聯(lián)合企業(yè)sap-co生產(chǎn)成本第一部分-文庫吧
2025-06-02 23:06 本頁面
【正文】 線，決定在制造過程中何種作業(yè)在該工作中心消耗。作業(yè)類型：生產(chǎn)成本中用到的作業(yè)類型有三個(gè)：工費(fèi)預(yù)提、輔料預(yù)提、軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提。作業(yè)類型的價(jià)格是在成本中心會(huì)計(jì)（CCA）中維護(hù)的。作業(yè)類型描述由成本中心產(chǎn)生的作業(yè)并且以時(shí)間或數(shù)量為單位測量。 貫穿生產(chǎn)過程中的財(cái)務(wù)憑證 涉及到的財(cái)務(wù)科目和CO的成本要素1220100 原材料 1360100 產(chǎn)品7010101 工費(fèi)預(yù)提 （該科目僅在CO中使用）7010102 輔料預(yù)提 （該科目僅在CO中使用）4000000 生產(chǎn)消耗主要材料4000001 生產(chǎn)消耗輔助材料5020701 完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出5020702 生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出4019901 其他生產(chǎn)費(fèi)用5020104 產(chǎn)品生產(chǎn)訂單差異 （1）、材料上線：系統(tǒng)中稱為發(fā)貨（到生產(chǎn)訂單）l 根據(jù)生產(chǎn)訂單，按流程正常發(fā)貨 借：4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗4000001—生產(chǎn)消耗—輔助材料消耗 貸：1220100—原材料l 在訂單發(fā)貨后但未生產(chǎn)出產(chǎn)成品時(shí)取消該訂單借：1220100—原材料貸: 4000000—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗4000001—生產(chǎn)消耗—輔助材料消耗l 在訂單發(fā)貨后但未生產(chǎn)出產(chǎn)成品時(shí)，根據(jù)客戶需要更換材料(用主料B替換主料A)借：1220100A —原材料貸：5020701 —完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出借：4000000B—生產(chǎn)消耗—主要材料消耗 貸：1220100B —原材料產(chǎn)品完工確認(rèn) CO憑證，在FI中無憑證l 借：7010101—工費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單（次級(jí)成本要素，以下同）7010102—輔料預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單7010103—軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單貸：7010101—工費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)成本中心7010102—輔料預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)成本中心7010103—軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提—XXX生產(chǎn)訂單—XXX生產(chǎn)成本中心l 取消確認(rèn)CO憑證與上述相反按訂單收貨收貨在CO中就是產(chǎn)品入庫，有以下幾種情況。l 正常收貨借：1360100—自制產(chǎn)品貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出這里我們注意到在收貨時(shí)并未按通常的思路來減少在線的4000000。由于ERP系統(tǒng)在結(jié)賬時(shí)是一種表結(jié)的概念，并不是帳結(jié)的概念，所以它并不影響月末在制品的余額。我們也可將5020701理解成4000000的抵減項(xiàng)。l 收貨后返修退線借：4000000生產(chǎn)消耗—主要材料消耗 貸：1360100—自制產(chǎn)品更換部件（A更換成B）借：1220100A —原材料貸：5020701 —完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出借：4000000B生產(chǎn)消耗—主要材料消耗 貸：1220100B—原材料入庫：借：1360100—自制產(chǎn)品 貸：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出l 訂單結(jié)算前按訂單將產(chǎn)品退線拆散退庫退線借：5020701 —完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出貸：1360100—自制產(chǎn)品拆散退庫借：1220100—原材料 貸：4000000生產(chǎn)消耗—主要材料消耗拆散退庫的分錄同上l 不按訂單的產(chǎn)品拆散退庫拆散至生產(chǎn)成本中心借：4019901—其他生產(chǎn)消耗—XXX成本中心貸：1360100—自制產(chǎn)品拆散的材料退回到庫房借：1220100—原材料 貸：4019901—其他生產(chǎn)消耗—XXX成本中心（同上） 按照上面的會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)生的4019901的余額，類似于制造費(fèi)用在當(dāng)期分?jǐn)?，進(jìn)入產(chǎn)品成本或損益。期末結(jié)算由于ERP系統(tǒng)是基于流水線作業(yè)，所以在一個(gè)生產(chǎn)訂單全部完成入庫動(dòng)作后，即宣告流水線上的這個(gè)動(dòng)作成功完成，在財(cái)務(wù)上體現(xiàn)為產(chǎn)品入庫會(huì)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄產(chǎn)生。但存在的問題是產(chǎn)品入庫的金額是如何確定的。按照標(biāo)準(zhǔn)成本法，平常的產(chǎn)品入庫金額是以確定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本來結(jié)轉(zhuǎn)的，很可能與產(chǎn)品的實(shí)際成本有差異。事實(shí)上，的確存在這種差異。要了解這種差異必須明了產(chǎn)品成本的構(gòu)成。以LCS的臺(tái)式機(jī)為例，產(chǎn)品成本要素包括以下四項(xiàng)：主要材料、輔助材料、工費(fèi)預(yù)提和輔料預(yù)提。其中工費(fèi)和輔料屬預(yù)提項(xiàng)目，需要與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用（比如生產(chǎn)部門的人員工資、房租和水電費(fèi)等）相配比，在此處將其理解成是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。期末結(jié)算這一動(dòng)作就是要解決標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本之間的差異。這里又分為兩種類型：l 未完工訂單的結(jié)算一個(gè)訂單是否全部完工，以是否按照計(jì)劃產(chǎn)量完全交貨為判斷標(biāo)準(zhǔn)，可以通過訂單狀態(tài)查看訂單是否完全完工。以財(cái)務(wù)月末結(jié)賬日為基準(zhǔn)。任何一個(gè)未完工訂單，在月末都會(huì)形成在制品，在系統(tǒng)中結(jié)算時(shí)形成的會(huì)計(jì)分錄為：借：1350000—在制品貸：5020702—生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 在該訂單全部完工后，系統(tǒng)會(huì)生成一個(gè)方向相反的分錄 借：5020702—生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出貸：1350000—在制品 這里的5020702也是4000000的低減項(xiàng)，并且借貸方的5020702的金額是相等的，且其金額由在制品（1350000）決定，此時(shí)的在制品金額僅包括生產(chǎn)用的主要材料和輔助材料，不含預(yù)提費(fèi)用。對(duì)于部分完工的訂單，在會(huì)計(jì)期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的差異，待訂單全部完成后才予以調(diào)整。l 完工訂單的結(jié)算訂單完工后，要做結(jié)算操作。結(jié)算的目的就是把標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的差異在會(huì)計(jì)上反映出來，盡可能真實(shí)的揭示產(chǎn)品的成本。SAP系統(tǒng)做完期末結(jié)算后產(chǎn)生一個(gè)會(huì)計(jì)分錄：借（貸）：5020701—完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出貸（借）：5020104—產(chǎn)品生產(chǎn)定單差異結(jié)算產(chǎn)生的訂單產(chǎn)品差異（5020104）會(huì)通過物料帳對(duì)物料價(jià)格重估按照庫存和出庫的比例進(jìn)入調(diào)整存貨價(jià)值或進(jìn)入當(dāng)期銷售成本調(diào)整。預(yù)提費(fèi)用的處理前面曾經(jīng)提到過，成本要素不僅僅包括主要材料、輔助材料，還有預(yù)提的工費(fèi)和輔料或軟件的版權(quán)費(fèi)。在完工訂單做過期末結(jié)算后，產(chǎn)品的成本中就人為地增加了一塊，即預(yù)提的工費(fèi)和輔料或版權(quán)費(fèi)，它的理論處理辦法可用一實(shí)例說明。LCS臺(tái)式機(jī)事業(yè)部（對(duì)應(yīng)系統(tǒng)中的組織結(jié)構(gòu)：工廠，代碼為0103，下同）本月末結(jié)算后預(yù)提的工費(fèi)和輔料在CO中反映為7010101與7010102的合計(jì)數(shù)為500萬，0103本月實(shí)際發(fā)生額為550萬，那么在當(dāng)月的會(huì)計(jì)報(bào)表中，500萬元在已入庫產(chǎn)品成本中反映，550500=50萬元計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。注: 實(shí)際費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用7010101+7010102的差異進(jìn)入當(dāng)期損益,預(yù)提部分進(jìn)入已入庫產(chǎn)品成本.46 / 46二、生產(chǎn)成本核算流程 流程圖
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