投資項目的可行性研究課程-文庫吧
2025-02-18 20:30 本頁面
【正文】 除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅額，其余額即為納稅人應(yīng)繳納的增值稅額。這種計算方法同樣體現(xiàn)了按增值因素征稅的原則。對于一般納稅人而言，應(yīng)納增值稅額計算公式為 應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 其中 銷項稅額 =銷售額 稅率上 頁 下頁 末頁首 頁 結(jié) 束中國經(jīng)典 MBA系列教材配套電子教案系列 消費稅是 1994年稅制改革后在流轉(zhuǎn)稅制中新設(shè)置的一個稅種。在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。目前，確定征收消費稅的只有煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車 11種產(chǎn)品。 凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口以上消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。 消費稅實行從價定率或從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式是 實行從價定率方法計算的應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 實行從量定額方法計算的應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅率 上 頁 下頁 末頁首 頁 結(jié) 束中國經(jīng)典 MBA系列教材配套電子教案系列 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納營業(yè)稅額計算公式為應(yīng)納營業(yè)稅額 =營業(yè)額 稅率 營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。所謂價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代墊款項及其他性質(zhì)的價外費用。 上 頁 下頁 末頁首 頁 結(jié) 束中國經(jīng)典 MBA系列教材配套電子教案系列 關(guān)稅是由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅的征稅對象是進出我國國境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品，物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及以其他方式進入國境的個人物品。其中貿(mào)易性商品的納稅義務(wù)人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人，具體包括外貿(mào)進出口公司，工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進出口公司，以及其他經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營進出口商品的企業(yè)。關(guān)稅通常為進口稅，對于一般商品不征出口稅。但對于國內(nèi)外差價大，而又競爭性強的商品，以及需要限制出口的極少數(shù)原料和半成品，征收適當(dāng)?shù)某隹诙悺? 關(guān)稅的應(yīng)納稅額計算公式為 應(yīng)納關(guān)稅額 =進（出）口應(yīng)稅貨物數(shù)量 單位完稅價格 適用稅率 其中進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格，所謂到岸價格（ CIF） 包括貨價，加上貨物運抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運輸、保險金和其他勞務(wù)等費用。出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格。 上 頁 下頁 末頁首 頁 結(jié) 束中國經(jīng)典 MBA系列教材配套電子教案系列 所得稅所得稅 企業(yè)所得稅是指對中國境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。應(yīng)納稅所得額是計算所得稅的依據(jù)，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額計算公式為應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項目金額 納稅人的收入總額包括 :生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許使用費收入、股息收入和其他收入。準(zhǔn)予扣除項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。需要注意的是，由于增值稅是價外稅，因此，此處的稅金應(yīng)不包括增值稅。納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。 在正確計算應(yīng)納稅所得額后，計算應(yīng)納所得稅額就很容易了。 應(yīng)納所得稅額的計算公式為應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率上 頁 下頁 末頁首 頁 結(jié) 束中國經(jīng)典 MBA系列教材配套電子教案系列 （ 1）減免稅優(yōu)惠 減免稅優(yōu)惠是稅收優(yōu)惠的重要內(nèi)容，主要包括 : ① 對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在 10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，這就是通常所謂的 “免二減三 ”。 ② 為了鼓勵和引導(dǎo)外商向能源、交通等重要項目投資建設(shè)，一般給予更優(yōu)惠的減免稅待遇。 ③ 對于在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的給予稅收優(yōu)惠。 ④ 鼓勵向我國企業(yè)提供資金和轉(zhuǎn)讓技術(shù)的稅收優(yōu)惠。上 頁 下頁 末頁首 頁 結(jié) 束中國經(jīng)典 MBA系列教材配套電子教案系列 （ 2）再投資退稅 再投資退稅是鼓勵外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)的一項重要優(yōu)惠政策，再投資退稅按其投資方向分為兩種優(yōu)惠處理辦法。 ① 外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，退還其再投資部分已繳納所得稅的
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