固定資產(chǎn)提前報廢如何處理[合集]-文庫吧
2024-10-25 08:16 本頁面
【正文】 也無法達到2年，可以不計“固定資產(chǎn)”嗎？而記“待攤費用”2年攤銷完可以嗎？政策依據(jù)是什么？ 最好詳細點。謝謝！！答：尊敬的納稅人，您好！一、根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）的規(guī)定，你公司提前報廢固定資產(chǎn)屬于專項申報的資產(chǎn)損失，可在期間或納稅申報時向主管國稅機關進行申報。申報時應向主管稅務機關提供以下資料：《資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報表》；專項資產(chǎn)損失稅前扣除申請報告；資產(chǎn)損失已計入損益的會計憑證復印件；董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；資產(chǎn)計稅基礎的確定依據(jù),與之相關的原始憑據(jù)、記賬憑據(jù)；單項或批量金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關技術部門出具技術鑒定證明，并出具金額較小證明；單項或批量金額較大存貨，應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經(jīng)濟鑒定證明；涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明、殘值情況核銷審批資料；企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件；1涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計處理憑證；1稅務機關所需的其他材料。二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條的規(guī)定，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)是企業(yè)的固定資產(chǎn)，它包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。對符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)必須按照固定資產(chǎn)進行管理，不能作為待攤費用進行攤銷。三、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）的規(guī)定，你公司擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于常年處于高腐蝕狀態(tài)確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法進行計提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對企業(yè)購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。企業(yè)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。四、根據(jù)《四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）》(川國稅發(fā)〔2010〕35號)規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠屬于事先備案事項，企業(yè)應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內，向主管稅務機關備案，并報送以下資料：、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；、使用及處置等情況的說明；；。對需要事先備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對不符
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