【正文】 得合法有效的增值稅扣稅憑證。（1）下列情況按照3%征收率減按2%征收增值稅（計(jì)算方法：應(yīng)稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%），應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售額*2%）可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票： ，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)； ，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)之日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)； ； ，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)；E．增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（2）增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（3）當(dāng)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；（4）當(dāng)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；（5）用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（1）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。（該所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。）（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）當(dāng)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（1）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第二條（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）（5）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）（6）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）（7）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）（8）《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（二） 不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物,納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。如上述固定資產(chǎn)分類(lèi)中的房屋和建筑物等。1. 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定（適用稅率:11%）（1）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分兩年抵扣的規(guī)定。（2）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。2. 不可抵扣事項(xiàng)（1）當(dāng)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；（2）當(dāng)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失時(shí)，如不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形，該不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)所耗用貨物的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。3. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率。（該所稱(chēng)不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。）4. 政策政策依據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）四、 臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施是指建筑施工企業(yè)為保證工程施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施的種類(lèi)有：：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、福利設(shè)施（宿舍、食堂、廁所、淋浴室、閱覽娛樂(lè)室、衛(wèi)生保健室）、配套建筑設(shè)施、其他；：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；：包括臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%、17%1. 臨建設(shè)施購(gòu)買(mǎi)合同約定按照建筑業(yè)勞務(wù)統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，在取得建筑業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)按照11%一次性抵扣。2. 臨建設(shè)施購(gòu)買(mǎi)分別簽訂材料購(gòu)銷(xiāo)合同與勞務(wù)分包合同的，應(yīng)分別取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按適用稅率（材料17%、分包11%）一次性抵扣。（二） 不可抵扣事項(xiàng)1. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)的臨時(shí)設(shè)施用于簡(jiǎn)易計(jì)征項(xiàng)目時(shí)，如“營(yíng)改增”后，被認(rèn)定為老項(xiàng)目實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施用于免稅項(xiàng)目時(shí)；3. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，如用于食堂、職工宿舍等的活動(dòng)板房。4. 以上購(gòu)進(jìn)臨時(shí)設(shè)施發(fā)生非正常損失時(shí)，如因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形；5. 用于以上情形時(shí)，隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)1. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2. 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)臨時(shí)設(shè)施發(fā)生非正常損失或者用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3. 當(dāng)購(gòu)進(jìn)的臨時(shí)設(shè)施因質(zhì)量等原因發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（四） 政策依據(jù)1. 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）2. 《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）五、 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定（1）土地使用權(quán)：11%，從政府部門(mén)招拍掛取得的土地價(jià)款，房地產(chǎn)企業(yè)可以從收取的價(jià)款中扣除；（2）特許經(jīng)營(yíng)權(quán)：6%；（3）專(zhuān)利權(quán):6%；（4）軟件研發(fā)服務(wù)：6%；建筑施工企業(yè)日常管理用的財(cái)務(wù)軟件、辦公軟件等，屬于無(wú)形資產(chǎn)中的非專(zhuān)利技術(shù)。（5）其他（包括：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、自然資源權(quán)等）：6%。按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。（二） 不可抵扣事項(xiàng)、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。（三） 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或者用于以上不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，無(wú)法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四） 政策依據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》六、 人工費(fèi)人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)算提取的其他職工薪酬。目前，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總成本中所占比重約30%左右，其用工模式大概分為內(nèi)部人工（即內(nèi)部工程隊(duì)）模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式。（一） 進(jìn)項(xiàng)抵