【正文】 元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 3500 —乙產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工福利 6300 第一節(jié) 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)活動的核算 Introduction 1 1 核算職能 【 例 65】 以銀行存款 1300元支付車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。 分析： 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使制造費(fèi)用增加了 1300元，另一方面使銀行存款減少了 1300元。編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 1300 貸：銀行存款 1300 【 例 66】 以現(xiàn)金支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)租金650元。 分析： 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使制造費(fèi)用增加了 650元，另一方面現(xiàn)金減少了 650元。編制會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 650 貸：庫存現(xiàn)金 650 第一節(jié) 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)活動的核算 Introduction 1 1 核算職能 【 例 67】 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品成本 191000元。其中，甲產(chǎn)品成本 121000元，乙產(chǎn)品成本 70000元。 分析： 該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫存商品增加了 191000元，另一方面使生產(chǎn)成本減少了 191000元。編制會計(jì)分錄如下： 借：庫存商品 —甲產(chǎn)品 121000 —乙產(chǎn)品 70000 貸：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 121000 —乙產(chǎn)品 70000 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 一、產(chǎn)品成本 （一）成本的概念 一般來說，成本是指為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源。這里的 “資源 ”，不僅包括作為生產(chǎn)資料和生活資料的天然資源，還包括經(jīng)過人類加工的物質(zhì)資源以及人力資源。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 成本的特征 1．成本是經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi) 2．成本是以貨幣計(jì)量的耗費(fèi) 3．成本是特定對象的耗費(fèi) 3．成本是特定對象的耗費(fèi) 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 （二）產(chǎn)品成本的構(gòu)成 核算職能 制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分類形成的項(xiàng)目，稱為產(chǎn)品成本項(xiàng)目。按照產(chǎn)品的品種歸集、分配生產(chǎn)成本時(shí)，一般將產(chǎn)品成本項(xiàng)目歸納為三個(gè)部份，即直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和間接成本即制造費(fèi)用，簡稱 料、工、費(fèi) 。 1．直接材料。 是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。 2．直接人工。 是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和按規(guī)定的比例計(jì)算提取的屬于職工薪酬的部分。 3．制造費(fèi)用。 是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 二、期間費(fèi)用 核算職能 期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分 ，是指本期發(fā)生的不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用 ， 包括管理費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用 。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 （一）管理費(fèi)用 核算職能 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 （一）管理費(fèi)用 核算職能 企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在 “管理費(fèi)用 ”科目核算，并在 “管理費(fèi)用 ”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末， “管理費(fèi)用 ”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”科目后無余額。該賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖所示。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 （二）銷售費(fèi)用 核算職能 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等費(fèi)用。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 （二）銷售費(fèi)用 核算職能 企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，在 “銷售費(fèi)用 ”科目核算，并在 “銷售費(fèi)用 ”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末， “銷售費(fèi)用 ”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”科目后無余額。該賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖所示。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 （三）財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算職能 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目核算，并在 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末， “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn) “本年利潤 ”科目后無余額。該賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖所示。 第二節(jié) 產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用 Introduction 1 1 三、資本化支出和收益性支出 核算職能 購置或擴(kuò)建固定資產(chǎn)的支出叫作資本性支出，記入資產(chǎn)賬戶 。使用固定資產(chǎn)必要的日常修理、維護(hù)、燃料和其他雜項(xiàng)支出叫作收益性支出， 記入 費(fèi)用賬戶。 記入費(fèi)用賬戶就是假設(shè)這些支出只使當(dāng)前會計(jì)期受益，因此就應(yīng)從當(dāng)前會計(jì)期的收入中扣減以確定凈利潤。將某一項(xiàng)支出直接記入費(fèi)用賬戶通常叫作費(fèi)用化?？偠灾?，金額足夠大并且使幾個(gè)會計(jì)期受益的支出作為資本性支出，金額較小或者只使當(dāng)前會計(jì)期受益的支出作為收益性支出。 第二