abc成本法的理論背景-文庫吧
2025-06-13 07:40 本頁面
【正文】 不熟悉或不愿意使用ABC成本法；③管理決策或過程中的不便；⑦高昂的實施費用；⑧選擇成本動因有困難；⑨目前缺乏先進的計算機技術來降低開發(fā)ABC成本法和跟蹤作業(yè)活動的費用；⑩人力資源的缺乏和過高的培訓費用。使用ABC成本法的公司的特征ABC成本法的使用和公司的一些因素有關，如公司的成本結構、現行的會計體系、成本的多樣性和競爭環(huán)境。A、成本結構對ABC成本法關注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產品上去，通過增加成本庫，更多地基于作業(yè)而非產品成本，采用一種使用面更廣的成本動因。引進ABC成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結構上的變化（制造費用的增加，Cooper和Kaplan，1988）?；谶@種假設，采用ABC成本法的公司都具有一個很顯著的特征，即制造費用相對價值附加成本（直接人工十制造費用）很高。B、現行的會計系統引進新的會計計算方法的價值依靠現行的會計系統。有關ABC成本法的文獻認為傳統的會計計算方法使用的成本庫和成本動因有限（詳見Cooper,1988b）。而ABC成本法增加了成本庫（作業(yè)）和成本動因。管理層在考慮實施ABC成本法時，通常會考慮是將ABC成本法作為一個獨立的系統還是將該系統和現行的會計系統融合（Cooper,1990，1991）。Yvonne （1997）認為做上述決定時應考慮到兩個因素，一個是改變現行的會計系統的有效途徑，另一個是開發(fā)和現行系統融合的軟件成本。C、產品的多樣性產品的多樣性是引起傳統會計系統在計算產品成本時發(fā)生成本信息扭曲的原因之一。產品的多樣性包括：產品產量的多樣性，規(guī)模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用ABC成本法的公司往往產品多樣性程度較高。值得一提的是，沒有使用ABC成本法的公司其定制化的產品多于采用ABC成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產品通常意味著產品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產品通常會增加開發(fā)新的會計系統的成本，會計成本的重要性通常被定制化的程度所決定?！ 、競爭環(huán)境Cooper和Kaplan（1991，pp372）對ABC成本法使用的情況進行了描述：如果現行的會計系統是在測量成本高、競爭弱、產品的多樣性低的背景下設計的，那么當測量成本變低、競爭變得激烈、產品的多樣性增加時，實施ABC成本法是可行且有利的。由于經濟環(huán)境越來越動蕩，競爭越來越激烈，相對于ABC成本法而言，傳統會計增加了由失誤造成的成本，因而改善現行的會計系統顯得十分重要。E、公司的規(guī)模有很多資料表明公司的規(guī)模是區(qū)別使用ABC成本法和非使用ABC成本法的公司一個重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強大的溝通渠道和完善的基礎設施，且對信息的需求更為強烈，所以
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