【正文】 設(shè)備購置費(fèi)11修繕費(fèi)12業(yè)務(wù)費(fèi)131其他費(fèi)用1415四、累計結(jié)余16第二章 森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會計核算辦法一、森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算體制實(shí)施天然林資源保護(hù)工程的國有森工企業(yè)、國有林場、國有苗圃（以下簡稱實(shí)施單位），對天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算。實(shí)施單位根據(jù)《天然林保護(hù)工程財政資金會計處理規(guī)定》，國有森工企業(yè)在執(zhí)行《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》基礎(chǔ)上，在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，核算財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)；國有林場、國有苗圃在執(zhí)行《國有林場與苗圃會計制度》基礎(chǔ)上，在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，核算財政部門或上級單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。實(shí)施單位內(nèi)部使用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的所屬單位（以下簡稱經(jīng)費(fèi)單位）參照實(shí)施天然林保護(hù)工程的林業(yè)事業(yè)單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)會計核算辦法執(zhí)行。經(jīng)費(fèi)單位對天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)建立相對獨(dú)立的會計帳簿體系和會計報表體系。期末實(shí)施單位通過報表匯總，總括反映包括天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)在內(nèi)的全部財務(wù)狀況。二、實(shí)施單位會計處理根據(jù)《天然林保護(hù)工程財政資金會計處理規(guī)定》，實(shí)施單位在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目下增設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”明細(xì)科目，用以核算財政部門或上級林業(yè)主管部門撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款。收到財政部門或上級主管部門撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時，必須存入實(shí)施單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)銀行存款專戶，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”科目；向內(nèi)部所屬經(jīng)費(fèi)單位轉(zhuǎn)撥天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)時，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”科目，貸記“銀行存款”科目。實(shí)施單位在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)單位”二級科目，用以核算與經(jīng)費(fèi)單位的財務(wù)往來。在財政部門或上級主管部門天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款未及時到位情況下，實(shí)施單位為經(jīng)費(fèi)單位墊支款項(xiàng)時，借記“其他應(yīng)收款－經(jīng)費(fèi)單位”科目，貸記“銀行存款”科目；收到經(jīng)費(fèi)單位歸還實(shí)施單位墊支款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款－經(jīng)費(fèi)單位”科目。三、實(shí)施單位會計報表的編制實(shí)施單位應(yīng)按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定編制會計報表。期末，實(shí)施單位匯編“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)將經(jīng)費(fèi)單位“事業(yè)結(jié)余天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目期末余額，匯入實(shí)施單位資產(chǎn)負(fù)債表中的“專項(xiàng)應(yīng)付款天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”項(xiàng)目期末數(shù)之中。將經(jīng)費(fèi)單位“銀行存款”“現(xiàn)金”期末余額匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)之中。將經(jīng)費(fèi)單位“其他應(yīng)收款”期末余額匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的期末數(shù)之中。期末，實(shí)施單位匯編資產(chǎn)負(fù)債表時，將“其他應(yīng)收款－－經(jīng)費(fèi)單位”科目余額與經(jīng)費(fèi)單位“其他應(yīng)付款實(shí)施單位”科目余額核對相符，相互抵銷。將經(jīng)費(fèi)單位“其他應(yīng)付款科目的應(yīng)付工資和其他應(yīng)付款項(xiàng)分別匯入實(shí)施單位資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付工資”和“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的期末數(shù)之中。將經(jīng)費(fèi)單位“專用基金職工福利基金”科目期末余額，匯入實(shí)施單位“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)之中。 實(shí)施單位對經(jīng)費(fèi)單位用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，只設(shè)財產(chǎn)備查帳管理。經(jīng)費(fèi)單位天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)形成的“固定資產(chǎn)”及“固定基金”，不匯入實(shí)施單位的“資產(chǎn)負(fù)債表”。根據(jù)《天然林保護(hù)工程財政資金會計處理規(guī)定》，增編“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款及支出明細(xì)表”。（一） 報表格式（見次頁）（二）編制方法“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款及支出明細(xì)表”由實(shí)施單位根據(jù)有關(guān)帳戶發(fā)生額分析計算填列?！氨灸険芸睢表?xiàng)目根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付款天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款”貸方發(fā)生額填列；“本年支出”項(xiàng)目反映由天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款核銷的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)支出，根據(jù)經(jīng)費(fèi)單位的“事業(yè)支出”帳戶的有關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額減去“事業(yè)收入”、“其他收入”、“企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用總額”后的數(shù)額填列；“本年支出”的各費(fèi)用項(xiàng)目，按照天保經(jīng)費(fèi)核銷部分?jǐn)?shù)額占“事業(yè)支出”數(shù)的比例按基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用逐項(xiàng)計算填列。四、天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)單位會計核算（一）會計科目的設(shè)置 實(shí)施單位內(nèi)部使用天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)的所屬單位（以下簡稱經(jīng)費(fèi)單位）的會計科目按照事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出、凈資產(chǎn)五類設(shè)置。經(jīng)費(fèi)單位有關(guān)天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)核算的會計科目如下: 第一類 資產(chǎn)類科目:現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、材料、固定資產(chǎn)。 第二類 負(fù)債類科目:其他應(yīng)付款。 第三類 收入類科目:財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、其他收入。 第四類 支出類科目:事業(yè)支出。 第五類 凈資產(chǎn)類科目:事業(yè)結(jié)余、固定基金、專用基金。 二級及明細(xì)科目設(shè)置如下: “財政補(bǔ)助收入”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目?！笆聵I(yè)收入”科目下設(shè)“學(xué)雜收入”、“醫(yī)務(wù)收入”等明細(xì)科目?！笆聵I(yè)支出”科目下設(shè)“森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)”、“教育經(jīng)費(fèi)”、“醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)”、“公檢法司經(jīng)費(fèi)”、“政府經(jīng)費(fèi)”、“基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)”、“基本生活補(bǔ)助費(fèi)”、“一次性安置補(bǔ)助費(fèi)”等明細(xì)科目。 “事業(yè)結(jié)余”科目下設(shè)“天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)結(jié)余”明細(xì)科目。 “專用基金”科目下設(shè)“職工福利基金”明細(xì)科目。經(jīng)費(fèi)單位計算工資和發(fā)放工資不一致時,可在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)“應(yīng)付工資”明細(xì)科目。 天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)撥款及支出明細(xì)表編制單位： 年 月 單位：千元項(xiàng)目行次合計森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)政策性社會性支出補(bǔ)助費(fèi)基本養(yǎng)老保險補(bǔ)助費(fèi)基本生活補(bǔ)助費(fèi)一次性安置補(bǔ)助費(fèi)小計教育經(jīng)費(fèi)醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)公檢法司經(jīng)費(fèi)政府經(jīng)費(fèi)甲丙12345678910一、以前年度累計結(jié)余1二、本年收入2三、本年支出3基本工資4補(bǔ)助工資5其他工資6職工福利費(fèi)7社會保障費(fèi)8助學(xué)金9公務(wù)費(fèi)10設(shè)備購置費(fèi)11修繕費(fèi)12業(yè)務(wù)費(fèi)131其他費(fèi)用1415四、累計結(jié)余16（二）天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)單位會計科目使用說明 “現(xiàn)金”科目 “現(xiàn)金”科目核算經(jīng)費(fèi)單位的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證逐筆序時登記，每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金收支額及余額，并與庫存實(shí)有現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到帳款相符?！般y行存款”科目經(jīng)費(fèi)單位必須設(shè)立天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)銀行存款專戶，通過“銀行存款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位存入銀行專戶的款項(xiàng)。收到實(shí)施單位天保經(jīng)費(fèi)撥款，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目；從銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；通過銀行支出款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。收到實(shí)施單位墊付的款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。歸還實(shí)施單位墊付款時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。本科目的借方余額反映經(jīng)費(fèi)單位在銀行專戶存款實(shí)有數(shù)額。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，逐筆序時登記，每日終了應(yīng)及時結(jié)出余額，并定期與銀行進(jìn)行對帳。月終時，單位賬面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。“其他應(yīng)收款”科目 “其他應(yīng)收款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。發(fā)生各種其他應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款項(xiàng)的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價值一般設(shè)備在500元以上、專用設(shè)備在800元以上的資產(chǎn)?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目核算用天保經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)原價。購入固定資產(chǎn)時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。因報廢、毀損及盤虧等原因減少的由天保經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少固定資產(chǎn)原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映固定資產(chǎn)的原值。經(jīng)費(fèi)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。 “其他應(yīng)付款”科目 “其他應(yīng)付款”科目核算經(jīng)費(fèi)單位各種應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時，借記“銀行存款”、“材料”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付或償還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明置帳。本科目貸方余額反映應(yīng)付未付款項(xiàng)。經(jīng)費(fèi)單位在計算工資和發(fā)放工資時間不一致時,可在本科目下設(shè)“應(yīng)付工資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。計算工資時,借記“事業(yè)支出”科目,貸記本科目,發(fā)放工資時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 “財政補(bǔ)助收入”科目“財政補(bǔ)助收入”科目核算經(jīng)費(fèi)單位收到實(shí)施單位撥入的天然林保護(hù)經(jīng)費(fèi)。收到天保經(jīng)費(fèi)撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；平時本科目貸方余額反映財政補(bǔ)助收入累計數(shù)。年終結(jié)帳時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。本科目應(yīng)按撥款用途設(shè)置以下二級科目進(jìn)行核算：森林管護(hù)事業(yè)費(fèi)、養(yǎng)老統(tǒng)籌補(bǔ)助費(fèi)、政府經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)、公檢法司經(jīng)費(fèi)、基本生活補(bǔ)助費(fèi)、一次性安置補(bǔ)助費(fèi)。本科目年末無余額?！笆聵I(yè)收入”科目核算經(jīng)費(fèi)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入，如學(xué)雜收入、醫(yī)務(wù)收入等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。年末，應(yīng)將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。“其他收入”科目“其他收入”科目核算經(jīng)費(fèi)單位除財政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入以外的其他收入，如銀行存款利息收入、處理用天保經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)凈收益等。取得收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付銀行手續(xù)費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科