【正文】 持依法審理，以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)和規(guī)章為準(zhǔn)繩。 稅務(wù)案件審理的基本要求是：程序合法、事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。 稅務(wù)案件審理工作的組織。 按照稅務(wù)檢查工作選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分離的原則，稅收評估科為稅務(wù)案件的審理職能部門。 分局成立稅務(wù)案件審理委員會（以下簡稱審理委員會）。委員會主任由局長擔(dān)任，副主任由副局長擔(dān)任，其他成員由稅收評估科、人事監(jiān)察科、綜合業(yè)務(wù)科負責(zé)人 和分局稅收法制崗組成，審理委員會辦公室設(shè)在此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 稅收評估科。 審理人員必須具備以下條件： a) a) 有較高的思想政治覺悟，較強的法紀政策觀念，良好的職業(yè)道德； b) b) 精通稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，有較豐富的相關(guān)法律知識和財會知識； c) c) 有較豐富的稅收征管經(jīng)驗和熟練的微機操作技術(shù)。 審理部門的工作要求： a) a) 依法受理稅務(wù)檢查案件； b) b) 及時組織人員依法進行審理； c) c) 制作《審理報告》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》和《涉稅案件移送意見書》； d) 負責(zé)有關(guān) 審理工作的記錄、分析和總結(jié)。 審理的范圍： 審理委員會負責(zé)審理： a) a) 查補稅款在 5 萬元（含 5 萬元）以上的案件； 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 b) b) 虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的案件； c) c) 稅收評估科審理工作小組認為案情復(fù)雜重大，難以定案的； d) d) 行政處罰低于市局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的； e) e) 按規(guī)定應(yīng)報送市局稅收案件委員會審理的案件。 稅收評估科審理工作小組負責(zé)審理： a) a) 查補稅款 5 萬元以下的案件； b) b) 查補稅款在 5 萬元（含 5 萬元）以上的大案、要案的初審。 c) c) 虛開、偽造和非法出售增值 稅專用發(fā)票案件的初審。 稅務(wù)案件審理的主要內(nèi)容： a) a) 違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全； b) b) 適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否恰當(dāng)； c) c) 稅務(wù)檢查過程中的法律程序是否符合法定程序； d) d) 擬定的處理意見是否得當(dāng)； 送審案件材料包括： 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 a) a) “立案審批表”及立案的原始依據(jù)； b) b) “稅務(wù)稽查報告”； c) c) 稅務(wù)檢查中的往來文書； d) d) 稅務(wù)檢查中的證據(jù)材料。包括詢問筆錄以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料、當(dāng)事人的陳述、證人證言、鑒定結(jié)論、勘察和現(xiàn)場筆錄等。 稅務(wù)案件審理過程： 審理部門收到檢查部門送來的 “ 稅務(wù)稽查報告 ” 及案件資料后，指定專人負責(zé)對案件資料逐項核實登記，填寫 “ 稅務(wù)案件審理臺賬 ” ，經(jīng)雙方核對無誤后辦理接收手續(xù)。 審理中發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，審理工作小組應(yīng)退回相關(guān)部門更正，相關(guān)部門應(yīng)在三日內(nèi)補證上報： a) a) 主要事實不清，證據(jù)不足； b) b) 適用法律、法規(guī)、規(guī)章錯誤； c) c) 違反法定程序； d) d) 擬定的處理意見不當(dāng)。 審理部門對送審案件應(yīng)就檢查部門送交的案卷進行書面審核，以審卷為主，必要時也可以采取書面審此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 理和 實地審理相結(jié)合的方式。 審理部門根據(jù)主審人闡述的基本情況、提供的 “ 稅務(wù)稽查報告 ” 及相關(guān)證據(jù)資料、提出的處理意見，對照國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及有關(guān)規(guī)定，逐條進行審議；參加審理的人員應(yīng)充分發(fā)表肯定或否定的明確意見；審理結(jié)束時由審理人員 綜合 審理小組的集體意見，制作“審理報告”。 審理人員根據(jù) “ 審理報告 ” 制作 “ 稅務(wù)處理決定書 ” ，對需作出行政處罰的，應(yīng)制作 “ 稅務(wù)行政處罰事項告知書 ” ，履行報批手續(xù)后交相關(guān)稅務(wù)所執(zhí)行； “ 稅務(wù)行政處罰事項告知書 ” 送達后，三日內(nèi)被檢查對象對稅務(wù)行政處罰事項未提出聽證申請 的，審理人員應(yīng)制作 “ 稅務(wù)行政處罰決定書 ” 交相關(guān)部門執(zhí)行；對涉嫌犯罪的，應(yīng)制作 “ 涉稅案件移送意見書 ” ，報經(jīng)分管局長批準(zhǔn)后移送司法機關(guān)處理。 檢查中未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，檢查人員制作 “ 稅務(wù)稽查結(jié)論 ” ，交稅收評估科審核登記后，退還給各相關(guān)部門。 稅收評估科對查無問題戶 ,應(yīng)結(jié)合《國稅 分局稅務(wù)案件復(fù)查工作制度》的要求，指定相關(guān)部門開展復(fù)查。 稅務(wù)稽查案件審理的時限： 審理工作小組在接到檢查人員提交的 “ 稅務(wù)稽查報告 ” 及其他有關(guān)資料后，應(yīng)在十日內(nèi)審理完畢，此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 但下列時間不計算在內(nèi)： a) a) 檢查人員增補證據(jù)等資料時間； b) b) 就有關(guān)政策問題書面請示上報時間； c) c) 重大案件報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)審理定案時間； d) d) 節(jié)假日或重大集體活動順延的時間。 分局審理委員會審理的稅務(wù)案件，由審理委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行；市局負責(zé)審理的稅務(wù)案件，由市局批準(zhǔn)后執(zhí)行。 參加審理的人員必須遵守保密規(guī)定和回避制度。 5 相關(guān)文件 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 《國稅 分局稅務(wù)稽查操作規(guī)程》 6 相關(guān)記錄 《審理報告》 《稅務(wù)處理決定書》 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 《稅務(wù)行政處罰告知書》 《稅務(wù)行 政處罰決定書》 《涉稅案件移送意見書》 《大案、要案審批表》 《稅務(wù)案件審理臺賬》 國稅分局稅收違法大案要案審理制度 保證稅務(wù)處理決定的正確和公正，促進稅務(wù)檢查工作的規(guī)范化、制度化。 分局稅收違法大案要案的審理工作。 3 職責(zé) 稅收評估科負責(zé)稅收違法大案要案審理的組織和記錄工作。 分局稅務(wù)案件審理委員會負責(zé)稅收違法大案要案的審理工作。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 受理案件標(biāo)準(zhǔn) a) a) 查補稅款在 5 萬元（含 5 萬元）以上的案件； b) b) 虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的案件； c) c) 稅收評估科審理工作小組認為案情復(fù)雜重大，難以定案的； d) 行政處罰低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的； e)按規(guī)定應(yīng)報送市局稅收案件審理委員會審理的案件。 根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 規(guī)定 ，在案件審理時應(yīng)對照以下內(nèi)容進行審理： a) a) 違法事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全； b) b) 適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)； c) c) 是否符合法定程序 ； d) d) 擬定的處理意見是否準(zhǔn)確。 稅務(wù)案件審理委員會辦公室（稅收評估科）要認真做好大案要案審理的組織工作和統(tǒng)計工作，并做好合議審理記錄。 稅收評估科對達到市局審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，經(jīng)分局審理委員會審核后報市局審理。 大要案審理必須本著以事實為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩的原則，秉公審理、嚴格執(zhí)法、不徇私情。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 大要案審理采取 集中合議審理的形式進行。 5 相關(guān)文件 《中華人民共和國稅收征收管理法》 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 《國稅分局稅務(wù)稽查操作規(guī)程》 6 相關(guān)記錄 《大案要案審理記錄簿》 《大案要案審理表》 國稅分局稅務(wù)分類檢查管理辦法 為實現(xiàn)稅務(wù)稽查工作由收入型向打擊型轉(zhuǎn)變、由數(shù)量型向質(zhì)量型轉(zhuǎn)變，強化服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的意識，充分地發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管，以管促收的作用。 稅收評估科下達的檢查對象。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 稅收評估科負責(zé)組織。 相關(guān)部門負責(zé)實施。 對符合下列條件的，采用預(yù)告式檢查： a) a) 應(yīng)納稅款或銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以上的； b) b) 財務(wù)制度健全的； c) c) 有良好的納稅信譽的。 預(yù)告式檢查的納稅人名單，由稅收評估科根據(jù)上述條件定期確定。 預(yù)告式檢查的工作程序： 到戶檢查一個月前，檢查部門應(yīng)下發(fā)“稅務(wù)稽查預(yù)告通知書”，告知被查對象檢查的所屬期、檢查范圍，并要求被查對象根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，進行自查。 被查對象接到“稅務(wù)稽查預(yù)告通知書”后，應(yīng)在一個月內(nèi)向檢查部門報送自查報告。 檢查部門下達“稽查通知書”，正式派員進行檢查。 對檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理，本著自查從寬，被 查從嚴的原則。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 納稅人未按要求進行預(yù)告自查的，檢查部門經(jīng)稅收評估科批準(zhǔn)后，改變檢查方式，進行突擊性檢查或常規(guī)性檢查。 對符合下列條件的，采用突擊性檢查： a) a) 群眾舉報有偷逃稅嫌疑的； b) b) 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為被查對象有偷逃稅行為的； c) c) 預(yù)先通知有礙檢查的。 突擊性檢查工作程序： 不事先下達“稽查通知書”，并做好檢查前的保密工作； 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，對經(jīng) 營場所等實施檢查； 根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)先行登記保存有關(guān)證據(jù)。 對其他被查對象，采用常規(guī)性檢查。 開展預(yù)告式檢查、突擊性檢查、常規(guī)性檢查應(yīng)嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 《中華人民共和國行政處罰法》 《中華人民共和國稅收征收管理法》、 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 《增值稅自查項目表》 《企業(yè)所得稅自查項目表》 《稽查通知 書》 《稅務(wù)稽查預(yù)告通知書》 附件 稅務(wù)稽查預(yù)告通知書 —————————————— ： 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，現(xiàn)決定于近期對你（單位） _________年 ______月此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 至 ________年 _____月期間執(zhí)行稅法的情況進行檢查。在檢查前，望你（單位）對照有關(guān)稅法規(guī)定進行自查，并在一個月內(nèi)將自查結(jié)果報送至稅務(wù)部門。 稅務(wù)機關(guān)（章） 年 月 日 國稅分局稅務(wù)稽查案卷管理辦法 1 目的 規(guī)范稽查工作，實現(xiàn)稽查案卷規(guī)范化。 2 范圍 分局所有稅務(wù)稽查案卷。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 3 職責(zé) 案件檢查資料由稽查人員收集、整理、裝訂入卷； 稅收評估科負責(zé)稅務(wù)稽查案卷的審核驗收； 辦公室負責(zé)稅務(wù)稽查案卷的歸檔管理。 4 工作程序 稅務(wù)稽查案卷裝訂的原則 有問題的稅務(wù)稽查案件終結(jié)后十五日內(nèi)、無問題的稅務(wù)稽查案件季后十五日內(nèi)由稽查人員裝訂入卷。 稅務(wù)稽查案件的資料管理實行有問題戶一案一卷 ,無問題戶多案一卷， 統(tǒng)一編號 ,做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。 稅務(wù)稽查案卷裝訂內(nèi)容 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)包括工作報告、來往文書和有關(guān)證據(jù)等三類資料。 稅務(wù)稽查中的工作報告包括稅務(wù)稽查報告、稅務(wù)稽查審理報告、執(zhí)行報告等。 稅務(wù)稽查中的來往文書主要包括：稅務(wù)稽查通知書、調(diào)取帳簿資料通知書及清單、納稅擔(dān)保書及擔(dān)保清單、查封（扣押）證及清單或者專用收據(jù)、解除查封（扣押）通知書、暫停支付存款通知書及解除通知書、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)案件移 送意見書、拍賣或變賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書，以及扣繳稅款通知書、 稅此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 務(wù)行政處罰強制執(zhí)行申請書和稅務(wù)文書送達回證等。 稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括 :稅務(wù)稽查底稿、調(diào)查筆錄、以及調(diào)查中取得的書證、物證、視聽資料，證人證言、鑒定結(jié)論、勘驗和現(xiàn)場筆錄等。 稅務(wù)稽查案卷裝訂的要求 卷內(nèi)資料以１６開紙張為標(biāo)準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的資料封面、目錄和封底。在整理裝訂中對不符合標(biāo)準(zhǔn)的資料進行粘貼、折疊整齊后裝訂。每本厚度控制在３公分以內(nèi)。同一內(nèi)容裝訂超過３公分的，可以分冊裝訂。 稅務(wù)稽查案卷裝訂 時必須做到每冊資料左齊、下齊。卷內(nèi)有目錄表，要按照資料裝訂順序編號，說明相應(yīng)內(nèi)容，以便案件查閱。 稅務(wù)稽查案卷裝訂后，填清目錄內(nèi)容及代碼，在資料封面上應(yīng)填寫案卷系列號、案件查處時間、被查處對象、檢查所屬時期、卷內(nèi)頁數(shù)、案卷保管期限及歸檔號，并由立卷人簽名和簽署立卷時間，部門負責(zé)人應(yīng)嚴格按裝訂內(nèi)容和要求檢查，由部門負責(zé)人簽字。 相關(guān)部門將裝訂完成的稽查案卷，每半年后 20日內(nèi)附“稅收檔案移交清單”交稅收評估科，經(jīng)驗收合格的，由辦公室統(tǒng)一編號歸檔。 分局綜合性檢查資料按檢查計劃與總結(jié) 、各類上報的檢查報表、大要案會議記錄及其它資料于次年20 日內(nèi)分類裝訂歸檔。 此資料來自 企業(yè) (),大量管理資料下載 稅務(wù)稽查案卷裝訂順序 a) a) 卷宗封面 b)