abc成本法的理論背景-文庫(kù)吧
2025-06-13 07:40 本頁(yè)面
【正文】 不熟悉或不愿意使用ABC成本法；③管理決策或過(guò)程中的不便；⑦高昂的實(shí)施費(fèi)用；⑧選擇成本動(dòng)因有困難；⑨目前缺乏先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)降低開(kāi)發(fā)ABC成本法和跟蹤作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)用；⑩人力資源的缺乏和過(guò)高的培訓(xùn)費(fèi)用。使用ABC成本法的公司的特征ABC成本法的使用和公司的一些因素有關(guān)，如公司的成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體系、成本的多樣性和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。A、成本結(jié)構(gòu)對(duì)ABC成本法關(guān)注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產(chǎn)品上去，通過(guò)增加成本庫(kù)，更多地基于作業(yè)而非產(chǎn)品成本，采用一種使用面更廣的成本動(dòng)因。引進(jìn)ABC成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結(jié)構(gòu)上的變化（制造費(fèi)用的增加，Cooper和Kaplan，1988）。基于這種假設(shè)，采用ABC成本法的公司都具有一個(gè)很顯著的特征，即制造費(fèi)用相對(duì)價(jià)值附加成本（直接人工十制造費(fèi)用）很高。B、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)引進(jìn)新的會(huì)計(jì)計(jì)算方法的價(jià)值依靠現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。有關(guān)ABC成本法的文獻(xiàn)認(rèn)為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)算方法使用的成本庫(kù)和成本動(dòng)因有限（詳見(jiàn)Cooper,1988b）。而ABC成本法增加了成本庫(kù)（作業(yè)）和成本動(dòng)因。管理層在考慮實(shí)施ABC成本法時(shí)，通常會(huì)考慮是將ABC成本法作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)還是將該系統(tǒng)和現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)融合（Cooper,1990，1991）。Yvonne （1997）認(rèn)為做上述決定時(shí)應(yīng)考慮到兩個(gè)因素，一個(gè)是改變現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效途徑，另一個(gè)是開(kāi)發(fā)和現(xiàn)行系統(tǒng)融合的軟件成本。C、產(chǎn)品的多樣性產(chǎn)品的多樣性是引起傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)發(fā)生成本信息扭曲的原因之一。產(chǎn)品的多樣性包括：產(chǎn)品產(chǎn)量的多樣性，規(guī)模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用ABC成本法的公司往往產(chǎn)品多樣性程度較高。值得一提的是，沒(méi)有使用ABC成本法的公司其定制化的產(chǎn)品多于采用ABC成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產(chǎn)品通常意味著產(chǎn)品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產(chǎn)品通常會(huì)增加開(kāi)發(fā)新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的成本，會(huì)計(jì)成本的重要性通常被定制化的程度所決定。 D、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境Cooper和Kaplan（1991，pp372）對(duì)ABC成本法使用的情況進(jìn)行了描述：如果現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是在測(cè)量成本高、競(jìng)爭(zhēng)弱、產(chǎn)品的多樣性低的背景下設(shè)計(jì)的，那么當(dāng)測(cè)量成本變低、競(jìng)爭(zhēng)變得激烈、產(chǎn)品的多樣性增加時(shí)，實(shí)施ABC成本法是可行且有利的。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越動(dòng)蕩，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，相對(duì)于ABC成本法而言，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)增加了由失誤造成的成本，因而改善現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯得十分重要。E、公司的規(guī)模有很多資料表明公司的規(guī)模是區(qū)別使用ABC成本法和非使用ABC成本法的公司一個(gè)重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強(qiáng)大的溝通渠道和完善的基礎(chǔ)設(shè)施，且對(duì)信息的需求更為強(qiáng)烈，所以
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