【正文】 、項目取得的成果、財務狀況和生產(chǎn)業(yè)績等。并對工程竣工決算的真實性、合規(guī)性以及項目的效益性進行審查和評價。 2023/3/2 17 審計實施方案 ? 三、審計范圍和主要內容以及審計方法 ? 審計范圍： 審查項目從立項時間開始至 2023年 12月 31日全部投資活動及運營效益，必要時，有關事項可進行前后時間追朔。 ? 審計主要內容： ? 審查項目建設程序執(zhí)行情況 ? 主要審查建設單位是否依照國家規(guī)定的建設程序辦理，項目的立項審批手續(xù)是否完整、合規(guī)，項目的規(guī)劃、勘察、 2023/3/2 18 審計實施方案 ? 設計等前期準備工作是否充分、科學，是否造成工程出現(xiàn)較大的變更等現(xiàn)象。 ? 審查項目建設概算執(zhí)行情況 ? 主要審查概算是否合理，有無概算外投資情況，有無超概算現(xiàn)象，以及概算的執(zhí)行是否正常合理，執(zhí)行過程有無擅自調整概算現(xiàn)象。 ? 審查建設資金來源、落實與管理使用情況 ? 主要審查建設資金是否依照國家有關部門批準的資金籌集渠道、規(guī)模及時進行籌集，是否根據(jù)國家有關規(guī)定和工程進度如期足額合規(guī)地撥付和使用，有無挪用、擠占、轉移建設資金的現(xiàn)象。 2023/3/2 19 審計實施方案 ? 審查項目招投標情況 ? 主要審查項目從設計、勘察、施工、監(jiān)理、設備、材料物質等環(huán)節(jié)是否根據(jù)國家有關規(guī)定進行了招投標手續(xù)；招投標工作是否公正、公平、公開，有無舞弊或弄虛作假現(xiàn)象，有無違規(guī)分包現(xiàn)象；特別要審查設計、施工、監(jiān)理等指標單位是否具有規(guī)定的資質等級，有無掛靠現(xiàn)象。同時，審查中標內容與簽訂的合同內容是否一致，簽訂合同內容與執(zhí)行情況有無出入。并且關注出售標書收入的管理使用情況。 2023/3/2 20 審計實施方案 ? 審查工程建設投資情況 ? 通過對財務資料、工程資料的審閱，以及有選擇地對部分重大工程、疑點工程或其他認為有必要的工程進行現(xiàn)場審查，核實工程建設投資成本的真實、合法性，審查成本歸集的合理、合規(guī)性，揭露有無弄虛作假虛報工程量、偷工減料和擠占計算成本等問題。同時，注意工程變更的情況和合法性。 2023/3/2 21 審計實施方案 ? 審查設計、施工、監(jiān)理執(zhí)業(yè)情況 ? 主要審查是否根據(jù)國家有關規(guī)定進行執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質量是否達到規(guī)定標準；是否存在執(zhí)業(yè)道德風險，有無弄虛作假、擅自分包、成本不實、偷逃稅費和單方面不執(zhí)行合同的問題。此外，由于項目的設備價值占總投資的比重較大，本次審計應該對設備材料的采購及供應的真實性和合法性進行審查。 2023/3/2 22 審計實施方案 ? 審查和評價項目投資活動的經(jīng)濟學、效率性和效果性 ? 主要審查對資源投入的節(jié)約程度，對投入的合理性、充分性、恰當性進行評估，審查項目投入與產(chǎn)出的關系，審查項目產(chǎn)出是否達到預期目標，以及產(chǎn)出成果對環(huán)境的影響。 ? 審查其他情況 ? 一是審查稅費是否根據(jù)國家規(guī)定及時足額解繳，征用稅收代扣代繳手續(xù)費的管理使用情況；二是審查財務核算和管理是否執(zhí)行國家有關建設項目財務會計的管理規(guī)定，內控是否健全、完善、有效。 2023/3/2 23 審計實施方案 ? 審計過程主要采取文件查閱法、調查法、審計分析法、抽樣法、實地考察法等進行。 ? 四、審計工作安排 ? 五、審計要求 2023/3/2 24 2023/3/2 25 審計工作底稿 ? 審計作業(yè)過程的基本活動是圍繞審計目標進行審計取證和編制審計工作底稿，進而在進行匯總、整理和分析工作底稿的基礎上形成審計報告，發(fā)表審計意見。 ? 要重視審計事項的 核實 ，克服就賬抄賬、假賬真審的現(xiàn)象，以保證審計事項的準確和審計工作底稿的質量。 ? 審計工作底稿的編制方法和內容要素 要根據(jù)審計目的的不同而變化，如， 財務收支審計、預算執(zhí)行情況審計、經(jīng)濟責任審計、效益審計、審計調查等的需要，并實現(xiàn)一次審計，成果多次利用。 2023/3/2 26 審計工作底稿的特征 ? 審計工作底稿形成于審計的實施過程，詳細記錄審計人員具體作業(yè)過程； ? 審計工作底稿是審計人員編制的工作記錄－－這是工作底稿和審計證據(jù)的區(qū)別之一； ? 審計工作底稿是審計實施方案規(guī)定的審計事項在查證作業(yè)過程的工作記錄（逐事逐項）； ? 審計工作底稿是審計人員根據(jù)搜集的審計證據(jù)作出專業(yè)分析、判斷而編制的，包括審計過程、審計范圍、判斷依據(jù)以及由此得出的審計意見和結論。 2023/3/2 27 審計工作底稿的作用 ? 工作底稿是編寫審計報告的基礎，是現(xiàn)場作業(yè)獲得情況與編寫審計報告之間的橋梁； ? 編制審計工作底稿是組織、管理審計組現(xiàn)場作業(yè)的基礎環(huán)節(jié)，是審計任務完成情況的考察資料； ? 工作底稿為后續(xù)審計、再次審計時成果的利用、行政復議、行政訴訟提供基礎資料。 ? 工作底稿為審計質量管理與控制、審計執(zhí)法責任制的履行提供管理性資料。 2023/3/2 28 審計工作底稿編制的目的 ? 審計項目在任何情況下編制工作底稿的目的： ? 如實反映審計事項在審計前的原始情況； ? 具體反映審計人員對審計事項核實的過程； ? 客觀揭示審計事項經(jīng)核實后的真實情況。 ? 工作底稿編制應遵循 《 底稿準則 》 ，在審計目標既定情況下，審計組所有人員的工作底稿是以審計目標為中心的關聯(lián)的、有機的整體；克服隨意的、零散的、雜亂的現(xiàn)象。 2023/3/2 29 審計工作底稿編制的質量標準 ? 一是非審計組的任何人員閱讀工作底稿時不需要作具體、詳盡、補充性的解釋，就能看懂底稿記錄的內容、資料來源、編制目的、判斷依據(jù)和審計人員的結論等； ? 二是在檢查審計實施方案完成情況時，所有的審計事項都有相應的底稿體現(xiàn)，并做到逐事逐項，一事一稿，一目了然，方便檢索。 ? 三是審計工作底稿編制的要素必須齊全，不論底稿的格式是通用的或是專用的。 2023/3/2 30 審計工作底稿編制要求 ? 結構完整、要素齊全： ? ① 被審計單位名稱 ? ② 審計事項：方案規(guī)定的具體審計項目名稱； ? ③ 會計期間或經(jīng)濟活動事項截止日 ? ④ 實施審計過程記錄：包括實施的審計程序、審計范圍及核實過程，資料來源和各種測試記錄，審計人員的專業(yè)判斷、評價等。是底稿記錄最主要的內容，如記錄不完整、不全面，底稿則失去其應有作用和意義。 2023/3/2 31 審計工作底稿編制要求 ? ⑤ 審計結論或審計查出問題摘要及其依據(jù)：審計事項實施查證后所作的結論或結果評價及專業(yè)判斷，底稿必須列明審計事項具體的判斷依據(jù)或標準，為準確編寫審計報告提供客觀材料； ? ⑥ 索引號及頁次 ? ⑦ 編制人員的姓名及編制日期 ? ⑧ 復核意見及復核人員和日期 ? ⑨ 其他與審計事項有關的記錄 2023/3/2 32 審計工作底稿編制要求 ? 內容完整、記錄真實： ? 各種資料來源必須真實、可靠； ? 注重有關問題核實過程記錄，克服就賬抄賬；對提供的資料必須在實施必要的審計程序和核實有關情況后，才能作為審計工作底稿和證據(jù) ? “ 兩個過程 ” 清楚：一是審計事項客觀事實形成過程清楚，二是審計事項核實過程記錄清楚，包括所采取的審計手段、審計方式等。 2023/3/2 33 審計工作底稿編制要求 ? 重點突出、繁簡得當： ? 圍繞方案要求的審計目標和審計目的以及重點內容進行編制； ? 影響審計結論的重要內容要詳細、具體記錄； ? 底稿編制要做到逐事逐項、一事一稿，在一張底稿中僅反映或說明一個問題、一類問題。 2023/3/2 34 審計工作底稿編制原則 ? 全面、準確 ? －－所謂全面，只要屬于審計目標范圍的事項，檢查后不論是 “ 問題 ” 或是 “ 情況 ” ，都必須編制工作底稿，并具體說明審計查證的方式、過程和范圍； ? －－所謂準確，要求工作底稿應全面、準確為審計結果、審計判斷和審計結論提供基礎性的材料支持，審計事項的基本事實不能搞錯。 2023/3/2 35 審計工作底稿編制原則 ? 內容相關： ? －－所有工作底稿都應圍繞審計目標進行編制，并要體現(xiàn)工作底稿編制的目的，確保審計過程獲取的資料與