【正文】 基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭(zhēng)議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定，就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并以此作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類。（2）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂＃?）與列報(bào)相關(guān)的的審計(jì)目標(biāo)包括：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（二）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序。（2）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。（3）及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2.√ 3. 4.√ 5√ 六、案例分析答：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定（根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類）和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（根據(jù)提供的審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表（2）審閱財(cái)務(wù)報(bào)表（3）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)（6）測(cè)試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性。管理層的認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序權(quán)利和義務(wù)公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)4完整性記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨3計(jì)價(jià)與分?jǐn)傄寻闯杀九c可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值1計(jì)價(jià)與分?jǐn)偞尕洺杀居?jì)算準(zhǔn)確6準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露2第五章 練習(xí)題答案一、名詞：答:審計(jì)重要性是指被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。二、簡(jiǎn)答：（一）確定計(jì)劃的重要性水平（1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。（二）兩個(gè)層次重要性水平的考慮(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次；(2)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次（三）從數(shù)量方面考慮重要性(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(2)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平（四）從性質(zhì)方面考慮重要性：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。重要性和審計(jì)證據(jù)之間也是反向變動(dòng)關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間是正向變動(dòng)關(guān)系。：（1）.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)。②涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。（1）通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)（2）通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1.√ 2.√ 3. 4.√ 5.√六、案例分析答：（1）判斷基礎(chǔ)金額（萬(wàn)元）固定百分比數(shù)值乘積（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額180000%900880凈 資 產(chǎn)880001%880營(yíng)業(yè)收入240000%1200凈 利 潤(rùn)241205%1206（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反比關(guān)系。也就是說(shuō)，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。第六章 練習(xí)題答案一、名詞：：審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。：環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，如被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、管理人員素質(zhì)、各種管理?xiàng)l件和管理水平等。：審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。：永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。：當(dāng)期檔案指那些記錄內(nèi)容常有變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。二、簡(jiǎn)答題：審計(jì)證據(jù)的種類有：實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。獲取的方法有：檢查有形資產(chǎn)；觀察；分析程序；重新計(jì)算、重新執(zhí)行、檢查記錄或文件、函證；詢問(wèn) ：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性；（3） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；（4）審計(jì)過(guò)程中是否會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；（5）審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（2）相關(guān)控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。（4）以文件記錄形式（包括紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過(guò)拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。4．答：（1）被審計(jì)單位名稱（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間（4）審計(jì)過(guò)程記錄（5）審計(jì)結(jié)論（6）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明（7）索引號(hào)及編號(hào)（8）編制者姓名及編制時(shí)間（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（10）其它應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)5．答：（1）每一具體審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)單獨(dú)編制一份審計(jì)工作底稿，并在表頭標(biāo)明被審計(jì)單位的全稱。（2）所有審計(jì)過(guò)程中取得的審計(jì)證據(jù)，面談詢問(wèn)過(guò)的人員，觀察過(guò)的場(chǎng)所等，均應(yīng)一一明確列示。編制人和復(fù)核者均應(yīng)在審計(jì)工作底稿上簽字，并注明日期。（3）應(yīng)編制一份工作備忘錄，列明尚待解決的問(wèn)題。（4）為了便于查閱，審計(jì)工作底稿應(yīng)編制索引。三、單選題 四、多選題 五、判斷題1. 2. 3. 4.√ 5.√六、分析題：（1）審計(jì)人員盤點(diǎn)存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。審計(jì)人員通過(guò)盤點(diǎn)等方式取得的第一手審計(jì)證據(jù)比經(jīng)過(guò)他人轉(zhuǎn)手得來(lái)的審計(jì)證據(jù)更為可靠。（2）律師聲明書比被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書可靠。律師聲明書是由被審計(jì)單位以外獨(dú)立的律師提供的外部證據(jù)，比被審計(jì)單位自己提供的管理當(dāng)局聲明書這種內(nèi)部證據(jù)可靠。（3）函證銀行的回函比銀行對(duì)賬單可靠。因?yàn)殡m然兩者都是被審計(jì)單位以外的人員提供的外部證據(jù)，但函證銀行的回函是直接寄交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的且不經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的，而銀行對(duì)賬單是經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位持有的，所以函證銀行的回函更可靠。（4）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。因?yàn)殡m然兩者都是內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票副本如果未經(jīng)偽造或涂改，其正本在外部流轉(zhuǎn)并獲得承認(rèn)，而產(chǎn)品出庫(kù)單是在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的，其可靠性不如銷貨發(fā)票副本強(qiáng)。：（1）不能依賴。內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨得到的實(shí)物證據(jù)，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響。（3）可以依賴。律師聲明書屬于外部證據(jù)，其可靠性一般不受內(nèi)部控制的影響。（4）不可依賴。在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)計(jì)記錄這種內(nèi)部證據(jù)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性較大。（5）可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析性復(fù)核取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)更會(huì)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。第七章 練習(xí)題答案一、名詞：答：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序。內(nèi)部控制: 是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。控制測(cè)試：指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。實(shí)質(zhì)性程序：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。二、簡(jiǎn)答：（一）詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)下列事項(xiàng)：（1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題。如新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。如重大的購(gòu)并事宜等。（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。（二）分析程序（三）觀察和檢查（1）觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)。（3）閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。（4）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備。（5）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）。：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序?？梢詮囊韵聨追?