【正文】 14 項(xiàng)有特別規(guī)定的固定資產(chǎn)之外 , 其余固定資產(chǎn)由請購人根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的 “資本性支出申請報(bào)告 ”自行采購。但需在呈報(bào) 時(shí)。在 “資本性支出申請報(bào)告 ”中的寫明 “自行采購 ”,并注明原因。 （三） 固定資產(chǎn)驗(yàn)收 1. 采購人員應(yīng)將所購固定資產(chǎn)連同購貨發(fā)票、資本性支出申請報(bào)告一并交資產(chǎn)責(zé)任人員到現(xiàn)場驗(yàn)收。資產(chǎn)責(zé)任人員必須對照發(fā)票 ,以檢驗(yàn)該項(xiàng)固定資產(chǎn)與發(fā)票上所列資產(chǎn)的品牌、型號(hào)、規(guī)格一致。 2. 資產(chǎn)責(zé)任人員核對無誤后將固定資產(chǎn)的詳細(xì)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)及總金額（含增值稅）、投入使用日期、供貨單位、用途，分別填入“資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告”。經(jīng)使用部門經(jīng)理和資產(chǎn)責(zé)任人員簽字確認(rèn)。資產(chǎn)責(zé)任人員進(jìn)行標(biāo)簽的粘貼和安裝。 資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告 格式詳見 : 附件 22 固定資產(chǎn)標(biāo)簽 格式詳見 : 附件 23 3. 采購人員應(yīng)將所購固定資產(chǎn)的 購貨發(fā)票 、 資本性支出申請報(bào)告 、 資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告 和 付款申請單 交財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷，審核通過后有由財(cái)務(wù)資產(chǎn)核算崗位輸入用友的固定資產(chǎn)模塊中。 4. 標(biāo)簽粘貼辦法： A 生產(chǎn)及其輔助設(shè)備：由設(shè)備處專業(yè)人員指定裝貼銅標(biāo)簽的位置，以不影響設(shè)備的使用，并由設(shè)備處經(jīng)理指定人員負(fù)責(zé)裝貼銅標(biāo)簽的工作。 B 空調(diào)、投影、辦公家具及通訊用品設(shè)備：由行政處經(jīng)理指定裝貼銅標(biāo)簽的位置并指派專人進(jìn)行裝貼銅標(biāo)簽的工作。 C 車輛 :由運(yùn)輸部經(jīng)理（小車班經(jīng)理）指定裝貼銅標(biāo)簽的位置 ,并進(jìn)行裝貼銅標(biāo)簽工作。 D 電腦 :由信息技術(shù)中心經(jīng)理指定粘貼位置 ,并進(jìn)行粘貼軟標(biāo)簽的工作。 E 其余固定資產(chǎn) :由固定資產(chǎn)使用部門進(jìn)行粘貼軟標(biāo)簽的工作。 F 分公司在當(dāng)?shù)刈再彽墓潭ㄙY產(chǎn) :由分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)裝貼標(biāo)簽工作。 （ 1） 裝貼標(biāo)簽工作時(shí)的注意事項(xiàng)： A 不能影響固定資產(chǎn)的使用效果。 B 標(biāo)簽應(yīng)放在便于以后進(jìn)行盤點(diǎn)且不宜受磨損的地方。 C 同一類資產(chǎn)的標(biāo)簽位置必須保持一致。 D 銅標(biāo)簽需用鉚釘固定、軟標(biāo)簽需粘貼牢固。 第 12 頁 共 43頁 （ 2） 特別強(qiáng)調(diào) : 所有固定資產(chǎn)必須粘貼標(biāo)簽。無故不進(jìn)行標(biāo)簽裝貼的將追究資產(chǎn)責(zé)任人、使用人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 （四） 新增固定資產(chǎn)的 付款和報(bào)銷手續(xù)： 購置固定資產(chǎn)申請付款時(shí)：購置固定資產(chǎn)根據(jù)合同可采用預(yù)付、分次付款和驗(yàn)收后付款等方式，付款申請單附件：經(jīng)批準(zhǔn)的 資本性支出申請報(bào)告 、 購貨合同 （超過 50000 元的需經(jīng)經(jīng)法務(wù)內(nèi)審確認(rèn)）。 資產(chǎn)驗(yàn)收后報(bào)銷入帳時(shí)，報(bào)銷單據(jù)填寫要求如下： （ 1） 資產(chǎn)由指定部門統(tǒng)一采購的 : 由指定部門的人采購員填寫報(bào)銷單，并經(jīng)指定部門經(jīng)理簽字確認(rèn)。 付款申請單需要 注明已付款記錄， 附件要求 ： 購貨發(fā)票 、 資本性支出申請報(bào)告 、 資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告 和 購貨合同 （超過 50000 元的需經(jīng)經(jīng)法務(wù)內(nèi)審確認(rèn)）。 （ 2） 資產(chǎn)由請購部門自行采購的 : 由請購部門采 購經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單 , 并經(jīng)部門經(jīng)理及總經(jīng)理簽字確認(rèn)。 付款申請單需要 注明已付款記錄， 附件要求 ： 購貨發(fā)票 、 資本性支出申請報(bào)告 、 資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告 和 購貨合同 （超過 50000 元的需經(jīng)經(jīng)法務(wù)內(nèi)審確認(rèn)） （ 3） 資產(chǎn)由在建工程轉(zhuǎn)入的 : 由設(shè)備處項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填寫報(bào)銷單 ,并經(jīng)其部門經(jīng)理及制造總經(jīng)理簽字。 付款申請單需要 注明已付款記錄， 附件要求 ： 發(fā)票原件 、 工程合同 、 工程項(xiàng)目決算書 、 資本性支出申請報(bào)告 、 公司法務(wù)內(nèi)審出具的工程審計(jì)報(bào)告 。 （ 4）分公司購置固定資產(chǎn)，原則上在分公司采購、驗(yàn)收，但手續(xù)與總部相同，驗(yàn)收合格后將付款申請單和相關(guān)附件送總 部審核入帳，總部單獨(dú)撥款支付。資產(chǎn)不允許在分公司入帳和核銷備用金。 固定資產(chǎn)報(bào)銷單的審核： （ 1） 一般資產(chǎn)購入 : 由固定資產(chǎn)管理員對上述單據(jù)進(jìn)行審核。 （ 2） 由在建工程轉(zhuǎn)入的工程 : 公司法務(wù)內(nèi)審出具的審計(jì)報(bào)告確認(rèn)后，再由固定資產(chǎn)管理員審核。 （ 3） 報(bào)銷金額超過人民幣 20,000 元的需財(cái)務(wù)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。超過 5 萬元的需經(jīng)相關(guān)副 第 13 頁 共 43頁 總裁簽字批準(zhǔn)。超過 50 萬元的必須經(jīng)總裁簽批。 （五） 固定資產(chǎn)購入 (自建 )的帳務(wù)處理： 1. 總部購入資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) — 明細(xì)分類 或 長期待攤費(fèi)用 — 模具 貸： 銀行存款、在建工程等相關(guān)科目 (注 : 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件是工程完工并交付使用。若發(fā)票未到 ,可按合同或估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) ,待單據(jù)到達(dá)后再進(jìn)行調(diào)整。 ) 2. 各分公司在當(dāng)?shù)刭徶霉潭ㄙY產(chǎn)，單據(jù)報(bào)公司總部入帳： 總部 借：固定資產(chǎn) — 明細(xì)分類 貸：銀行存款 三、 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移 圖 31: 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移流程圖 開 始 資產(chǎn)責(zé)任部門經(jīng)理 (總監(jiān) )核準(zhǔn) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門經(jīng)理確認(rèn) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入部門經(jīng)理確認(rèn) 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員復(fù)核 相關(guān)副總裁 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員記帳 資產(chǎn)責(zé)任部門 登記固定資產(chǎn)編號(hào)及轉(zhuǎn)移地 點(diǎn) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入部門留存 資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門留存 修改固定資產(chǎn)卡片記錄 資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門(人 )填 “固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 ”,進(jìn)行資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移。 第 14 頁 共 43頁 （一） 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移流程： 1. 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移：指固定資產(chǎn)在公司內(nèi)各部門及銷售分公司之間調(diào) 撥，造成資產(chǎn)地點(diǎn)發(fā)生變更或資產(chǎn)使用人變更的情況。 2. 凡公司各部門間發(fā)生固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，需由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門的經(jīng)辦人填寫 “固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 ”（一式四聯(lián)）。填明轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的名稱、固定資產(chǎn)標(biāo)簽編號(hào)、資產(chǎn)原屬部門、轉(zhuǎn)入部門 (人 )、轉(zhuǎn)移原因。經(jīng)資產(chǎn)責(zé)任部門經(jīng)理及轉(zhuǎn)出部門經(jīng)理核準(zhǔn)后 ,待資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移后 ,交轉(zhuǎn)入部門經(jīng)理簽字確認(rèn)。最后由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員簽字復(fù)核。 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 格式詳見 : 附件 31 3. 待完成上述手續(xù)后 ,由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門的經(jīng)辦人在資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移三個(gè)工作日內(nèi) ,將 （ 1） 第一聯(lián) : 交財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員作帳 務(wù)調(diào)整 （ 2） 第二聯(lián) : 由資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門留存 （ 3） 第三聯(lián) : 交資產(chǎn)轉(zhuǎn)入部門留存 （ 4） 第四聯(lián) : 交資產(chǎn)責(zé)任部門作資產(chǎn)投放地點(diǎn)的變更登記 4. 注意事項(xiàng) : （ 1） 資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、報(bào)廢單據(jù)請相關(guān)部門妥善保管。 （ 2） 手機(jī)、電腦（含手提式）屬于公司，由個(gè)人使用并保管，凡使用者變更（包括同一部門內(nèi)轉(zhuǎn)移）必須填寫轉(zhuǎn)移申請單。 （ 3） 公司與分公司、分公司之間資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，必須經(jīng)過公司資產(chǎn)責(zé)任部門經(jīng)理的同意。 （二） 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的帳務(wù)處理： 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員在資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移當(dāng)月 ,按照 “固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單 ”更改固定資產(chǎn)明細(xì)帳中的資產(chǎn)使用部門，并根據(jù)現(xiàn)資產(chǎn)使 用部門計(jì)提以后的折舊，核算費(fèi)用。例如：一項(xiàng)固定資產(chǎn)由管理部門轉(zhuǎn)入銷售部門，則從資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移次月起的折舊費(fèi)用由計(jì)入管理費(fèi)用轉(zhuǎn)為計(jì)入銷售費(fèi)用。 (注意，無須調(diào)整以前計(jì)提的折舊費(fèi)用。 ) 四、 固定資產(chǎn)合資公司間轉(zhuǎn)讓 第 15 頁 共 43頁 圖 42: 固定資產(chǎn)合資公司間轉(zhuǎn) 讓 流程圖 （一） 固定資產(chǎn)合資公司間轉(zhuǎn)讓流程： 固定資產(chǎn) 合資公司間轉(zhuǎn)讓 ：指固定資產(chǎn)在中美合資公司各子公司間調(diào)撥轉(zhuǎn)讓，造成公司間資產(chǎn)增減變化的情況。 固定資產(chǎn) 合資公司間轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定： 固定資產(chǎn)在中美合資公司各子公司間調(diào)撥轉(zhuǎn)讓一般以資產(chǎn)原屬企業(yè)帳面凈值作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格，雙方也可另行協(xié)商確定。 定資產(chǎn) 合資公司間轉(zhuǎn)讓， 需由資產(chǎn)原屬公司的經(jīng)辦人填寫 “固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單 ”（一式四聯(lián)）。填明轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的名稱、原屬公司固定資產(chǎn)標(biāo)簽編號(hào)、資產(chǎn)原屬公司、轉(zhuǎn)入公司、轉(zhuǎn)入公司使用部門和存放地點(diǎn)。經(jīng)資產(chǎn)原屬公司責(zé)任部門經(jīng)理、公司總經(jīng)理及轉(zhuǎn)入公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后 ,待資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移后 ,交轉(zhuǎn)入公司責(zé) 任部門經(jīng)理驗(yàn)收確認(rèn)。最后由雙方財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員簽字復(fù)核。 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單 格式詳見 : 附件 41 待完成上述手續(xù)后 ,由資產(chǎn)原屬公司的經(jīng)辦人在資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移三個(gè)工作日內(nèi) ,將 （ 1） 第一聯(lián) : 資產(chǎn)原屬公司財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員記帳 開 始 1資產(chǎn)原屬公司責(zé)任部門經(jīng)理核準(zhǔn) 2資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司責(zé)任部門經(jīng)理驗(yàn)收確認(rèn) 3資產(chǎn)原屬公司總經(jīng)理經(jīng)理核準(zhǔn) 4資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司總經(jīng)理經(jīng)理核準(zhǔn) 資產(chǎn)原屬公司責(zé)任部門留存 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司責(zé)任部門 留存 登記固定資產(chǎn)編號(hào)及存放地點(diǎn) 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員記帳 資產(chǎn)原屬公司財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員記帳 注銷固定資產(chǎn)卡片 資產(chǎn)轉(zhuǎn)出公司責(zé)任部門 (人 )填 “固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單 ”,進(jìn)行資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。 第 16 頁 共 43頁 （ 2） 第二聯(lián) : 資產(chǎn)原屬公司責(zé)任部門留存 （ 3） 第三聯(lián) : 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司責(zé)任部門留存 （ 4） 第四聯(lián) : 資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員記帳 （二） 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的帳務(wù)處理： 固定資產(chǎn)原屬公司 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)月 ,按照 “固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單 ”在固定資產(chǎn)管理中注銷固定資產(chǎn)卡片，并作帳 務(wù)處理： （ 1） 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （ 2） 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 營業(yè)稅 （ 3） 借：內(nèi)部往來 —— **公司 貸：固定資產(chǎn)清理 （ 4）借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入公司 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓當(dāng)月 ,按照 “固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓單 ”在用友系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理中增加固定資產(chǎn)卡片，并作帳務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)原屬公司帳面價(jià)值） 貸：累計(jì)折舊 （差額） 內(nèi)部往來（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格） （三） 注意事項(xiàng) : ? 合資公司間固定資產(chǎn)有償調(diào)撥轉(zhuǎn)讓單、報(bào)廢單據(jù)請相關(guān)部門妥善保管。 ? 合資公司間固定資產(chǎn)有償調(diào)撥轉(zhuǎn)讓，原屬公司應(yīng)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)卡片和進(jìn)行帳務(wù)處理；轉(zhuǎn)入公司必須及時(shí)、規(guī)范地登記固定資產(chǎn)卡片、粘貼（安裝）標(biāo)簽。 第 17 頁 共 43頁 五、固定資產(chǎn)盤點(diǎn) （一） 定義： 1. 盤點(diǎn) 指財(cái)務(wù)部開展的經(jīng)常性的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，不包括：倉庫的自盤、為配合外部審計(jì)安排的盤點(diǎn)。 盤點(diǎn)時(shí)間：每年年末一次。 盤點(diǎn)范圍、類型及原則 A 總公司所有在用（包括在冊和帳外盤盈）和不在用（包括盤虧）固定資產(chǎn)：由財(cái)務(wù)部組織，使用人盤點(diǎn)。 B 分公司固定資產(chǎn)：分公司財(cái)務(wù)經(jīng) 理對分公司固定資產(chǎn)的實(shí)物安全及完整負(fù)責(zé)，同時(shí)公司會(huì)計(jì)部同分公司定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清單的核對將會(huì)保證固定資產(chǎn)賬務(wù)記錄相符。 （二） 具體操作： 1. 總公司 A 按固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃由財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)前三天確定財(cái)務(wù)盤點(diǎn)人員 B 財(cái)務(wù)盤點(diǎn)人員聯(lián)系被盤點(diǎn)部門主管，通知盤點(diǎn)事項(xiàng)，確定盤點(diǎn)聯(lián)系人，盤點(diǎn)聯(lián)系人由被盤點(diǎn)部門主管指派 C 參加盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)人員在盤點(diǎn)前一天聯(lián)系被盤點(diǎn)部門聯(lián)系人，確定具體盤點(diǎn)時(shí)間，如無特殊原因，盤點(diǎn)聯(lián)系人不得拒絕盤點(diǎn)工作或變更盤點(diǎn)時(shí)間 2. 分公司 分公司盤點(diǎn)事項(xiàng)由公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)人員在盤點(diǎn)前三天聯(lián)系分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 （三） 操作 財(cái)務(wù) 人員參加盤點(diǎn)須攜帶以下文件： ? 《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄表》格式見附件５ １ 此表是在盤點(diǎn)前，由財(cái)務(wù)人員從用友系統(tǒng)輸出在役固定資產(chǎn)卡片資料整理成后在盤點(diǎn)前發(fā)送給各相關(guān)部門 ? 《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)異常情況記錄表》格式見附件５ ２ 各部門盤點(diǎn)時(shí)對盤盈、盤虧等異常情況，除了在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄表中的相應(yīng)資產(chǎn)欄記錄外，還需在本表內(nèi)單獨(dú)反映。如發(fā)現(xiàn)任何財(cái)產(chǎn)未列入盤點(diǎn)記錄表中，應(yīng)當(dāng)即將財(cái)產(chǎn)名稱、類型、數(shù)量等記錄于盤點(diǎn)異常情況表之中，以便以后查實(shí)及更正