某某公司稅務(wù)清算方案-文庫(kù)吧
2025-07-26 20:38 本頁(yè)面
【正文】 ：清算所得=①資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－②資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－③清算費(fèi)用－④相關(guān)稅費(fèi)＋⑤債務(wù)清償損益清算期間應(yīng)納稅所得額=清算所得－⑥可彌補(bǔ)以前年度虧損①企業(yè)的資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值，是指企業(yè)清理所有債權(quán)債務(wù)關(guān)系、完成清算后，所剩余的全部資產(chǎn)折現(xiàn)計(jì)算的價(jià)值。如果企業(yè)剩余資產(chǎn)能在市場(chǎng)上出售而變現(xiàn)，則可以其交易價(jià)格為基礎(chǔ)。用公式表述如下：資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格=貨幣資金＋清理債權(quán)的可收回金額＋存貨的可變現(xiàn)價(jià)值＋固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值＋非實(shí)物資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值②資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。用公式表述如下： 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)賬面價(jià)值－以前期間已稅前列支的金額③清算費(fèi)用，是指納稅人在清算過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的、與清算活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用，包括清算組組成人員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等。④相關(guān)稅費(fèi)，是指在清算期間因處理資產(chǎn)、負(fù)債而產(chǎn)生的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，不包括可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。⑤債務(wù)清償損益，是指納稅人在清算期間實(shí)際償還的債務(wù)金額與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的差額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。⑥以前年度虧損彌補(bǔ)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，按照財(cái)稅[2009]60號(hào)的規(guī)定，清算所得可依法彌補(bǔ)以前年度虧損。稅法規(guī)定，不超過(guò)5年的企業(yè)以前年度的虧損額，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，即清算期之前5個(gè)納稅年度的稅法認(rèn)定的虧損額，可以在計(jì)算清算所得時(shí)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)以前年度虧損后的所得作為清算所得計(jì)算清算所得企業(yè)所得稅。稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定了清算期清算所得的確認(rèn)方法，并就清算期作為納稅年度進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，對(duì)大部分中小企業(yè)而言，清算期的資產(chǎn)可收回金額一般小于其賬面凈值，無(wú)法償還的債務(wù)
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