固定資產(chǎn)提前報廢如何處理[合集]-全文預覽
【正文】 ，入庫時間和批號。負責全賓館物資的收、發(fā)、存工作。八、銀行調(diào)節(jié)表的編制支出出納待有關銀行收支憑證輸錄完畢后，打印各銀行存款科目發(fā)生額，根據(jù)銀行對帳單，逐筆進行核對。七、提取福利費等工作程序提取福利費工作程序根據(jù)企業(yè)提取職工福利費的有關規(guī)定，按照工資總額計提14%福利費，%教育經(jīng)費。六、工資表的編制程序職工工資的發(fā)放，是根據(jù)上個月考勤情況計算出來的。憑此資料建立固定資產(chǎn)明細帳，按月計提折舊。對不符合加速折舊規(guī)定條件的，主管稅務機關有權(quán)要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對企業(yè)購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條的規(guī)定，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)是企業(yè)的固定資產(chǎn)，它包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。第二篇：固定資產(chǎn)提前報廢問：我公司有一設備，預計最低使用年限為10年，但是實際使用不到2年就報廢了（強腐蝕造成，永遠無法避免），現(xiàn)準備更換新設備。但是，由于該項固定資產(chǎn)實際已經(jīng)在2004年度報廢，確實屬于發(fā)生了永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，根據(jù)國家稅務總局《關于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號）和《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［1997］190號）規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)當有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，扣除變價收入、可收回的金額以及責任和保險賠償后，應確認為財產(chǎn)損失。按此計算，你公司從1998年~2003年，（－53200），合計調(diào)增212800元（6）。2004年6月，由于該設備已經(jīng)超過實際使用年限，無法正常使用，公司按規(guī)定進行了報廢處理。但是稅法規(guī)定的使用年限為10年，為此，我公司在每年所得稅匯算清繳中，均按照稅法規(guī)定的年限對固定資產(chǎn)折舊進行了納稅調(diào)整。10＝53200（元），6年中，合計可以稅前扣除的折舊金額為319200元。如果該項固定資產(chǎn)沒有報廢，仍然在2004年以及以后3年繼續(xù)使用的話，那么，每年還是可以調(diào)減應納稅所得額53200元，4年合計調(diào)減212800元（532004）。如果你公司所得稅會計采用的是應付稅款法核算，則直接將減除212800元后的應納稅所得額計算出相應的所得稅金額后，借記“所得稅”，貸記“應交稅金———應交所得額”；如果你公司所得稅會計采用的是納稅影響會計法核算，由于平時每年在調(diào)增應納稅所得額時借記“遞延稅款”，貸記“應交稅金———應交所得稅”，因此，當年一次性調(diào)減應納稅所得額時，除當年正常核算所得稅外，還要與前面對照調(diào)整賬務，借記“應交稅金——
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