某某公司稅務(wù)清算方案-文庫吧
2025-07-26 20:38 本頁面
【正文】 ：清算所得=①資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－②資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)－③清算費用－④相關(guān)稅費＋⑤債務(wù)清償損益清算期間應(yīng)納稅所得額=清算所得－⑥可彌補以前年度虧損①企業(yè)的資產(chǎn)可變現(xiàn)價值，是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計算的價值。如果企業(yè)剩余資產(chǎn)能在市場上出售而變現(xiàn)，則可以其交易價格為基礎(chǔ)。用公式表述如下：資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格=貨幣資金＋清理債權(quán)的可收回金額＋存貨的可變現(xiàn)價值＋固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值＋非實物資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值②資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。用公式表述如下： 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)賬面價值－以前期間已稅前列支的金額③清算費用，是指納稅人在清算過程中實際發(fā)生的、與清算活動有關(guān)的費用，包括清算組組成人員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費、評估費、咨詢費等。④相關(guān)稅費，是指在清算期間因處理資產(chǎn)、負債而產(chǎn)生的增值稅、營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅、教育費附加等稅費，不包括可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。⑤債務(wù)清償損益，是指納稅人在清算期間實際償還的債務(wù)金額與負債計稅基礎(chǔ)的差額。負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。⑥以前年度虧損彌補清算期作為一個獨立的納稅年度，按照財稅[2009]60號的規(guī)定，清算所得可依法彌補以前年度虧損。稅法規(guī)定，不超過5年的企業(yè)以前年度的虧損額，可以用以后年度所得彌補，即清算期之前5個納稅年度的稅法認定的虧損額，可以在計算清算所得時彌補，以彌補以前年度虧損后的所得作為清算所得計算清算所得企業(yè)所得稅。稅法及其實施細則規(guī)定了清算期清算所得的確認方法，并就清算期作為納稅年度進行企業(yè)所得稅申報，對大部分中小企業(yè)而言，清算期的資產(chǎn)可收回金額一般小于其賬面凈值，無法償還的債務(wù)
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