【正文】 ，有效的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制可以為企業(yè)的管理工作帶來極大的方便，能夠減少管理方面的費(fèi)用，加快企業(yè)的運(yùn)行速度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。綜上所述，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制體系有待進(jìn)一步重點(diǎn)研究，選擇會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制作為研究的立足點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)，具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國(guó)外研究現(xiàn)狀《內(nèi)部控制和管理者在企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理中作用》（Pual M Colie，2022）闡述了企業(yè)在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)之后，應(yīng)該從企業(yè)業(yè)務(wù)方面著手，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的組織進(jìn)行有效控制，在會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)方面應(yīng)該注重專業(yè)技能和計(jì)算機(jī)操作能力方面的培訓(xùn)，尤其是職業(yè)道德素質(zhì)方面的培養(yǎng)。 I《內(nèi)部控制管理技術(shù)的潛在優(yōu)勢(shì)》（AdiMasli Gary ，Vernon J. Richardson，Juan Manuel Sanchez.，2022）解決了企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)因會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)所帶來的內(nèi)部控制的變化。該研究主要涉及了兩個(gè)問題：第一，企業(yè)應(yīng)從會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的影響因素著手，來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化造成的內(nèi)部控制在內(nèi)容和方式上的改變；第二，針對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容和方式上變化，企業(yè)應(yīng)該制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度來應(yīng)對(duì)這一變化。 IIAli A. AlThuneibat 在《內(nèi)部控制要求對(duì)沙特控股公司盈利能力的影響》中提出了一個(gè)混合動(dòng)態(tài)多指標(biāo)決策模型來說明內(nèi)部控制是多方面相互影響關(guān)系的結(jié)果。 III 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)學(xué)者李軍奕在其 2022 年所出的《對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部調(diào)控的探索與分析》一書中提到，在目前我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的區(qū)域里，由于社會(huì)與技術(shù)的不斷進(jìn)步，在對(duì)于會(huì)計(jì)中的電算化方面的發(fā)展也逐漸完善起來，并且伴隨著不斷的實(shí)踐，企業(yè)在會(huì)計(jì)管理方面明顯有所提高，其工作質(zhì)量也越來越好，與此同時(shí)，有關(guān)于該行業(yè)的問題也逐漸浮黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)3出水面，這些問題逐漸開始阻礙會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。 IV《會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制建議》 （張衛(wèi)衛(wèi)，2022）指出會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)管理現(xiàn)代化的必由之路,其及時(shí)、高效的優(yōu)點(diǎn)已被廣大會(huì)計(jì)人員普遍接受。會(huì)計(jì)電算化的普及應(yīng)用給企業(yè)帶來了廣泛便利和效益的同時(shí),也產(chǎn)生了很多更復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)問題。 V我國(guó)學(xué)者蔡夢(mèng)筠與朱蓉對(duì)于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行了內(nèi)部的研究，并且將其的研究成果寫成了書，（《會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部研究》）并且在二十世紀(jì)一時(shí)年代進(jìn)行了出版，書中有提到，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化來說，其是以電腦為主體的現(xiàn)代科技技術(shù)，并且與信息技術(shù)相結(jié)合，再運(yùn)用到會(huì)計(jì)行業(yè)中去的，利用這種新技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的各種計(jì)算方式，并且更好的對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了管理與分類等等程序。至于電算化的內(nèi)部控制則是單位為了提高其工作與信息等各方面質(zhì)量而實(shí)施的，其能夠更好的保護(hù)企業(yè)資金，并且完善各項(xiàng)公司制度與規(guī)定。 VI《會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制探索與分析》一書是我國(guó)學(xué)者周亞軍在零二年所出版的關(guān)于研究會(huì)計(jì)電算化的探索書籍，其認(rèn)為在當(dāng)今社會(huì)科技的迅速發(fā)展之下，我國(guó)的電子信息技術(shù)越來越高級(jí)，過去傳統(tǒng)的模式已經(jīng)不能夠適用于如今的企業(yè)，所以才會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化這種新技術(shù)，其是由于新的信息時(shí)代而產(chǎn)生的。如今在我國(guó)，已經(jīng)有絕大多數(shù)的企業(yè)都開始運(yùn)用這種新技術(shù)，并且取得了較好的成果，漸漸的，其應(yīng)用范圍開始逐漸變廣，人們開始越來越重視這種技術(shù)的同時(shí)，其控制問題也逐漸暴露出來，所以我國(guó)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于這種新技術(shù)的管理與控制，完善其系統(tǒng)，使得會(huì)計(jì)電算化能夠得到更大的發(fā)展，使企業(yè)利益最大化。 VII武小紅在二十世紀(jì)一十年代初所出版的《會(huì)計(jì)電算化對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制》一書中提到，電算化是一種新型的會(huì)計(jì)技術(shù)，其是由電腦為主體而得到的一種新型信息技術(shù)的簡(jiǎn)稱，而會(huì)計(jì)電算化則是將這種技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)中去的方式。其主要是代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工算賬的功能，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行服務(wù)，其的優(yōu)勢(shì)在于能夠更加準(zhǔn)確，并且企業(yè)也可以減小成本。 VIII除了以上的各種解釋外，我國(guó)學(xué)者關(guān)丹妮與薛平泰聯(lián)手研究并得出了相關(guān)結(jié)論，其在自己有關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的書中提到，這種電算化在各個(gè)企業(yè)都得到了較好的推廣與發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)用這種會(huì)計(jì)電算化的過程中，也應(yīng)當(dāng)做好一切措施，以防止出現(xiàn)控制問題，除此之外，企業(yè)還需要通過在技術(shù)上的加強(qiáng)來完善這一缺陷，在提高效率的同時(shí)，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。 論文主要內(nèi)容及研究方法：黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)4第一部分，介紹會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的背景目的及現(xiàn)狀。第二部分，介紹會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)。第三部分，介紹會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制目前存在的問題。第四部分，介紹目前針對(duì)問題所提出的措施。第五部分，研究企業(yè)的實(shí)際存在的問題及進(jìn)行相應(yīng)的改善措施。本文通過運(yùn)用文獻(xiàn)參考法，首先對(duì)于國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論文獻(xiàn)進(jìn)行廣泛閱讀，為了解、掌握國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論動(dòng)態(tài)打好理論基礎(chǔ)。通過對(duì)已經(jīng)采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的典型企業(yè)進(jìn)行深層次的分析，研究其在運(yùn)用過程中所存在的問題及解決措施。不管是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)自身的原因分析還是相關(guān)的對(duì)策研究，都是基于一系列的理論文獻(xiàn)的，在此基礎(chǔ)之上提出自己的一些看法與建議。黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)5第 2 章 會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制理論分析 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制的概念在一個(gè)充滿不確定性的世界里，企業(yè)如何識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)一直是生存和發(fā)展的重要部分。以《薩班斯奧克斯利法案》的公布為標(biāo)志，全球掀起了企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管上市公司的浪潮，世界進(jìn)入內(nèi)部控制時(shí)代。內(nèi)部控制（Internal Control）是經(jīng)濟(jì)單位和組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種相互制約的企業(yè)組織和職責(zé)分工。也就是由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在在提供合理的保證,保證企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。因此,企業(yè)內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的確認(rèn)和完成，提高企業(yè)效率,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求、企業(yè)的基礎(chǔ),也是企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的有效機(jī)制。換言之，內(nèi)部控制，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確和可靠,，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，以確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、限制、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。也就是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、限制、評(píng)價(jià)和調(diào)節(jié)的方法、手續(xù)與措施。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是一個(gè)防患于未然的過程，是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程。內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，而不是單純地為了對(duì)不良行為結(jié)果的處罰，這意味著沒想內(nèi)部控制都向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身。這種過程控制可以節(jié)約控制成本、提高控制效率，如果僅強(qiáng)調(diào)對(duì)差錯(cuò)或舞弊結(jié)果的處罰，勢(shì)必增加控制的成本和代價(jià)，總有明日黃花、時(shí)候諸葛之弊端。內(nèi)部控制的目標(biāo)分類為遵循性目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)，即合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合法律法規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，最高目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)，遵循性目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都與戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，并努力實(shí)現(xiàn)之。為此企業(yè)要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，應(yīng)確定全員、全過程、每一個(gè)管理層所要達(dá)到的具體目標(biāo)，并與企業(yè)的總體目標(biāo)相聯(lián)黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)6系。一旦設(shè)定目標(biāo)，就需要管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和影響風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)的識(shí)別、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并采取措施進(jìn)行控制。必須注意的是，內(nèi)部控制只能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的合理保證，而并不能提供完全的保證。即使最完善的內(nèi)部控制也會(huì)由于設(shè)計(jì)本身的局限性和執(zhí)行人自身的素質(zhì)、認(rèn)識(shí)局限性而出現(xiàn)內(nèi)部控制失效，因此內(nèi)部控制不可能完全解決問題。像內(nèi)部人控制、管理層超越控制的現(xiàn)象發(fā)生、執(zhí)行人串通舞弊，都可能使本來完善的內(nèi)部控制失效。 企業(yè)內(nèi)部控制的功能企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要就是為了保障其資金的正常運(yùn)作及各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在這個(gè)過程中，進(jìn)行一切預(yù)防問題和解決問題的措施，及時(shí)保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資料和信息，并且最重要的是，這一切的管理及控制都是合理且合法的。這種管理系統(tǒng)涉及到了企業(yè)的各個(gè)方面，其中包括：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、解決未發(fā)生的各項(xiàng)問題以及在企業(yè)中進(jìn)行信息的各項(xiàng)傳送等等。其實(shí)簡(jiǎn)單的來說，就是做到了企業(yè)各個(gè)方面的透明化，無論是企業(yè)的哪項(xiàng)流程與運(yùn)作都脫離不了內(nèi)部管理。其的管理與實(shí)施，直接促進(jìn)了企業(yè)更方面的發(fā)展，令企業(yè)更加正規(guī)，如果按照企業(yè)內(nèi)部管理的理論來說，其擁有的功能一共可以分為五個(gè)方面，具體如下：1．保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資源的安全、完整以及對(duì)它的有效使用企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本保證。像現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券一類流動(dòng)資產(chǎn)，由于其流動(dòng)性好，若不采取有效的管理控制措施，非常容易流失。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其他企業(yè)相比較所具有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機(jī)會(huì)等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導(dǎo)致企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中喪失優(yōu)勢(shì)，甚至?xí)?duì)企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不可估量的影響。因而，對(duì)企業(yè)的資源和資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，一方面可以保持與增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；另一方面可以使企業(yè)具備較強(qiáng)的生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)能力，從而為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2．提高會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的可靠性和及時(shí)性所謂可靠性，是指確保信息能免于錯(cuò)誤及偏差，勢(shì)能忠實(shí)反映它意欲反映的現(xiàn)象或狀況的質(zhì)量。所謂及時(shí)性，是指信息在失去影響決策的能力之前提供給決策者。會(huì)計(jì)記錄是一切財(cái)務(wù)報(bào)告形成的基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性就在于它既面向企業(yè)的上層管理階層，也面向企業(yè)的中、下層管理階層，同時(shí)又面向企業(yè)外部各種利益集團(tuán)或個(gè)人。它們的可靠性和及時(shí)性不僅關(guān)系到企業(yè)管理階層決策是否正確、及時(shí)，還關(guān)系到企業(yè)的債權(quán)人、投資者及財(cái)政稅收部門、社會(huì)公眾及潛在投資人的利益，關(guān)系這些利益團(tuán)體及個(gè)人的決策是否恰當(dāng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果這些記錄與報(bào)告不能夠可靠黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)7地、及時(shí)地傳遞給有關(guān)的信息使用者，就有可能造成企業(yè)決策緩慢，喪失市場(chǎng)機(jī)會(huì)；投資者難以了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，不能做出投資的決定；企業(yè)職工無法做出新時(shí)期的工作計(jì)劃，使得企業(yè)的生產(chǎn)有可能出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。3．保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行，保證授予責(zé)任的完成企業(yè)為達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的一系列管理方針、制度和政策能否得到很好的貫徹和執(zhí)行，需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制來加以保證。在企業(yè)中，企業(yè)的目標(biāo)是以責(zé)任的形式分解到每一個(gè)部門、甚至是每一個(gè)員工，而每一個(gè)部門、每一個(gè)員工又必須履行其職責(zé)，從而維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。責(zé)任的劃分是否科學(xué)，責(zé)任體系是否有效完善，各職能部門的工作人員是否能夠認(rèn)真、努力地完成他們的職能、盡到他們的責(zé)任，需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制來檢查、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和平衡。在一些已經(jīng)發(fā)生的職員貪污、偷盜等案例中，大多是由于工作人員的工作態(tài)度不認(rèn)真、或工作責(zé)任劃分不清、或內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)而使得企業(yè)在管理上出現(xiàn)了漏洞，讓犯罪分子有機(jī)可乘，從而導(dǎo)致貪污、盜竊等現(xiàn)象的出現(xiàn)。4．預(yù)防、控制錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施，避免發(fā)生意外的風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)企業(yè)來說，它始終處于一個(gè)不斷發(fā)展、動(dòng)態(tài)變化的過程中，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)既有來自企業(yè)內(nèi)部的舞弊，也有來自外部環(huán)境的蓄意破壞。如各類記錄、信息文件的錯(cuò)誤，生產(chǎn)、營(yíng)銷或財(cái)務(wù)部門未能完成既定的目標(biāo)等。內(nèi)部控制的有效建立，雖不能完全地控制這類風(fēng)險(xiǎn)的存在與發(fā)生，但它可以使風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，盡量減少企業(yè)可能出現(xiàn)的損失。5．正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序地進(jìn)行一般來說，在企業(yè)的控制系統(tǒng)中存在著一系列的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，如事前標(biāo)準(zhǔn)、事后標(biāo)準(zhǔn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過程中一方面受到企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的影響，另一方面又受到企業(yè)組織中每個(gè)員工的工作努力程度的影響。通過對(duì)員工的實(shí)際業(yè)績(jī)與事前標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境存在的機(jī)會(huì)和威脅，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，并最大限度地縮減不必要的開支。 會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制分析企業(yè)的傳統(tǒng)運(yùn)作模式隨著電算化的發(fā)展而變化，徹底顛覆了其理論基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的控制的形態(tài)和環(huán)境對(duì)于控制環(huán)境的結(jié)構(gòu)和形態(tài)氣質(zhì)至關(guān)重要的作用。而控制環(huán)境黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)8在整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中是作為基礎(chǔ)而存在的，也就是說，內(nèi)部控制中不同的責(zé)任主體，其行為的發(fā)展都離不開控制環(huán)境的發(fā)展和保障。并且，控制環(huán)境由于其自身客觀原因，其理論結(jié)構(gòu)的發(fā)展會(huì)隨著其內(nèi)部功能的變化而發(fā)生變化。 會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制的內(nèi)容傳統(tǒng)控制環(huán)境主要是為達(dá)成既定的目標(biāo)而設(shè)置的，屬于“糾錯(cuò)防弊”型的控制環(huán)境，及防止企業(yè)低效益和低效率地使用資源、防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊以及預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)違法行為。在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)，關(guān)于各責(zé)任主體行為及其結(jié)果的信息具有不對(duì)稱性，因此，控制環(huán)境的設(shè)置智能從預(yù)定的行為目標(biāo)處罰，對(duì)責(zé)任主體行為的合理性提供保障。換句話說，傳統(tǒng)的控制環(huán)境只能達(dá)成避免組織出現(xiàn)弊病的目標(biāo)，而難以提供各責(zé)任主體自主優(yōu)化自身行為的功能。正基于此，傳統(tǒng)內(nèi)控環(huán)境較為強(qiáng)調(diào)對(duì)人的素質(zhì)和管理理念的要求，其要素集中于在諸如企業(yè)人員的操守、價(jià)值觀、管理階層的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、勝任的承諾等影響員工行為的企業(yè)文化因素上，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境以及內(nèi)部制度等因素關(guān)注的較少，僅涉及到董事會(huì)制度、組織結(jié)構(gòu)及人力資源政策及實(shí)務(wù)等。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的企業(yè)中，關(guān)于責(zé)任主體行為及其結(jié)果的信息可以在組織內(nèi)部實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、全面的共享和溝通，信息不對(duì)稱的問題可以得到解決。因此，“糾錯(cuò)舞弊”型的控制環(huán)境不再成為內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需要。與此同時(shí)，企業(yè)建立在更為