有負(fù)債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)或多或少的產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的成因。投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素的存在而無(wú)法取得期望投資報(bào)酬的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與投資組合風(fēng)險(xiǎn)。（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的成因。資金回帳風(fēng)險(xiǎn)，即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之后，不能回到起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。外因指宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。目前說(shuō)明此問(wèn)題的最好的例子就是美國(guó)的金融海嘯。內(nèi)因指企業(yè)的營(yíng)銷政策、信用政策等因素。（4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)的成因。收益分醞風(fēng)險(xiǎn)，即收益取得和分配對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的釋放。收益確認(rèn)和收益分配行為是收益分配風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的兩個(gè)方面。收益確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)指由于收益確認(rèn)不當(dāng)而帶來(lái)收益超分配的可能性。五、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原則企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的重要核心內(nèi)容。企業(yè)在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的過(guò)程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風(fēng)險(xiǎn)控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個(gè)方面：（