投資項目的可行性研究課程-文庫吧
2025-02-18 20:30 本頁面
【正文】 除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅額，其余額即為納稅人應繳納的增值稅額。這種計算方法同樣體現(xiàn)了按增值因素征稅的原則。對于一般納稅人而言，應納增值稅額計算公式為 應納增值稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 其中 銷項稅額 =銷售額 稅率上 頁 下頁 末頁首 頁 結 束中國經典 MBA系列教材配套電子教案系列 消費稅是 1994年稅制改革后在流轉稅制中新設置的一個稅種。在貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，主要是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。目前，確定征收消費稅的只有煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車 11種產品。 凡在我國境內生產、委托加工和進口以上消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。 消費稅實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式是 實行從價定率方法計算的應納稅額 =銷售額 稅率 實行從量定額方法計算的應納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅率 上 頁 下頁 末頁首 頁 結 束中國經典 MBA系列教材配套電子教案系列 營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅應納稅額的計算比較簡單，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納營業(yè)稅額計算公式為應納營業(yè)稅額 =營業(yè)額 稅率 營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代墊款項及其他性質的價外費用。 上 頁 下頁 末頁首 頁 結 束中國經典 MBA系列教材配套電子教案系列 關稅是由海關對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。關稅的征稅對象是進出我國國境的貨物和物品。貨物是指貿易性商品，物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及以其他方式進入國境的個人物品。其中貿易性商品的納稅義務人是經營進出口貨物的收、發(fā)貨人，具體包括外貿進出口公司，工貿或農貿結合的進出口公司，以及其他經批準經營進出口商品的企業(yè)。關稅通常為進口稅，對于一般商品不征出口稅。但對于國內外差價大，而又競爭性強的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料和半成品，征收適當?shù)某隹诙悺? 關稅的應納稅額計算公式為 應納關稅額 =進（出）口應稅貨物數(shù)量 單位完稅價格 適用稅率 其中進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格，所謂到岸價格（ CIF） 包括貨價，加上貨物運抵中國海關境內輸入地起卸前的包裝、運輸、保險金和其他勞務等費用。出口貨物以海關審定的成交價格為基礎的售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。 上 頁 下頁 末頁首 頁 結 束中國經典 MBA系列教材配套電子教案系列 所得稅所得稅 企業(yè)所得稅是指對中國境內內資企業(yè)，就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。我國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，為企業(yè)所得稅的納稅義務人。應納稅所得額是計算所得稅的依據(jù)，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額計算公式為應納稅所得額 =收入總額 準予扣除項目金額 納稅人的收入總額包括 :生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許使用費收入、股息收入和其他收入。準予扣除項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅金和損失。需要注意的是，由于增值稅是價外稅，因此，此處的稅金應不包括增值稅。納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。 在正確計算應納稅所得額后，計算應納所得稅額就很容易了。 應納所得稅額的計算公式為應納所得稅額 =應納稅所得額 稅率上 頁 下頁 末頁首 頁 結 束中國經典 MBA系列教材配套電子教案系列 （ 1）減免稅優(yōu)惠 減免稅優(yōu)惠是稅收優(yōu)惠的重要內容，主要包括 : ① 對于生產性外商投資企業(yè)，經營期在 10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，這就是通常所謂的 “免二減三 ”。 ② 為了鼓勵和引導外商向能源、交通等重要項目投資建設，一般給予更優(yōu)惠的減免稅待遇。 ③ 對于在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的給予稅收優(yōu)惠。 ④ 鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉讓技術的稅收優(yōu)惠。上 頁 下頁 末頁首 頁 結 束中國經典 MBA系列教材配套電子教案系列 （ 2）再投資退稅 再投資退稅是鼓勵外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內企業(yè)的一項重要優(yōu)惠政策，再投資退稅按其投資方向分為兩種優(yōu)惠處理辦法。 ① 外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的
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