債務(wù)重組培訓(xùn)課件(ppt 47頁)-文庫吧
2025-02-27 22:44 本頁面
【正文】 務(wù)的債務(wù)重組中，屬于 債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（ ）。 【 答案 】 C 【 解析 】 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的， 應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入（債務(wù)重組利得） ? 【 例題 3 單選題 】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款 420萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為 300萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 30萬元，公允價值 (計稅價格 )為 350萬元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬元。 ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =420350 （ 1+17%） =（萬元）。 ? ? 借： 資產(chǎn) （取得資產(chǎn)的公允價值 +取得資產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)） ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 營業(yè)外支出（借方差額） ? 壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 銀行存款（支付相關(guān)稅費(fèi)） ? ? 【 例題 4 單選題 】 對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（ ）。（ 2023年考題） ? ? ? ? ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。 【 教材例 122】 甲公司向乙公司購買了一批貨物，價款 450 000元（包括應(yīng)收取的增值稅稅額），按照購銷合同約定，甲公司應(yīng)于20 9年 11月 5日前支付該價款，但至 20 9年11月 30日甲公司尚未支付。由于甲公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價值為 360 000元，實(shí)際成本為 315 000元，適用的增值稅稅率為 17%。乙公司于 20 9年 12月 5日收到甲公司抵債的產(chǎn)品，并作為商品入庫，乙公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提了 10 000元壞賬準(zhǔn)備。 ? （ 1）甲公司的賬務(wù)處理 ? 計算債務(wù)重組利得： ? 450 000（ 360 000+360 000 17%） =28 800（元） ? 借：應(yīng)付賬款 —— 乙公司 450 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 360 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61 200 ? 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 28 800 ? 同時， ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 315 000 ? 貸：庫存商品 315 000 ? 本例中，銷售產(chǎn)品取得的利潤體現(xiàn)在營業(yè)利潤中，債務(wù)重組利得作為營業(yè)外收入處理 ? （ 2）乙公司的賬務(wù)處理 ? 本例中，重組債權(quán)的賬面價值與受讓的產(chǎn)成品公允價值和未支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 18 800元（ 450 00010 000360 000360 000 17%），應(yīng)作為債務(wù)重組損失。 ? 借：庫存商品 360 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61 200 ? 壞賬準(zhǔn)備 10 000 ? 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 18 800 ? 貸：應(yīng)收賬款 —— 甲公司 450 000 ? 【 教材例 123】 ? 20 9年 4月 5日 ,乙公司銷售一批材料給甲公司 ,價款 1 100 000(包括應(yīng)收取的增值稅稅額 ),按購銷合同約定，甲公司應(yīng)于 20 9年 7月 5日前支付價款，但至 20 9年 9月 30日甲公司尚未支付。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還債務(wù)。經(jīng)過協(xié)商，乙公司同意甲公司用其一臺機(jī)器設(shè)備抵償債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備的賬面原價為 1 200 000元，累計折舊為 330 000元，公允價值為 850 000元。抵債設(shè)備已于 20 9年 10月 10日運(yùn)抵乙公司，乙公司將其用于本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)。 ? （ 1）甲公司的賬務(wù)處理 ? 計算債務(wù)重組利得： 1 100 000（ 850 000+850 000 17%） =105 500（元） ? 計算固定資產(chǎn)清理損益： 850 000（ 1 200 000330 000） =20 000（元） ? 首先，將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： ? 借：固定資產(chǎn)清理 —— 設(shè)備 870 000 ? 累計折舊 330 000 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 1 200 000 其次，結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 —— 乙公司 1 100 000 ? ? 貸：固定資產(chǎn)清理 — 設(shè)備 850 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 144500 ? 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 105 500 ? 最后，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失： ? 借：營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 20 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 —— 設(shè)備 20 000 ? （ 2）乙公司的賬務(wù)處理 ? 計算債務(wù)重組損失： ? 1 100 00
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