【正文】 務利潤 +其他業(yè)務利潤 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +補貼收入 ? +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅 會計的具體方法 ? 一、會計恒等式 ? 反映財務情況的財務報表 ? 資產負債表：資產 =負債 +所有者權益 ? 反映經營業(yè)績的財務報表 ? 利潤表：收入 費用 =利潤 ? 反映現金流量的報表 ? 現金流量表：現金流入 現金流出 =凈流量 會計等式：資產 =負債 +所有者權益 ? 一個企業(yè)所擁有的經營用資產一定來自兩個渠道： ? （ 1）業(yè)主即企業(yè)所有者 (owner)； (2)債主 (creditor)。而且財產與來源的金額必然相等，因為這是一件事的兩面：從財產的存在形式看是房屋、物資、專利權等等，在會計術語中稱為資產 (assets)；從這些資產的來源看，若不是業(yè)主的也就是債主的。屬于業(yè)主的在會計術語中稱為所有者權益 (owner39。s equity)，屬于債主的則稱為負債 (liability)。 經濟業(yè)務發(fā)生，不受影響：恒等 ? 在會計上成立如下的一個等式 (equation)，即會計恒等式 (accounting)。 ? 資金形式 (資產 )=資金來源 (所有者權益 +負債 ) ? 例：現舉出下列六筆經濟活動來說明始終能保持相等關系的現象。 ? 為求直觀，運用類似天平秤那樣的表式來表示這種恒等關系。 ? 1．業(yè)主投資設立公司 —— A和 B共同出資設立 C公司。 A出資一幢房屋，作價 500萬元，B出資銀行存款 500萬元轉入公司戶內。 ? +房屋 500 ? +銀行存款 500 ? +實收資本 —— A 500 ? +實收資本 —— B 500 ? 2． C公司向銀行借入貸款 500萬元，存入其銀行存款戶。 ? +銀行存款 500 ? +銀行借款 500 ? 3． C公司向 D廠購買商品 600萬元，貨款暫欠，約定 30天付清。 ? +庫存商品 600 ? +應付賬款 —— D公司 600 ? 4． C公司向 E家具店購買辦公用具一批，計價 100萬元，當即開出支票付訖。 ? +辦公家具 100 ? 銀行存款 100 ? 5． D廠在 10天后要求開給 30天期的票據，以便其另行融通資金。 ? 應付賬款 —— D公司 600 ? +應付票據 —— D公司 600 ? 6．上述票據到期，從銀行存款戶中付訖。 ? 應付票據 —— D公司 600 ? 銀行存款 600 ? 歸納為四種類型：不會影響合計數！ 資產 負債 +所有者權益 第一類 + + +， +， 第二類 第三類 第四類 合計 合計 …… …… ? ，會計等式兩邊同增； ? ，會計等式兩邊同減； ? ，會計等式兩邊不變； ? ，會計等式兩邊不變。 ? 可見，任何經濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計等式即“ 資產＝負債＋所有者權益” 的平衡關系，它是編制資產負債表的基礎。 借貸記賬法 ? 實賬戶：即資產、負債和權益類賬戶； ? 列入報表中，有實實在在的資產存在； ? 資產 =負債 +所有者權益 ? 虛賬戶：即損益類賬戶； ? 過賬和結賬后即不存在，僅僅計算利潤用。 ? 收入 費用 =利潤 ? “借”和“貸”二字，除作為記賬符號外，還有如下含義和作用： ? 。在借貸記賬法下，賬戶結構的特點是：其基本結構分為“借方（ Debit side）”和“貸方（ Credit side）”。借方在左、貸方在右。 ? 。“借”和“貸”二字，構成會計分錄中相應賬戶的對應關系用來指明記賬方向。會計分錄（ Journal Entry）是指在把經濟業(yè)務記入有關賬戶之前，列示其應借、應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。 ? 復式記賬的前提是對每一項經濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記。這兩個或兩個以上的賬戶之間，必然存在著一種相互依存、相互制約的關系，即對應關系。 ? 、負債、所有者權益等項目的變動和結余數。 ? 具體說，資產類賬戶，借方變動表示增加，貸方變動表示減少，借方余額表示結余數；負債和所有者權益類賬戶，貸方變動表示增加，借方變動表示減少，貸方余額表示結余數； 會計規(guī)范 ? 2023年 7月 1日我國實施了第九屆全國人大常委會第十二次會議審議通過的《中華人民共和國會計法》； ? 2023年 1月 1日實施了由國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》。 ? 這是規(guī)范我國會計核算行為的兩個重要法律文件。這兩個法律文件的頒布實施不但在會計界引起了強烈反響，而且在各行業(yè)的經營管理者中也引起了強烈反響。 其原因在于， ? 新《會計法》的一個突出特點，是針對我國會計工作中存在的做假賬、編假表，會計信息嚴重失真，違法違紀行為屢禁不止的現象，明確了單位負責人對本單位會計工作的真實性負責，界定了單位負責人是單位會計行為的責任主體。 ? 《企業(yè)財務會計報告條例》則對企業(yè)財務會計報告的質量、種類、編制內容、編制方法、對外提供和法律責任作出了具體規(guī)定。 ? 《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》這兩個法律文件的實施，對企業(yè)的經營管理者提出了更高的要求，這就是不但要關心企業(yè)的財務管理與會計核算，而且還要能夠看懂會計報表。閱讀和分析會計報表成為企業(yè)經營管理者的一項重要工作。 ? MBA：要求學員按照經營管理者的要求看懂會計報表，學會閱讀和分析報表，利用報表信息了解企業(yè)的經營狀況和財務狀況。 從《會計法》的要求看 ? 新《會計法》第四條規(guī)定： ? “單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。 ? 第二十一條規(guī)定：“財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人 (會計主管人員 )簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整”。 ? 這里的單位負責人雖然是指單位的主要負責人，但是，企業(yè)的會計核算和財務管理是企業(yè)經營管理的基礎和核心，各個方面的管理都與之密切相關。企業(yè)的所有經營管理者都有責任保證本單位會計工作的真實性，只是應負責任的程度不同而已。 ? 會計報表全面反映了企業(yè)的財務狀況、經營成果、現金流量，通過對其進行分析，可以及時發(fā)現資金管理中存在的問題，以及存在的風險，形成企業(yè)的財務預警系統，改變事后算賬、管理被動的局面。同時，也可以發(fā)現企業(yè)在會計基礎工作中存在的問題，從會計基礎管理抓起，規(guī)范企業(yè)的會計行為，提高企業(yè)的財務管理水平。 從自身提高的需要看 ? 是防范經營風險的需要。會計報表可以說是企業(yè)經營管理狀況的濃縮，通過會計報表的各項數據資料，可以分析企業(yè)的資產質量、分布狀況、資金來源結構和資本保全情況，進而分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力，及時發(fā)現其背后隱藏的經營風險和經營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，做到有針對性地進行管理，防范經營風險。同時，還可以通過對會計報表中計劃完成情況、與前期比較的發(fā)展趨勢、與國內外同行業(yè)同類企業(yè)的差距的分析，正確地進行企業(yè)定位，進行科學的預測和決策，提高自身經營管理水平。 防范經營風險 :謹慎投資 ? 投資風險：系統風險與非系統風險 ? 貨幣時間價值：現值、終值、年金； ? 投資回收期： ? 注重投資的可行性分析： 現金凈流量 =流入量 流出量 凈現值 =流入量現值 流出量現值 一般情況下，不予擔保 ? 我國《內控制度》規(guī)定： ? 即使擔保，不能由同一部門或同一個人辦理擔保業(yè)務的全過程。 ? 建立擔保業(yè)務評估制度，一定要有評估報告； ? 對自身的擔保業(yè)務，申請與評估應當分離； ? 重要擔保事項，要請有關專家咨詢。 注重成本控制 ? 效益產生于低成本； ? 毛利與毛利率； ? 毛利率 =（收入 成本） /收入 ? 對毛利率的監(jiān)控。 ? 成本預算、成本控制、成本核算、成本監(jiān)督 ? 費用的控制與監(jiān)督； 會計假設（基本前提） ? 會計主體。 ? 會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織。對于企業(yè)會計來講，會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動。會計主體這一基本前提，為會計人員在日常的會計核算中對各項交易或事項作出正確判斷、對會計處理方法和會計處理程序作出正確選擇提供了依據。 持續(xù)經營 ? 持續(xù)經營是指會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提。 ? 分期決算 ? 分期決算（會計分期）是指會計核算應劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。 ? 年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 貨幣計價 ? 貨幣計價是指企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。 會計核算的一般原則 ? 一、客觀性原則 ? 會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。 ? 二、實質重于形式原則 ? 企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。 ? 三、相關性原則 ? 企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 ? 四、一貫性原則 ? 企業(yè)會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 ? 五、可比性原則 ? 企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 ? 不同的企業(yè)可能處于不同行業(yè)、不同地區(qū)，經濟業(yè)務發(fā)生于不同時點，為了保證會計信息能夠滿足決策的需要，便于比較不同企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，只要是相同的交易或事項，就應當采用相同的會計處理方法。 ? 六、及時性原則 ? 企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 ? 七、明晰性原則 ? 企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。 ? 八、權責發(fā)生制原則 ? 企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 ? 九、配比原則 ? 企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。 ? 十、歷史成本原則 ? 企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照會計制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。 ? 十一、劃分收益性支出和資本性支出原則 ? 企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。這兩項支出的性質不同，會計原則要求企業(yè)在會計核算中應當劃分清楚。 十二、謹慎性原則 ? 企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。 ? 在會計核算中堅持謹慎性原則，要求在面臨不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應當保持必要的謹慎，不高估資產或收益，也不低估負債或費用。例如，要求企業(yè)定期或者至少于每