【正文】 員，因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項(xiàng)目組成員，所以不選擇。參考教材P166頁(yè)。（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（?。?。、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)【答案】 ABC【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)、觀察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。參考教材P163頁(yè)。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（?。！敬鸢浮?BCD【解析】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。參考教材P173頁(yè)和202頁(yè)。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（　）。【答案】 ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過(guò)是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過(guò)電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變化可以通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P206頁(yè)。（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。??！敬鸢浮?AC【解析】考慮特定控制的性質(zhì)確定審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件和控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制。參考教材P222頁(yè)。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（?。??！敬鸢浮?AB【解析】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。參考教材P223頁(yè)?！咎崾尽繉?duì)于本題答案，根據(jù)教材內(nèi)容可以直接確定的答案為B，有的人的觀點(diǎn)是AB，有的人的觀點(diǎn)是ABC，請(qǐng)大家討論一下！我們?cè)僖黄鸫_定答案。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的主要因素有（?。?。【答案】 ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個(gè)擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過(guò)測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對(duì)自動(dòng)化控制的確定控制測(cè)試范圍時(shí)，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。參考教材P226～227頁(yè)。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（?。！敬鸢浮?AD【解析】預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的有（　）?！敬鸢浮?ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁(yè)。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（?。！敬鸢浮?ACD【解析】在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。參考教材P623頁(yè)。三、判斷題（本題型共5題，每題1分，本題型共5分，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分，不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。），注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，在鑒定報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。（?。敬鸢浮?錯(cuò)【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象再次進(jìn)行評(píng)價(jià)和記錄，并將結(jié)果和責(zé)任方認(rèn)定進(jìn)行比較。參考教材P52頁(yè)。，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（?。敬鸢浮?對(duì)【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平成反向關(guān)系。參考教材P151頁(yè)。，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序。（?。敬鸢浮?錯(cuò)【解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉存在第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并直接與管理層溝通。參考教材P472頁(yè)。，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（?。敬鸢浮?對(duì)【解析】重新執(zhí)行主要運(yùn)用于控制測(cè)試中，不運(yùn)用于了解內(nèi)部控制時(shí)。（?。敬鸢浮繉?duì)【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法屬于其在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于該問(wèn)題應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)－與治理層溝通》第28條。四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題８分，第4題5分，第5題6分，本題型共30分，在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。），對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于207年購(gòu)買(mǎi)甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2 000元，即將到期。（3）接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將，其調(diào)離項(xiàng)目組。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20 000股。（5）項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。（2）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人的直系親屬的直接經(jīng)濟(jì)利益，視同注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人的直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。（3）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，所以即使調(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的威脅也非常重大。（4）對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人及其直系親屬?gòu)膶徲?jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并產(chǎn)生的），不允許擁有這些利益，故產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。（5）對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成威脅。項(xiàng)目組成員D的堂兄不屬于其直系親屬，且堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D不構(gòu)成獨(dú)立性的威脅。【提示】本題第（4）點(diǎn)運(yùn)用的知識(shí)是新制度教材中職業(yè)道德守則的內(nèi)容，如果大家有新制度教材，可以參考教材P116頁(yè)（十三）中的內(nèi)容。2．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于207所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——甲公司帶入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去5年一直擔(dān)任甲公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)承接方面存在問(wèn)題。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所207年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以人員專業(yè)能力的不足，所以對(duì)于直接承接甲公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，所以不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托；A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，獨(dú)立性受到威脅，應(yīng)該輪換出項(xiàng)目組，并在兩年內(nèi)不得參與項(xiàng)目工作以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作。（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的A和B均不是主任會(huì)計(jì)師或事務(wù)所合伙人，故B作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)；項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核缺少項(xiàng)目合伙人的復(fù)核，應(yīng)該安排項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的重要事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)。（3）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在問(wèn)題。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)該挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行的，而不應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人兼任。3．208年9月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。甲公司為果汁生產(chǎn)企業(yè)，208年期初、期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括蘋(píng)果和桶裝果汁，其中蘋(píng)果貯存在各采購(gòu)地10個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)，桶裝果汁貯存在甲公司1個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。甲公司對(duì)存貨采用永續(xù)盤(pán)存制核算。甲公司擬于208年12月31日起開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)存續(xù)，盤(pán)點(diǎn)工作由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘錄如下：（1）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價(jià)值不高，將存貨認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。（2）在對(duì)桶裝果汁實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。（3）甲公司對(duì)蘋(píng)果的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是：208年12月31日盤(pán)點(diǎn)5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果，209年1月5日盤(pán)點(diǎn)其他5個(gè)簡(jiǎn)易棚內(nèi)蘋(píng)果。根據(jù)甲公司的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，要求項(xiàng)目組成員在上述時(shí)間對(duì)蘋(píng)果實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。要求：（1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。【答案】（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)存貨期初余額實(shí)施的審計(jì)程序：查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；檢查上期存貨交易記錄；運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。（2）監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（1）存在缺陷。建議：將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，重點(diǎn)關(guān)注蘋(píng)果的儲(chǔ)存的相關(guān)控制以及質(zhì)量狀況。監(jiān)盤(pán)計(jì)劃（2）存在缺陷。建議：