【正文】 登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶帳號。（√）1《稅收征管法》所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。（√）1因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。（√）1經(jīng)縣地稅局征管分局局長批準(zhǔn)，征管分局可以實(shí)施稅收保全措施。（）1稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（√）1稅務(wù)機(jī)關(guān)查封或扣押納稅人的商品、貨物時(shí)，必須統(tǒng)一開具清單。（）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）2對房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（√）2房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。（）2在年度納稅申報(bào)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)須出具對該完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。（√）2企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅不得在當(dāng)期扣除。（）2房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。（√）2成本對象由房地產(chǎn)企業(yè)在開工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（√）2單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按占地面積法進(jìn)行分配。（）2房地產(chǎn)企業(yè)的借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或建筑面積法進(jìn)行分配。（）2企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。（√）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按照規(guī)定方法計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。（√）3社會(huì)公共事業(yè)建設(shè)征用土地不征收契稅。（√）【答案解析】征用土地是指國家因經(jīng)濟(jì)、文化、國防以及興辦社會(huì)公共事業(yè)需要，征集集體的土地或者 屬于國家的土地。土地征用屬于政府行為，國家建設(shè)所征用的土地所有權(quán)、使用權(quán)仍屬于國家，與土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓有區(qū)別，因此，不征收契稅。3土地使用權(quán)交換、房屋交換所納契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格總額。（）【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。3以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅（）【答案解析】以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi)。3土地配套費(fèi)屬于契稅計(jì)稅依據(jù)的范圍，應(yīng)征收契稅。（√）【答案解析】根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓按成交價(jià)格作為計(jì)稅依 據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益支出。3土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格所含的稅費(fèi)征收契稅。（√）【答案解析】：成交價(jià)格所含的稅費(fèi)屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合 同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。四、計(jì)算題深圳市某外商投資企業(yè)屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事藥品的生產(chǎn)。該企業(yè)成立于2006年，成立當(dāng)年即獲利。2010年企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，取得其他業(yè)務(wù)收入（轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入）400萬元；（2）發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本55萬元，營業(yè)稅金及附加25萬元；（4）發(fā)生營業(yè)費(fèi)用450萬元（其中廣告費(fèi)350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元）；（5）發(fā)生管理費(fèi)用500萬元（其中研究開發(fā)費(fèi)420萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；（6）取得投資收益150萬元，其中：直接投資于居民企業(yè)取得股息性所得120萬元，購買企業(yè)債券取得利息性所得30萬元；（7）取得營業(yè)外收入280萬元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬元（未單獨(dú)核算），給非關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬元；（8）發(fā)生營業(yè)外支出130萬元，其中支付購買設(shè)備的合同違約金5萬元。（9）購買一臺用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，價(jià)款90萬元，（已抵扣），發(fā)生安裝費(fèi)10萬元，該項(xiàng)設(shè)備當(dāng)年12月投入使用。要求：（1）該企業(yè)2010年應(yīng)當(dāng)如何選擇企業(yè)所得稅的適用稅率？（2）該企業(yè)2010年的利潤總額是多少？（3）分析該企業(yè)2010年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、股息性所得、技改撥款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否需要作納稅調(diào)整？如果調(diào)整，企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整額是多少？（分項(xiàng)目計(jì)算）（4）該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額是多少？（5）該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少？說明:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額按照最優(yōu)惠稅率計(jì)算。【解析】（1）、該企業(yè)2010年可以選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業(yè)所得稅，但不能選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）、該企業(yè)2010年利潤總額的計(jì)算：利潤總額=2000+40010005525450500+150+280130=670萬元（3）、2010年企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目： ：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（2000+400）30%=720萬元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額=350+20=370萬元實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無納稅調(diào)整額，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無納稅調(diào)整額。：研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除金額=42050%=210萬元研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除額調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額210萬元。：按照銷售收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（2000+400）5‰=12萬元 按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5060%=30萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照12萬元在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額38萬元（5012=38）。直接投資于居民企業(yè)取得的股息性所得120萬元，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額120萬元。自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨(dú)核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調(diào)整。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額50萬元。2010年納稅調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)=210+3812050=342萬元（4）、2010年應(yīng)納稅所得額=670342=328萬元（5）、2010年應(yīng)納稅額：購買專用設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅額=9010%=9萬元 應(yīng)納稅額=32822%50%9=某企業(yè)2009年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤12萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為25%，該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？ 【解析】（1）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300（1－25%）%4247。12＝（萬元）（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，1212%＝（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400（1－25%）%8247。12＝（萬元）。（3）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝＋＋＝（萬元）。(2010年)某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價(jià)值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？ 【解析】納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=200(120%)%247。12810000+(200+45+15)(120%)%247。12410000=21120(元)。公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈(zèng)給貧困山區(qū)失學(xué)兒童，通過民政局將其中1000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中2000元通過非營利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給中國紅十字會(huì)。試計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)稅為多少？ 【解析】（1）本月工資收入應(yīng)納稅所得額=40003500=500元，可扣除捐贈(zèng)限額=50030%=150元。當(dāng)月工資收入應(yīng)納個(gè)稅=（40003500150）3%=。（2）對紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可全額在應(yīng)納稅所得額中扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=8000（120%）=6400元。當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅=（64002000）20%=880元。（3）李某當(dāng)月共應(yīng)納個(gè)稅=+880=。（面積1000平方米），（年底已完工，建筑面積400平方米）；（面積2000平方米），（年底已完工，單層建筑面積700平方米），2011年應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅為多少？ 【解析】（1）計(jì)算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）：宗地一容積率 247。= 宗地二容積率 2247。=（超過8米的單層建筑物，按2倍的計(jì)算單層建筑面積計(jì)算總建筑面積）（2）計(jì)算應(yīng)并入的土地價(jià)值：宗地一 2（247。）=（，應(yīng)將全部土地價(jià)值按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅）宗地二 （，應(yīng)將全部土地價(jià)值并入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅）（3）計(jì)算房產(chǎn)稅=[（+）++]（130%）%=。五、簡單及論述題企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一般要經(jīng)歷開業(yè)、發(fā)展、注銷等階段，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進(jìn)行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請分析匯算清繳與稅收清算的區(qū)別。答案：征稅對象不同：企業(yè)在正常經(jīng)營期間取得的所得，清算所得；計(jì)算方法不同：清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額；企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額；適用政策不同：納稅年度不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度總了之日起五個(gè)月內(nèi)，向水機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起六十日，第二篇：稽查題庫稅務(wù)稽查工作規(guī)程、案件復(fù)查、稽查員制度等部分一、判斷題復(fù)查取得的證據(jù)材料由重新作出稅務(wù)處理決定的稽查局歸檔保管，原稅務(wù)處理決定的證據(jù)材料仍由案件原處理單位歸檔保管。（√）國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。（√）稽查工作規(guī)程規(guī)定，稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。（）受理口頭舉報(bào)（含電話舉報(bào)）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印。（）稅務(wù)稽查對象確定后，可以分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況。（）復(fù)查取得的證據(jù)材料由案件原處理單位歸檔保管。（）組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論書面通知案件原處理單位；復(fù)查結(jié)論認(rèn)定原稅務(wù)處理決定違法或者不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)責(zé)令案件原處理單位在指定期限內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新作出稅務(wù)處理決定，情況特殊的，組織復(fù)查的稽查局可以根據(jù)復(fù)查結(jié)論直接作出稅務(wù)處理決定。（√）復(fù)查中對原稅務(wù)處罰意見原則上不再改變。（√）對于重大稅收違法案件，上級單位可以根據(jù)工作需要隨時(shí)派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查，或選派人員參與辦案，必要時(shí)要求主管領(lǐng)導(dǎo)到上級單位匯報(bào)。（√）下級單位辦理涉及其他地區(qū)的重大案件，可以報(bào)請上級單位對該案件進(jìn)行督辦。（√）1舉報(bào)中心可以代表本級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者以自己的名義，向下級稅務(wù)機(jī)關(guān)或者同級有關(guān)機(jī)關(guān)交辦、轉(zhuǎn)辦舉報(bào)事項(xiàng)。（√）1稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查(和處理)工作的總稱。（）1國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局共同辦理的稅務(wù)案件，若要采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，可以共同作出相關(guān)具體行政行為決定。（）1調(diào)查取證應(yīng)當(dāng)兩人以上，所取得的證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明來源、提取時(shí)間和地點(diǎn)，并有證據(jù)提供人、提取人的簽名。（√）1書證的原本、正本均屬于書證的原件，書證的副本不屬于書證的原件。（）1審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢，但就有關(guān)政策問題（書面）請示上級的時(shí)間不包含在內(nèi)。（）1依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（√）1我省規(guī)定，凡列入當(dāng)稽查計(jì)劃，并已查過的企業(yè)（單位），應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)年稽查回訪的主要對象。（√）1跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行，采取函查時(shí)，為了減少郵件在途時(shí)間，可以在批準(zhǔn)實(shí)施稽查前先發(fā)出信函，請求對方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。（）地稅機(jī)關(guān)可以依法進(jìn)行現(xiàn)場檢查，收集證據(jù)，即到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、生活場所和 貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（）2對涉嫌犯罪的稅務(wù)違法行為，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)案件移送書》，報(bào)經(jīng)（局長）批準(zhǔn)后，移送司法機(jī)關(guān)查處。（）2稅務(wù)案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)對象包括匿名舉報(bào)人。（√）2稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的（應(yīng)稅）商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（）2稽查人員在某企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一記帳憑證，上面記載以物易物，帳務(wù)處理為借：原材