【正文】 1 借：原材料 2000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340 貸：應(yīng)付賬款 2340 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2575 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝1715＋＝（元）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 （1）編制有關(guān)會計分錄①借：在途物資 30 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 5 100 貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100②借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款 11 700③借：在途物資 1881 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 119 貸：銀行存款 2000 借：原材料 31 881貸：在途物資 31881④借：應(yīng)收賬款 93 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13 600⑤借：銷售費用 1 860 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 140 貸：銀行存款 2000（2）當(dāng)期可以抵扣增值稅進(jìn)項稅＝5100＋1700＋119＋140＋3000＝10059（元）（3）當(dāng)期增值稅銷項稅＝13 600（元）（4）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝13 600－10059＝3541（元）（1）當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項稅＝1700＋195＋900＋1000＝3795（元）（2）當(dāng)期增值稅銷項稅＝6800（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝6800－3795＝3005（元）（4）編制有關(guān)會計分錄①借：庫存商品 10 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 700 貸：應(yīng)付賬款 11 700②借：原材料 1305 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 195 貸：應(yīng)付賬款 1500③借：在途物資 30000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 900 貸：預(yù)付賬款 30900④借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800⑤借：工程物資 23400 貸：應(yīng)付賬款 23400五、（1）錯誤安裝費應(yīng)并入銷售額計算增值稅銷售空調(diào)增值稅銷項稅額＝100（3360＋150）/（1＋17%）17%＝51000元（2）錯誤未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不得抵扣購進(jìn)空調(diào)可抵扣進(jìn)項稅額＝30250017%＝12750元（3）錯誤因質(zhì)量原因發(fā)生退貨，已取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)的證明單。應(yīng)沖減本期進(jìn)項稅額。應(yīng)沖減本期進(jìn)項稅額＝10210017%＝3570元（4）錯誤本期計算代銷商品增值稅按實際銷售的并開具代銷清單和增值稅發(fā)票的進(jìn)行計算。代銷服裝的銷項稅額＝代銷服裝的進(jìn)項稅額＝210117/（1＋17%）17%＝3570元（5）錯誤銷售額4800為含稅價。處理滯銷品銷項稅額＝4800/（1＋17%）17%＝第三章 消費稅會計一、單項選擇題 ，應(yīng)按（ ）。 ，分別計征 （?。?。 ，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應(yīng)代收代繳消費稅（ ）元。（以上款項均不含增值稅） （）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。（消費稅稅率為5%） 5．下列貨物中應(yīng)征收消費稅的有（ ）。A．商店銷售自制啤酒 B．商店銷售外購商店銷售C．商店銷售化妝品 D．商店銷售卷煙6．某工廠月初庫存外購煙絲10萬元，本月購進(jìn)煙絲35萬元，期末庫存煙絲20萬元，煙絲適用30％的消費稅率，則當(dāng)月可扣除煙絲已納的消費稅稅額是（ ）。A．3萬元 B．6萬元 C．7．5萬元 D．10．5萬元7．下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況有（ ）。A．將外購已稅消費品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品B．將委托加工收回的應(yīng)稅消費品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品C．自制應(yīng)稅消費品移送，準(zhǔn)備繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品D．自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資8．某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為（ ）。A．（材料成本＋加工費）247。（1一消費稅稅率）B．（成本＋利潤）247。（1一消費稅稅率）C．（材料成本＋加工費）247。（1＋消費稅稅率）D．（成本＋利潤）247。（1＋消費稅稅率）9．委托加工條件下，受托方應(yīng)繳納或代扣代繳（ ）。 B．營業(yè)稅 D．消費稅和增值稅，由進(jìn)口人或其代理人向（ ）海關(guān)申報納稅。 B．企業(yè)核算地 C．貨物入境地 D．報關(guān)地，應(yīng)分別核算、申報，分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（ ）。 B．從高適用稅率退稅 D．用平均稅率退稅，如因質(zhì)量等原因由消費者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可（ ）。 B．不退不免 D．不退稅，待重新銷售時不再征稅二、多項選擇題 （　?。?。 （不含稅價為12000元/塊） （　）。 （?。?yīng)稅消費品準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。 、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 4．消費稅的稅率有（ ）幾種形式。A．比例稅率 B．定額稅率 C．超額累進(jìn)稅率 D．超率累進(jìn)稅率5．消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其（ ）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。A．銷售額 B．生產(chǎn)額 C．所得額 D．銷售數(shù)量 6．在實行從價定率辦法計算應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額時，對連同銷售的包裝物，其處理正確的有（ ）。A．如果包裝物單獨作價核算，則不并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅B．除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價而是收取押金，且單獨核算又未過期，包裝物押金不并人應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅C．對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額征稅D．對既作價又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額征稅7．消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能是（ ）。A．批發(fā)環(huán)節(jié) B．進(jìn)口環(huán)節(jié) C．零售環(huán)節(jié) D．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)8．下列消費品應(yīng)在移送使用時繳納消費稅的是（ ）。A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品 B．委托加工應(yīng)稅消費品C．進(jìn)口應(yīng)稅消費品 D．把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品無償贈送他人9．納稅人自產(chǎn)自用的消費品用于其他方面應(yīng)當(dāng)納稅的，依據(jù)組成計稅價格作為計征消費稅的依據(jù)時，其組成計稅價格包括（ ）。A．增值稅額 B．消費稅額 C．產(chǎn)品生產(chǎn)成本 D．利潤10．關(guān)于應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量的確定，下列說法中正確的有（ ）。A．銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人發(fā)出加工的應(yīng)稅消費品數(shù)量D．進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量11．采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的項目有（ ）。A．卷煙 B．雪茄煙 C．白酒 D．黃酒三、判斷題1．對飲食、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋里用生產(chǎn)設(shè)備自釀的啤酒，既交納營業(yè)稅，又交納消費稅。（ ） 2．用應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)時，按同類消費品最高售價計征消費稅。（ ） 3．通常情況下，從價定率和復(fù)合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的。（ ） 4．從其他工、商企業(yè)購進(jìn)的已稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，在計征消費稅時，生產(chǎn)耗用的外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款一概不準(zhǔn)扣除。（ ）5．對不符合委托加工限定條件的，不論納稅人在財務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。（ ）6．受托加工應(yīng)稅消費品的個體經(jīng)營者也需要承擔(dān)代收代繳消費稅的義務(wù)。（ ）7．企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。（ ） 8．某日化廠生產(chǎn)護膚品和化妝品并將兩類產(chǎn)品包裝在一起按禮品套裝銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類產(chǎn)品分別核算了銷售額，但對于這種禮品套裝仍應(yīng)就其全部銷售額按化妝品的適用稅率計征消費稅。（ ） 9．計算消費稅的價格中如含有增值稅金時，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額247。（1＋增值稅稅率＋消費稅稅率）（ ）四、計算核算題 某酒廠主要生產(chǎn)各種酒酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。計算應(yīng)繳納的消費稅。某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額30萬元；向某單位銷售化妝品，開具普通發(fā)票。則該化妝品廠本月應(yīng)納消費稅稅額為多少？某企業(yè)5月份采購原油400 000升，委托煉油廠加工成無鉛汽油120 000升，計算應(yīng)納消費稅額。某酒廠某月銷售白酒60噸，取得不含稅銷售額120萬元，另開收據(jù)收取包裝物押金15000元，約定包裝物2個月退還。計算該酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額。某卷煙廠8月份外購煙絲價款100 000元，月初庫存外購已稅煙絲75 000元，月末庫存外購已稅煙絲36 000元。要求：計算當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)納消費品已納稅額。某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元／套，護膚品的生產(chǎn)成本50元／套。2009年3月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅多少元？（化妝品成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%）A企業(yè)受托加工一批應(yīng)稅消費品，委托方提供的材料成本9 500元，雙方協(xié)議加工費為1 200元，消費稅稅率為10％。計算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅額。五、綜合題 9月3日，香江公司采取直接收款方式銷售化妝品3000套，不含稅出廠價為220元/套，專用發(fā)票上注明貨款660000元，增值稅為112200元，實際成本140元/套，款項已收?；瘖y品消費稅稅率為30%。要求：編制銷售實現(xiàn)時的會計分錄、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的會計分錄、計提消費稅的會計分錄。9月16日，A公司發(fā)出庫存外購煙葉，委托B卷煙廠加工煙絲，不含稅成本為530000元。10月16日加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費30000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為5100元，其消費稅已由B廠代收代繳。煙絲收回后，將其中40%直接出售給C廠，取得不含稅銷售額560000元；其余煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)40個標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙（消費稅稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元）當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額850000元，生產(chǎn)成本為700000元。款項均已收付。要求