度注冊會計師統(tǒng)一考試真題及參考答案審計b卷-文庫吧
2025-05-26 00:13 本頁面
【正文】 控制均與審計相關(guān) B. 與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān) C. 與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān) D. 與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)，錯誤的是（ ）。 A. 審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求 B. 審計的目的是增強(qiáng)財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度 C. 審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議 D. 財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是（ ）。 A. 控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果 B. 潛在錯報的重大程度 C. 錯報發(fā)生的可能性 D. 風(fēng)險的性質(zhì)，錯誤的是（ ）。 A. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序 B. 注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施 C. 如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序 D. 如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末，錯誤的是 （ ）。A. 審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者 B. 如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者 C. 委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任 D. 如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方二、多項選擇題：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。，正確的有（ ）。 A. 評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低 B. 重要性影響可接受差異額 C. 確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 D. 需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高，正確的有（ ）。 A. 注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作 B. 如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他程序，以確定盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動已得到恰當(dāng)記錄 C. 如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點 D. 如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有（ ）。 A. 會計師事務(wù)所的合伙人和員工 B. 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人 C. 網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工 D. 外部專家，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有（ ）。 A. 從營業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證 B. 對應(yīng)收賬款余額實施函證 C. 檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額 D. 調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有（ ）。 A. 選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實施函證 B. 在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤 C. 擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模 D. 通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險的有（ ）。 A. 收入確認(rèn) B. 管理層可能凌駕于控制之上 C. 超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易 D. 具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（ ）。 A. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為 B. 注冊會計師識別出的特別風(fēng)險 C. 注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法 D. 管理層已更正的重大審計調(diào)整，現(xiàn)場審計工作完成日為2014年2月28日，財務(wù)報表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務(wù)報表報出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（ ）。 A. A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明 B. A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明 C. A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明 D. A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明，正確的有（ ）。 A. 誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果 B. 誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果 C. 誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率 D. 誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率，正確的有（ ）。 A. 在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿 B. 在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù) C. 以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?D. 在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員三、簡答題：本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。1．（本小題6分。）上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項目2013年2012年備注營業(yè)收入16 000（未審數(shù)）15 000（已審數(shù)）2013年，競爭對手推出新產(chǎn)品搶占市場，甲公司通過降價和增加廣告投放促銷。稅前利潤50（未審數(shù)）2 000（已審數(shù)）2013年，降價及銷售費用增長導(dǎo)致盈利大幅下降。財務(wù)報表整體的重要性80100實際執(zhí)行的重要性6075明顯微小錯報的臨界值05（1）2012年度財務(wù)報表整體的重要性以稅前利潤的5%計算。2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點，A注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準(zhǔn)確定財務(wù)報表整體的重要性。（2）由于2012年度審計中提出的多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A注冊會計師確定2013年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%，與2012年度保持一致。（3）2013年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A注冊會計師確定2013年度明顯微小錯報的臨界值為0。（4）甲公司2013年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2 500萬元，占非流動負(fù)債總額的50%。A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。（5）A注冊會計師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報，即管理費用少計60萬元。A注冊會計師認(rèn)為，該錯報金額小于財務(wù)報表整體的重要性，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。2．（本小題6分。）ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計項目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額
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