【正文】 學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 第三節(jié) 會計核算 ? 會計的基本職能是 核算 和 監(jiān)督 。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 一、總體要求 (一 ) 以 實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，是對會計核算 最基本的要求 ，也是保證會計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。 (二 )對會計資料的基本要求： 會計資料必須 符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 不得偽造（虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 、 變造（涂改、挖補(bǔ)） (三 )使用 計算機(jī) 進(jìn)行會計 核算的 ，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料， 也應(yīng)當(dāng)符合 國家 統(tǒng)一的 會計制度的規(guī)定 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 二、會計憑證： 包括 原始憑證 和 記賬憑證 填制、審核會計憑證是會計 核算工作 的 首要環(huán)節(jié) 。 第一， 辦理需進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項必須填制或者取得原始憑證并 及時送交 會計機(jī)構(gòu)。原則上最遲 不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期 。 第二， 會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須 按照國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對 不真實(shí)、不合法 的原始憑證有權(quán) 不予接受 ，并向單位負(fù)責(zé)人 報告 ；對記載 不準(zhǔn)確、不完整 的原始憑證予以 退 回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 更正、補(bǔ)充 。 第三， 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù) 經(jīng)過審核 的原始憑證及相關(guān)資料編制。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 會計賬簿： 連接 會計 憑證 和財務(wù)會計 報告 的 中間環(huán)節(jié) ? 第一：依法設(shè)賬，是會計核算的 最基本要求； ? 第二： 不得私設(shè) 賬簿 ? 第三：必須以 經(jīng)過審核 的會計憑證為依據(jù)。 ? 第四：定期對賬（ 賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表 ） 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 四、財務(wù)會計報告：核算工作的全面總結(jié) 第一、根據(jù) 經(jīng)過審核 的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。 第二、應(yīng)當(dāng)由 單位負(fù)責(zé)人 和 主管會計 工作的 負(fù)責(zé)人、 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 （會計主管人員） 簽名并蓋章；設(shè)置 總會計師 的單位，還需由總會計師 簽名并蓋章 。 第三、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告， 編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 第四、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定的對象 、 期限提供 給有關(guān)方面。自年度終了之日起 4個月 內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 五、會計檔案管理 （一）會計檔案的范圍和種類 （客觀題） 一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。 ① 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證； ② 會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿； ③ 財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)； ④ 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 注意： 財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案 。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 ? 【多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（ ） ? 【單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（ ） ? 【單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（ ） ABCD D D 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 ? 【例題 單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（ ）。 ? 【例題 單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（ ）。 ? 【例題 判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（ ） D D √ 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 五、會計檔案： 《會計檔案管理辦法》 六、其他 ? 會計年度：會計年度自 公歷 1月 1日起至 12月31日止； ? 記賬本位幣：會計核算 以人民幣 為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以 外的貨幣 為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制 的財務(wù) 會計報告 應(yīng)當(dāng) 折算 為人民幣； ? 各單位采用的會計處理方法， 前后各期應(yīng)當(dāng)一致 ， 不得隨意變更 。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 第三節(jié)會計核算復(fù)習(xí) ? 總體要求（真實(shí)、合法） ? 證（及時、審核） ? 賬（依法設(shè)賬、不得私設(shè)賬簿、依據(jù)、對賬） ? 表（依據(jù)、簽章、按期報送） ? 檔案 ? 其他（會計年度、本位幣、處理方法） 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 第四節(jié) 會計監(jiān)督 ? 本節(jié)框架： ? 會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的 真實(shí)性、合法性、合理性 進(jìn)行審查。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （內(nèi)部控制制度） ? （一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的 主體 是各單位的 會計機(jī)構(gòu)、會計人員 ；內(nèi)部會計監(jiān)督的 對象 是單位的 經(jīng)濟(jì)活動 。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員 的要實(shí)行職務(wù)分離，相互制約。 投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 （三）會計機(jī)構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé) 依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán) 拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 。 對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督 對賬實(shí)不符的，依法有權(quán)處理的自 行處理 ，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即 向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 永川區(qū)淘金職業(yè)技術(shù)學(xué)校 49886655 主講：馮明兵 TEL：13883308085 ： 75570861 【例題 判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（ ） 【例題 多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部