【正文】 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 2,業(yè)務(wù)04 現(xiàn)金支付差旅費(fèi) 這是一筆購(gòu)貨單位以背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票結(jié)算前欠貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 銀行承兌匯票都是以復(fù)印件作原始憑證入賬的，原件用于銀行兌現(xiàn)或背書(shū)； 銀行承兌匯票背書(shū)的手續(xù)很簡(jiǎn)單，只要在匯票附件的“被背書(shū)人”欄填寫(xiě)被 背書(shū)人（債權(quán)方）的單位全稱(chēng)、在“背書(shū)人簽章”欄加蓋背書(shū)人（債務(wù)方）的財(cái)務(wù) 專(zhuān)用章和法人代表章（即企業(yè)銀行票據(jù)用印鑒）即可； 查應(yīng)收賬款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）四特酒業(yè)原欠貨款1,813,500（P4）元，可見(jiàn)是支付前欠貨款 編制順字006號(hào)記賬憑證： 摘要 收承兌匯票 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)收票據(jù)—四特酒業(yè) 1,200, 貸 應(yīng)收賬款—四特酒業(yè) 1,200,業(yè)務(wù)05 收銀行承兌匯票 這是一筆銷(xiāo)售產(chǎn)品但只收到部分貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 三張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票合計(jì)；銷(xiāo)售金額7,828, 銷(xiāo)項(xiàng)稅額1,330, 價(jià)稅合計(jì)9,159,（應(yīng)收貨款總額） 收到貨款（銀行電匯）8,880,，購(gòu)貨方尚欠貨款279, 編制順字007號(hào)記賬憑證： 摘要 售貨收部分貨款 附單據(jù)：柒張 借 銀行存款—結(jié)算戶(hù)（） 8,880, 借 應(yīng)收賬款—贛教出版 279, 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7,828, 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1,330,業(yè)務(wù)06 售貨收款 這是一筆支付企業(yè)年終公關(guān)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 購(gòu)買(mǎi)100套勞保服裝的增值稅專(zhuān)用發(fā)票未附入庫(kù)單或發(fā)放勞保服裝的簽單， 可能存在證實(shí)不符的問(wèn)題：年終招待稅務(wù)、工商等部門(mén)，僅煙酒茶飯是不夠的…… 按慣例購(gòu)買(mǎi)100套勞保服裝的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可能是在聯(lián)盛商場(chǎng)買(mǎi)的購(gòu)物卡，但賬務(wù) 處理還是按發(fā)票的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)； 查其他應(yīng)收款月初余額（交接會(huì)計(jì)資料【表二】）林紅珊原預(yù)支現(xiàn)金15000元 現(xiàn)實(shí)際報(bào)銷(xiāo)18000元，應(yīng)補(bǔ)付林紅珊現(xiàn)金3000元； 編制順字008號(hào)記賬憑證： 摘要 報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 附單據(jù)：捌張 借 管理費(fèi)用—招待費(fèi) 10, —?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi) 6, 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1,（合理避稅） 貸 其他應(yīng)收款—林紅珊 15, 貸 庫(kù)存現(xiàn)金 3, 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7,828, 業(yè)務(wù)07 廠(chǎng)部報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用 這是一筆支付上月工資并代扣款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 本公司是通過(guò)銀行儲(chǔ)蓄卡向職工支付工資的，按實(shí)發(fā)工資開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票； 編制順字009 1/009 2/2號(hào)記賬憑證： 摘要 支付上月工資 附單據(jù)：捌張 借 應(yīng)付職工薪酬—工資 318, 貸 銀行存款 272, 貸 應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)金 9, —醫(yī)療保險(xiǎn)金 6, —失業(yè)保險(xiǎn)金 1, —住房公積金 12, 貸 應(yīng) 交 稅 費(fèi) —個(gè)人所得稅 . 貸 其他應(yīng)付款 —職工食堂 11, 貸 其他應(yīng)收款 —黃金輝 1, —李多歡 1, —蔡光紅 1, —王曉亮 . —李曉紅 .業(yè)務(wù)08 付上月工資并代扣款項(xiàng) 這是一筆企業(yè)將到期產(chǎn)品（蛇年掛歷）自用和作為福利發(fā)給職工的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 到期商品處理，既要反映收入也要計(jì) 算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，企業(yè)自用產(chǎn)品只按售價(jià)計(jì)稅可不反映收入； 編制順字010 1/3號(hào)記賬憑證： 摘要 發(fā)放非貨幣福利 附單據(jù)：貳張 借 應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) （84本） 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （247。） 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 編制順字010 2/3號(hào)記賬憑證： 摘要 公司自用產(chǎn)品 借 管理費(fèi)用—辦公費(fèi) (6本247。17%（稅）＋6本8（成本）） 貸 庫(kù)存商品 （6本8） 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (6本10247。17%) . 編制順字010 3/3號(hào)記賬憑證： 摘要 結(jié)轉(zhuǎn)福利產(chǎn)品成本 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (84本） 貸 庫(kù)存商品 （84本） 業(yè)務(wù)09 非貨幣福利和自用產(chǎn)品 這是一筆購(gòu)入材料并以銀行承兌匯票背書(shū)支付本次貨款和部分前欠（應(yīng)付） 貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)夾入抵扣聯(lián)封面妥善保管，月末用于認(rèn)證抵扣（后同）； 背書(shū)的銀行承兌匯票面值為1,200,，用來(lái)支付本次購(gòu)入福州三印的 材料款價(jià)稅合計(jì)123,076,； 編制順字011號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料付承兌 附單據(jù)：叁張 借 材料采購(gòu) 105, 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17, 借 應(yīng)付賬款—福州三印 .1,076, 貸 應(yīng)收票據(jù)—四特酒業(yè) 1,200, 編制順字012號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：壹張 借 原材料—離型底紙 108, 貸 材料采購(gòu) 108, 【實(shí)際工作中，材料采購(gòu)是否組織明細(xì)核算，取決于材料成本差異是按綜合差異 還是按分類(lèi)差異，即材料成本差異不設(shè)明細(xì)賬則材料采購(gòu)也不設(shè)明細(xì)賬】業(yè)務(wù)10 上月購(gòu)進(jìn)并以入庫(kù)的材料其估價(jià)入賬成本已在月初以紅字沖回，發(fā)票運(yùn)單在本 月到達(dá)時(shí)按正常購(gòu)料入庫(kù)處理。 運(yùn)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票的處理：抵扣稅額=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目7,7%= 運(yùn)價(jià)金額=發(fā)票合計(jì)7,－490=7, 編制順字013號(hào)記賬憑證： 摘要 購(gòu)料付款 附單據(jù)：肆張 借 材料采購(gòu) (材料買(mǎi)價(jià)238000＋運(yùn)價(jià)7100) 245, 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） .40, 貸 銀行存款—結(jié)算戶(hù) 286, 編制順字014號(hào)記賬憑證： 摘要 材料入庫(kù) 附單據(jù)：壹張 借 原材料—80g雙膠紙 260, 貸 材料采購(gòu) 260, 業(yè)務(wù)11 原估計(jì)入賬材料票單到達(dá) 查賬征收適用于財(cái)務(wù)健全、核算正規(guī)的企業(yè)征管方式定額征收適用于財(cái)務(wù)健全、但收入不易控制的企業(yè)企業(yè)納稅征管方式稅額包干適用于個(gè)體工商戶(hù)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)適用于查賬征收企業(yè).(納入金稅工程系統(tǒng))現(xiàn)金繳納完稅證 (一個(gè)章)申報(bào)方式大廳申報(bào)完稅證一份三聯(lián)，企業(yè)一聯(lián)直接入賬轉(zhuǎn)賬繳納繳款書(shū) (三個(gè)章)其他方式 繳款書(shū)一份六聯(lián)，企業(yè)持2～6聯(lián)銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，其中第二聯(lián)返回入賬業(yè)務(wù)12 支付上月稅款① 編制順字015 1/2號(hào)記賬憑證 摘要 付上月稅款 附單據(jù)：肆張 順字015 2/2號(hào)記賬憑證 摘要 承015 1/2： 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅額） 58, —應(yīng)交企業(yè)所得稅 220, —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1, —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4, —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1, —應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 1, —應(yīng)交個(gè)人所得稅 1, —應(yīng)交房產(chǎn)稅 2, —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 3, 貸 銀行存款 294, 業(yè)務(wù)12 支付上月稅款② 這是一筆支付上月水電費(fèi)但按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制時(shí)，對(duì)每月發(fā)生額比較穩(wěn)定且結(jié)算付款日期 固定的日常費(fèi)用如電費(fèi)、水費(fèi)、電話(huà)費(fèi)等，通常都按收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)處理； 按本公司生產(chǎn)組織方式和生產(chǎn)工藝流程，動(dòng)力車(chē)間負(fù)責(zé)水電供應(yīng)，因此在支 付水電費(fèi)時(shí)不需分配，直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)”賬戶(hù)；