畢業(yè)設(shè)計(jì)-論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-文庫吧
2024-11-11 19:00 本頁面
【正文】 ........................................................... 10 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范 ........................................................................11 第 4 章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì) ................................................. 13 結(jié) 論 ..................................................................................................... 15 謝 辭 ....................................................................................................... 16 參考文獻(xiàn) ................................................................................................. 17 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 前 言 在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善和發(fā)展進(jìn)程中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審的需求會(huì)越采越大。為使我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)朝健康的方向發(fā)展更好地發(fā)揮控制，監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)的動(dòng)能，對(duì)審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究是非常必要的。自我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的建立至今，雖然時(shí)間才短短的十余年，但足財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例卻也不少。不僅給我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信度和在社會(huì)上的的職業(yè)形象造成不良影響，也給國(guó)家和社會(huì)公眾帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身獨(dú)立性和公信度受到社會(huì)質(zhì)疑。而隨著審計(jì)環(huán)境的變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。為保持審計(jì)的獨(dú)立性同時(shí)也在最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 如何保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著重要意義。 為此，我們首先要知道審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，由此結(jié)合實(shí)際探討影響審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，讓后有針對(duì)性的找出解決之道，同時(shí)把握審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在未來的發(fā)展趨勢(shì)。如此，我們國(guó)家的審計(jì)事業(yè)才會(huì)更上一層樓。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 第 1 章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性 與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 的含義特 點(diǎn) 獨(dú)立性的含義 與特點(diǎn) 獨(dú)立性的含義 分析 獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的靈魂，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 1992年制定的《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在形式上和實(shí)際上沒有任何被認(rèn)為影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益無論這種利益的實(shí)際影響會(huì) 怎樣。 《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》也規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立與形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求注冊(cè)會(huì) 計(jì)師與委托單位之間必須確保沒有利害關(guān)系。本質(zhì)上是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持公正無偏的態(tài)度在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計(jì)意見時(shí)不依賴和屈從外界壓力。形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的重大情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。形式上的獨(dú)立性是針對(duì)第三者而言的即注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)獨(dú)立與委托單位的身份。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，而且要保持形式上的獨(dú)立， 因?yàn)閷?shí)質(zhì)上的獨(dú)立只有在注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中真正的保持中立時(shí)才成立，而 形式上獨(dú)立則是社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性評(píng)判的結(jié)果。現(xiàn)實(shí)中即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確實(shí)保持的實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，但如果社會(huì)公眾認(rèn)為其偏袒了委托人或其他任何一方面而有失形式上的獨(dú)立，那么審計(jì)結(jié)果就失去意義。因此形式上獨(dú)立是實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的重要保證，也是社會(huì)公眾評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作、進(jìn)而決定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴與否的標(biāo)準(zhǔn)。 獨(dú)立性的特點(diǎn)分析 審計(jì)獨(dú)立性是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，而不是靜態(tài)的結(jié)果， 是一個(gè)相對(duì)的概念。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 學(xué)者們經(jīng)研究指出，獨(dú)立性不是一個(gè)絕對(duì)概念，而是一個(gè)相對(duì)概念，存在著一個(gè)變化的價(jià)值范圍。在所有者、經(jīng)理和審計(jì)人員三者 博奔的環(huán)境，給予了強(qiáng)獨(dú)立、獨(dú)立和不獨(dú)立的 3 個(gè)定義。強(qiáng)獨(dú)立是指在由所有者選擇的激勵(lì)方案限定的、與經(jīng)理進(jìn)行的子博弈中，如果審計(jì)人采取最偏好的納什均衡戰(zhàn)略，則被審計(jì)人員是強(qiáng)獨(dú)立的。獨(dú)立是指在上述的子博奔中，審計(jì)人員采取占優(yōu)均衡戰(zhàn)略。不獨(dú)立是指在上述的子博奔中，審計(jì)人員采取合謀戰(zhàn)略，即審計(jì)人員和經(jīng)理選擇一個(gè)合謀的負(fù)支付方案。幻想著 CPA 與委托人或被審單位能夠保持“絕對(duì)”、“超然”的獨(dú)立，顯然只能是一種不切實(shí)際的期望。外界因素對(duì) CPA 獨(dú)立性的影響可大可小，承認(rèn) CPA 可以受到影響而不能保持絕對(duì)的獨(dú)立性，并不表明 CPA 就 會(huì)失去存在的理由，只要這種獨(dú)立性仍能保持在社會(huì)公眾期望的獨(dú)立性水平之上即可。 審計(jì)獨(dú)立性是一種概率，一種在與客戶博弈中堅(jiān)持自身立場(chǎng)的概率。 審計(jì)獨(dú)立性水平被確定為在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為的條件下報(bào)告違規(guī)行為的條件概率。概率越大，獨(dú)立性就越高，反之則越低。獨(dú)立性的這種概率只是一種主觀的概 率， 當(dāng)我們說 CPA 是獨(dú)立的，實(shí)際上是說， CPA 在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)不受任何利益相關(guān)方面的意見左右而出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的概率足夠高，以至于可以完全信賴 CPA 的工作，可以考慮利用其工作結(jié)果進(jìn)行科學(xué)決策。 審計(jì)獨(dú)立性是一種風(fēng)險(xiǎn)。 這一性特點(diǎn) 是 從報(bào)表使用者角度來界定的。由于獨(dú)立性是一個(gè)相對(duì)概念。存在一個(gè)變化范圍，體現(xiàn)為一種概率，所以絕對(duì)的獨(dú)立是不存在的。但報(bào)表使用者決定利用 CPA 審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策時(shí)，實(shí)質(zhì)上就隱含著他對(duì) CPA 的信任。換言之， 他認(rèn)為 CPA 是足夠獨(dú)立的，一旦 CPA 的獨(dú)立性實(shí)際上低于他的可接受水平，則其利用 CPA 審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策就不是他的本意．他對(duì)報(bào)表信息的過分依賴就是風(fēng)險(xiǎn)。因此．將獨(dú)立性看成一種風(fēng)險(xiǎn)，則報(bào)表使用者所承受的風(fēng)險(xiǎn)就取決于 CPA 獨(dú)立性行為的實(shí)際結(jié)果。將獨(dú)立性視作一種風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以強(qiáng)化 CPA 的履約責(zé)任，盡量減少報(bào) 表使用者的決策風(fēng)險(xiǎn)，而且可以時(shí)刻提醒報(bào)表使用者，審計(jì)工作并不是對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表公允性的擔(dān)保，也不是報(bào)表使用者進(jìn)行決策的避險(xiǎn)工具。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 含義 與特點(diǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 含義 分析 一般認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的會(huì) 計(jì) 資料存在嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事項(xiàng)，審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。同時(shí)認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括狹義和廣義兩層含義：狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于不確 定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對(duì)存在的錯(cuò)弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性，或?qū)徲?jì)人員作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)
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