應(yīng)收帳款的管理與控制-文庫吧
2025-11-03 09:02 本頁面
【正文】 而怎樣管理控制好應(yīng)收帳款，使企業(yè)盡量減少營運資金在應(yīng)收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業(yè)的資金利用效率，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在企業(yè)當(dāng)前尤為重要。在企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)加強應(yīng)收帳款的控制和管理，尤其應(yīng)該從應(yīng)收帳款各個環(huán)節(jié)入手。 3 1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理成因 與風(fēng)險 企業(yè)應(yīng)收帳款形成的原因 （ 1） 經(jīng)營者片面追求高收入．高利潤在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的產(chǎn)品、供應(yīng)、銷售完全取決于市場，市場的瞬息萬變造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險增大。在日益激烈的市場競爭中，為了占領(lǐng)市場，擴大產(chǎn)品銷售額，許多經(jīng)營者采取了降價銷售，賒銷產(chǎn)品等策略。經(jīng)營者片面追求高收入和高利潤的同時卻忽略了資金的使用價值和貨款的 可 收回性，造成應(yīng)收帳款大幅上升。 （ 2） 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善 在某些實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷，回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收帳款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收帳款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 （ 3） 企業(yè)對應(yīng)收帳款缺少必要的分析 對應(yīng)收帳款的帳齡沒有及時分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大。許多企業(yè)的應(yīng)收帳款的帳齡沒有及時分析，大量陳帳、呆帳常年掛帳，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時對掛帳時間很長的應(yīng)收帳款也沒有采取相應(yīng)措施，以致于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等情況下，使得應(yīng)收帳款成為壞帳，直接影響了企業(yè)的效益，甚至導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流小足而形成贏利性破產(chǎn)。 （ 4） 催收應(yīng)收帳款不得法 催收應(yīng)收帳款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收帳款的催收費用大量增加。一般來說，企業(yè)催收應(yīng)收帳款應(yīng)從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收，派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收帳款時，沒有堅持效益優(yōu)先的原則，因催收方法不當(dāng)造成催收費用大量增加，因而也增加了企業(yè)的管理費用。 企業(yè)應(yīng)收帳款存在的風(fēng)險 （ 1） 應(yīng)收帳款占有流動資金數(shù)額大．加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使 企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響正常開支和一常生產(chǎn)經(jīng)營。 （ 2） 應(yīng)收帳款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果．使企業(yè)存在著潛虧或損失 目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的帳務(wù)處理為，借記。應(yīng)收帳款科目，貸記。營業(yè)收入科目，將賒銷收入全部記人當(dāng)期收人，因 4 此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)根據(jù)實際情況對應(yīng)收帳款自行計提壞帳準備，但在實務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為 3‰～ 5‰。如果企業(yè)應(yīng)收 帳款大量存在，存在壞帳的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞帳損失遠遠超過提取的壞帳準備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。 （ 3） 應(yīng)收帳款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失 從賒銷的帳務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收人，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 （ 4） 應(yīng)收帳款增加了企業(yè)資金機會成本損失 首先，被應(yīng)收帳款占的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收帳款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收帳款 的比例在不斷上升 (目前，我國逾期應(yīng)收帳款占應(yīng)收帳款的比例高達 60％以上，而西方國家不到 10％，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收帳款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應(yīng)收帳款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成
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