[財務管理]制度導向審計技術-文庫吧
2025-01-15 16:24 本頁面
【正文】 接近存貨 ⑵定期盤點 ①定期與記錄核對 ②差異調查 ⑶記錄保護 ⑷財產保險 ⑸財產記錄監(jiān)控 職責分離 企業(yè)內部的主要不相容職務間應實行如下分離： ①授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離 ②執(zhí)行業(yè)務職務與監(jiān)督審計職務相分離 ③執(zhí)行業(yè)務職務與會計記錄職務相分離 ④財產保管職務與會計記錄職務相分離 ⑤執(zhí)行業(yè)務職務與財產保管職務相分離 “搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行” ? （Ｂａｒｉｎｇｓ Ｂａｎｋ）為何破產巴林銀行在２０世紀９０年代前是英國最大的銀行之一，有超過２００年的歷史。１９９２－１９９４年期間，巴林銀行新加坡分行總經理里森（Ｎｉｃｋ Ｌｅｓｓｏｎ）從事日本大阪及新加坡交易所之間的日經指數期貨套期對沖和債券買賣活動，累積虧損超過１０億美元，導致巴林銀行于１９９５年２月破產，最終被荷蘭ＩＮＧ收購。 ? 調查中發(fā)現：巴林銀行的高層對里森在新加坡的業(yè)務并不了解，事發(fā)３年內居然無人看出里森的問題。其實，巴林銀行１９９４年就已經發(fā)現里森在賬上有５０００多萬英鎊的差額，并對此進行了幾次調查，但都被里森以非常輕易的解釋蒙騙過去。 ? 造成巴林銀行災難性厄運的原因是，巴林銀行缺乏職責劃分的機制，里森身兼巴林新加坡分行的交易員和結算員，這使他有機會偽造存款和其他文件，把期貨交易帶來的損失瞞天過海，最終造成了不可收拾的局面。 “搶劫一家銀行，不如擁有一家銀行” ? 另外一個致命問題是，巴林銀行的高層對財務報告不重視。巴林銀行董事長Ｐｅｔｅｒ Ｂａｒｉｎｇｓ曾在１９９４年說：若以為審視更多資產負債表的數據就可以增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知。但如果有人在１９９５年２月之前，認真看一下巴林銀行任何一天的資產負債表，里面都有明顯記錄，可以看出里森的問題。遺憾的是，巴林銀行高層對財務報表的不重視，使之付出了高昂的代價。 ? 新加坡政府在巴林銀行調查報告結論中有這樣一段話：“如果巴林集團在１９９５年２月之前能夠及時采取行動，那么他們還有可能避免崩潰。截至１９９５年１月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的１／４。如果說巴林的管理層直到破產之前還對這件事情一無所知，我們只能說他們一直在逃避事實?！? ? 里森在自傳中也說：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。我不知道他們在監(jiān)督上的疏忽與罪犯的疏忽之間的界限何在，也不清楚他們是否對我負有什么責任?！? 巴林銀行倒臺前夕，總部對里森所在的新加坡分部進行過一次內審。內審的報告有點耐人尋味。內審人員發(fā)現了里森兼不相容崗位于一身，但是內審做的判斷是：在新加坡這么小的分部內，受內部控制的成本約束，這種兼容可能正是經營效率的表現。 這里要注意的是兩點： 第一、內審人員已經發(fā)現明顯的內控漏洞，即崗位不兼容。 第二、內審人員判斷這種漏洞是正常的。 請問： 成本與制度 誰重？ (四 )信息與溝通 信息 企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運應有效的結合；選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時間；有很好的信息品質 溝通 （１）我國企業(yè)現在 常用的管理文件 b .工作崗位說明 c .程序手冊（流程圖 ） 以下是一集團公司財務管理部門組織圖： 總裁 財務總監(jiān) 財務部 子公司 子公司 辦事處 資金處 會計處 預算處 出 納 資 金 財 務 報 表 預 算 財務分析 案例 ? 作為山東齊魯增塑劑股份有限公司的一員，筆者親歷了公司 2023年 3月間發(fā)生的被騙事件的始末。 ? 案例概況：我公司 2023年 3月 12日在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章真實，財務專用章及增值稅發(fā)票系偽造的現象，導致被騙貨 30噸，案值 24萬余元的重大損失。具體手段如下： ? ，到公司銷售公司開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發(fā)票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運車間提貨，導致事故發(fā)生。 ? ，銷售公司在一樓營業(yè)，儲運發(fā)貨在公司后區(qū)的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發(fā)票關、銷售公司對接關、儲存車間發(fā)貨核對關、保衛(wèi)科車輛出入口驗收關、齊魯石化股份公司門衛(wèi)查證關。 ? 思考：你認為識別虛假與信息溝通哪個容易？ （五）監(jiān)控 內部控制系統(tǒng)需被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當的人員，在適當、及時的基礎下，評估控制的設計和運作情況的過程 持續(xù)的監(jiān)控活動 個別評估 三、主要業(yè)務的內部控制要點 （一）賬務處理控制系統(tǒng) （二）材料采購控制系統(tǒng) （三）材料領存控制系統(tǒng) （四）產品銷售控制系統(tǒng) 報表 業(yè)務部門 會 計 稽 核 總賬會計 會計主管 出 納 賬務處理控制系統(tǒng)流程圖 原始憑證 審批 原始憑證 編審 審核 轉賬憑證 收款憑證 付款憑證 結算 收款憑證 付款憑證 復核 記賬 匯總記賬憑證 明細賬 復核 記賬 總賬 核對 報表 記賬 現金 日記賬 銀行 日記賬 核對 審簽 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 控制點 控制目標 控制措施 審批 保證經濟業(yè)務真實正確，符合授權要求。 經辦人員寫明用途，并簽章； 部門負責人審計，簽章批準。 編審 保證經濟業(yè)務合法，有據可查。 檢
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