【正文】 ，計(jì)入對(duì)應(yīng)期間的管理費(fèi)用。具體會(huì)計(jì)處理如下： 假設(shè)本次交易的標(biāo)的資產(chǎn)于 2016 年完成交割，上市公司應(yīng)于 2016 年末，根據(jù)利潤(rùn)承諾中所承諾的標(biāo)的資產(chǎn)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率與 2016 年利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)標(biāo)的資產(chǎn) 2017 年度、2018 年度的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，將 2016 年已實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及 20172018 年承諾凈利潤(rùn)加總，對(duì)于扣非后超過(guò) 12,000 萬(wàn)元的凈利潤(rùn)除以3，以此金額作為 2016 年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額，同時(shí)貸記應(yīng)付職工薪酬。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 (1)龍雨電子 2012017 年扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤(rùn)合計(jì)小于 6700 萬(wàn)元 1）龍雨電子 2016 年、2017 年均未實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾情況 業(yè)績(jī)補(bǔ)償在 2018 年年度報(bào)告出具后，收到補(bǔ)償情況下才做會(huì)計(jì)處理，故此種情況在 2016 年、2017 年均不做會(huì)計(jì)處理。 2）龍雨電子 2016 年實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾，2017 年未實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾情況 在 2017 年，公司對(duì) 2016 年計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行沖銷處理。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：管理費(fèi)用 3）龍雨電子 2016 年未實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾，2017 年實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)承諾情況 因 2016 年和 2017 年整體未完成業(yè)績(jī)承諾，處于謹(jǐn)慎性考慮，暫不做業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的會(huì)計(jì)處理。 (2)龍龍雨電子 2012017 年扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤(rùn)大于 6700 萬(wàn)元 2017 年度資產(chǎn)負(fù)債表日，上市公司根據(jù)利潤(rùn)承諾的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率與 2016 及2017 年實(shí)際利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，預(yù)測(cè) 2018 年標(biāo)的資產(chǎn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)金額，將三年度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)超過(guò) 12,000 萬(wàn)元的扣非后凈利潤(rùn)除以 3 并乘以 2，得出20162017 年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用，扣除 2016 年度已確認(rèn)管理費(fèi)用后，剩余金額作為 2017 年度應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用金額，同時(shí)貸記應(yīng)付職工薪酬（如 2016 年未計(jì)提職工薪酬的，2016 年確認(rèn)的數(shù)據(jù)為 0）。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 泰爾重工將聘請(qǐng)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)數(shù)與上述承諾凈利潤(rùn)數(shù)差異情況進(jìn)行專項(xiàng)審核，并出具專項(xiàng)審核報(bào)告。 (1)需要業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理 1)如果 2018 年以前進(jìn)行了業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的，進(jìn)行沖銷處理 具體會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：管理費(fèi)用 2）2018 年以前均未達(dá)到業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)處理?xiàng)l件時(shí)，確認(rèn)補(bǔ)償收益 股份補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理： 借：股本 借：資本公積 貸：營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 (2)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的會(huì)計(jì)處理 2018 年末，上市公司根據(jù) 2016 年、2017 年及 2018 年標(biāo)的資產(chǎn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)金額，將三年扣非后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)超過(guò) 12,000 萬(wàn)元的凈利潤(rùn)減去2016 年、2017 年已經(jīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用后，剩余金額作為 2018 年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用金額，同時(shí)貸記應(yīng)付職工薪酬。 具體會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 注：每年末，公司將進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試，并根據(jù)減值測(cè)試的結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （四） 維護(hù)中小投資者的權(quán)益 本次重組的交易對(duì)方不屬于強(qiáng)制業(yè)績(jī)補(bǔ)償?shù)那闆r，但為了保護(hù)中小投資者利益，本次交易安排了業(yè)績(jī)補(bǔ)償方案。 三、 會(huì)計(jì)師核查情況 我們獲取并核實(shí)了公司的業(yè)績(jī)承諾和補(bǔ)償協(xié)議，查詢了相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。 經(jīng)核查，我們認(rèn)為：本次重組上市公司擬進(jìn)行的業(yè)績(jī)補(bǔ)償和業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。 專此說(shuō)明，請(qǐng)予察核。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：馬章松 中國(guó)杭州 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張揚(yáng) 二〇一六年七月十四日天目藥業(yè)：亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于上海證券交易所《關(guān)于對(duì)杭州天目山藥業(yè)股份有限公來(lái)源：交易所 作者：佚名 20160101 13:24:33 手機(jī)免費(fèi)訪問(wèn)　　亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)　　關(guān)于上海證券交易所《關(guān)于對(duì)杭州天目山藥業(yè)股份有限公　　司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金預(yù)案信息　　披露的問(wèn)詢函》相關(guān)問(wèn)題的核查意見(jiàn)　　上海證券交易所：　　根據(jù)貴部《關(guān)于對(duì)杭州天目山藥業(yè)股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買　　資產(chǎn)并募集配套資金預(yù)案信息披露的問(wèn)詢函》(上證公函【2015】2059 號(hào))(以下　　簡(jiǎn)稱：《問(wèn)詢函》)的要求，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)對(duì)《問(wèn)　　詢函》中提及的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真分析及回復(fù)，具體內(nèi)容如下(如無(wú)特殊說(shuō)明，本　　回復(fù)所述的詞語(yǔ)或簡(jiǎn)稱與《杭州天目山藥業(yè)股份有限公司發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)　　買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易預(yù)案》中“釋義”所定義的詞語(yǔ)或簡(jiǎn)稱具有相　　同的涵義)：　　一、問(wèn)題 ，標(biāo)的公司報(bào)告期內(nèi)收入、利潤(rùn)大幅增長(zhǎng)，主要源于　　銷售規(guī)模的擴(kuò)大。但同時(shí)，標(biāo)的公司有大額的應(yīng)收賬款。請(qǐng)補(bǔ)充披露：(1)結(jié)合　　主要客戶類型、地區(qū)分布，披露主要銷售模式、銷售渠道、收款政策，以及報(bào)告　　期內(nèi)銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重；(2)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析回　　款平均周期，并與同行業(yè)公司作比較說(shuō)明其合理性；(3)請(qǐng)就應(yīng)收賬款余額作賬　　齡分析，說(shuō)明是否充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。請(qǐng)會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)顧問(wèn)發(fā)表意見(jiàn)。　　【會(huì)計(jì)師回復(fù)】　　一) 結(jié)合主要客戶類型、地區(qū)分布，披露主要銷售模式、銷售渠道、收款　　政策，以及報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重　　銷售模式　　科泰生物目前的主要產(chǎn)品磺芐西林鈉已被納入我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)目錄里的乙類　　品種，科泰生物主要采用代理商模式進(jìn)行銷售，即代理商買斷產(chǎn)品，在規(guī)定的銷　　售區(qū)域內(nèi)自行負(fù)責(zé)向醫(yī)院或藥店等終端客戶配送、推廣和銷售。同時(shí)，科泰生物　　在遼寧省內(nèi)采用少量直銷模式。報(bào)告期內(nèi)，科泰生物代理商模式的銷售收入占比　　分別為 %、%和 %，具體情況如下：　　報(bào)告期內(nèi)，科泰生物銷售收入按客戶類型分布情況如下：　　單位：萬(wàn)元　　地區(qū) 2015 年 110 月 2014 年度 2013 年度　　代理商 13, 9, 5,　　直銷客戶 　　合計(jì) 13, 9, 5,　　銷售渠道　　科泰生物的主要銷售渠道為分布在全國(guó)各地的省級(jí)和市級(jí)代理商，報(bào)告期內(nèi)　　科泰生物銷售收入按地區(qū)分布情況如下：　　單位：萬(wàn)元　　地區(qū) 2015 年 110 月 2014 年度 2013 年度　　華中 6, 1, 　　華南 3, 5, 2,　　華東 2, 1, 1,　　華北 　　東北 1, 1,　　西北 　　西南 　　合計(jì) 13, 9, 5,　　收款政策　　2013 年度和 2014 年度，科泰生物對(duì)于代理商的信用政策為收到貨后 90 天　　內(nèi)結(jié)清貨款。2015 年系多省市集中招標(biāo)采購(gòu)招標(biāo)年，為更好占領(lǐng)市場(chǎng)，配合代理　　商客戶的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，確?？铺┥锂a(chǎn)品市場(chǎng)占有率，標(biāo)的公司對(duì)代理商信用期進(jìn)　　行了適當(dāng)調(diào)整：①對(duì)于新招標(biāo)市場(chǎng)的代理商，中標(biāo)結(jié)果執(zhí)行后的前 3 個(gè)月為鋪貨　　期，不計(jì)算到信用期內(nèi)；②月均銷售量達(dá)到 10 萬(wàn)支(含)以上的代理商，信