【正文】 1 借：原材料 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：應(yīng)付賬款 2340 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2575 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝1715＋＝（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 （1）編制有關(guān)會計(jì)分錄①借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100②借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款 11 700③借：在途物資 1881 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 119 貸：銀行存款 2000 借：原材料 31 881貸：在途物資 31881④借：應(yīng)收賬款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600⑤借：銷售費(fèi)用 1 860 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140 貸：銀行存款 2000（2）當(dāng)期可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝5100＋1700＋119＋140＋3000＝10059（元）（3）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅＝13 600（元）（4）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝13 600－10059＝3541（元）（1）當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1700＋195＋900＋1000＝3795（元）（2）當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅＝6800（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝6800－3795＝3005（元）（4）編制有關(guān)會計(jì)分錄①借：庫存商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款 11 700②借：原材料 1305 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 195 貸：應(yīng)付賬款 1500③借：在途物資 30000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900 貸：預(yù)付賬款 30900④借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800⑤借：工程物資 23400 貸：應(yīng)付賬款 23400五、（1）錯(cuò)誤安裝費(fèi)應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷售空調(diào)增值稅銷項(xiàng)稅額＝100（3360＋150）/（1＋17%）17%＝51000元（2）錯(cuò)誤未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不得抵扣購進(jìn)空調(diào)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝30250017%＝12750元（3）錯(cuò)誤因質(zhì)量原因發(fā)生退貨，已取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額＝10210017%＝3570元（4）錯(cuò)誤本期計(jì)算代銷商品增值稅按實(shí)際銷售的并開具代銷清單和增值稅發(fā)票的進(jìn)行計(jì)算。代銷服裝的銷項(xiàng)稅額＝代銷服裝的進(jìn)項(xiàng)稅額＝210117/（1＋17%）17%＝3570元（5）錯(cuò)誤銷售額4800為含稅價(jià)。處理滯銷品銷項(xiàng)稅額＝4800/（1＋17%）17%＝第三章 消費(fèi)稅會計(jì)一、單項(xiàng)選擇題 ，應(yīng)按（ ）。 ，分別計(jì)征 （?。? ，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅） （）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（消費(fèi)稅稅率為5%） 5．下列貨物中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A．商店銷售自制啤酒 B．商店銷售外購商店銷售C．商店銷售化妝品 D．商店銷售卷煙6．某工廠月初庫存外購煙絲10萬元，本月購進(jìn)煙絲35萬元，期末庫存煙絲20萬元，煙絲適用30％的消費(fèi)稅率，則當(dāng)月可扣除煙絲已納的消費(fèi)稅稅額是（ ）。A．3萬元 B．6萬元 C．7．5萬元 D．10．5萬元7．下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（ ）。A．將外購已稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C．自制應(yīng)稅消費(fèi)品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D．自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資8．某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（ ）。A．（材料成本＋加工費(fèi)）247。（1一消費(fèi)稅稅率）B．（成本＋利潤）247。（1一消費(fèi)稅稅率）C．（材料成本＋加工費(fèi)）247。（1＋消費(fèi)稅稅率）D．（成本＋利潤）247。（1＋消費(fèi)稅稅率）9．委托加工條件下，受托方應(yīng)繳納或代扣代繳（ ）。 B．營業(yè)稅 D．消費(fèi)稅和增值稅，由進(jìn)口人或其代理人向（ ）海關(guān)申報(bào)納稅。 B．企業(yè)核算地 C．貨物入境地 D．報(bào)關(guān)地，應(yīng)分別核算、申報(bào)，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（ ）。 B．從高適用稅率退稅 D．用平均稅率退稅，如因質(zhì)量等原因由消費(fèi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可（ ）。 B．不退不免 D．不退稅，待重新銷售時(shí)不再征稅二、多項(xiàng)選擇題 （　?。? （不含稅價(jià)為12000元/塊） （?。?。 （?。?yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。 、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 4．消費(fèi)稅的稅率有（ ）幾種形式。A．比例稅率 B．定額稅率 C．超額累進(jìn)稅率 D．超率累進(jìn)稅率5．消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其（ ）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。A．銷售額 B．生產(chǎn)額 C．所得額 D．銷售數(shù)量 6．在實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額時(shí)，對連同銷售的包裝物，其處理正確的有（ ）。A．如果包裝物單獨(dú)作價(jià)核算，則不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅B．除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價(jià)而是收取押金，且單獨(dú)核算又未過期，包裝物押金不并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅C．對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅D．對既作價(jià)又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅7．消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)可能是（ ）。A．批發(fā)環(huán)節(jié) B．進(jìn)口環(huán)節(jié) C．零售環(huán)節(jié) D．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)8．下列消費(fèi)品應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 B．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品C．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 D．把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈送他人9．納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品用于其他方面應(yīng)當(dāng)納稅的，依據(jù)組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)征消費(fèi)稅的依據(jù)時(shí)，其組成計(jì)稅價(jià)格包括（ ）。A．增值稅額 B．消費(fèi)稅額 C．產(chǎn)品生產(chǎn)成本 D．利潤10．關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的確定，下列說法中正確的有（ ）。A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人發(fā)出加工的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量11．采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（ ）。A．卷煙 B．雪茄煙 C．白酒 D．黃酒三、判斷題1．對飲食、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋里用生產(chǎn)設(shè)備自釀的啤酒，既交納營業(yè)稅，又交納消費(fèi)稅。（ ） 2．用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)時(shí)，按同類消費(fèi)品最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。（ ） 3．通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的。（ ） 4．從其他工、商企業(yè)購進(jìn)的已稅消費(fèi)品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，生產(chǎn)耗用的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款一概不準(zhǔn)扣除。（ ）5．對不符合委托加工限定條件的，不論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。（ ）6．受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營者也需要承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。（ ）7．企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。（ ） 8．某日化廠生產(chǎn)護(hù)膚品和化妝品并將兩類產(chǎn)品包裝在一起按禮品套裝銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類產(chǎn)品分別核算了銷售額，但對于這種禮品套裝仍應(yīng)就其全部銷售額按化妝品的適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。（ ） 9．計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格中如含有增值稅金時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額247。（1＋增值稅稅率＋消費(fèi)稅稅率）（ ）四、計(jì)算核算題 某酒廠主要生產(chǎn)各種酒酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為200元。計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額30萬元；向某單位銷售化妝品，開具普通發(fā)票。則該化妝品廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？某企業(yè)5月份采購原油400 000升，委托煉油廠加工成無鉛汽油120 000升，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。某酒廠某月銷售白酒60噸，取得不含稅銷售額120萬元，另開收據(jù)收取包裝物押金15000元，約定包裝物2個(gè)月退還。計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。某卷煙廠8月份外購煙絲價(jià)款100 000元，月初庫存外購已稅煙絲75 000元，月末庫存外購已稅煙絲36 000元。要求：計(jì)算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)納消費(fèi)品已納稅額。某日化廠將某品牌的化妝品與護(hù)膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元／套，護(hù)膚品的生產(chǎn)成本50元／套。2009年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵(lì)。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅多少元？（化妝品成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%）A企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供的材料成本9 500元，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1 200元，消費(fèi)稅稅率為10％。計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。五、綜合題 9月3日，香江公司采取直接收款方式銷售化妝品3000套，不含稅出廠價(jià)為220元/套，專用發(fā)票上注明貨款660000元，增值稅為112200元，實(shí)際成本140元/套，款項(xiàng)已收?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%。要求：編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會計(jì)分錄、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的會計(jì)分錄、計(jì)提消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。9月16日，A公司發(fā)出庫存外購煙葉，委托B卷煙廠加工煙絲，不含稅成本為530000元。10月16日加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費(fèi)30000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為5100元，其消費(fèi)稅已由B廠代收代繳。煙絲收回后，將其中40%直接出售給C廠，取得不含稅銷售額560000元；其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費(fèi)稅稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元）當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額850000元，生產(chǎn)成本為700000元?？铐?xiàng)均已收付。要求