我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題和對(duì)策-文庫(kù)吧
2025-05-26 00:19 本頁(yè)面
【正文】 oblems, countermeasures目 錄中文摘要 4Abstract 4一、研究背景 4二、我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)文獻(xiàn)回顧 4三、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量要求 4會(huì)計(jì)信息披露的最高質(zhì)量是“決策有用性” 4會(huì)計(jì)信息披露的次要質(zhì)量是可比性和一致性 4四、上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為的影響因素 4會(huì)計(jì)信息披露的影響因素 4會(huì)計(jì)信息缺陷的影響因素 4審計(jì)師特征與會(huì)計(jì)信息缺陷 4會(huì)計(jì)信息缺陷矯正措施的影響因素 4五、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的經(jīng)濟(jì)后果 4會(huì)計(jì)信息披露的市場(chǎng)反應(yīng) 4會(huì)計(jì)信息披露的價(jià)值相關(guān)性 4會(huì)計(jì)信息披露與資本成本 4六、未來(lái)研究方向 4參考文獻(xiàn) 4致謝 4一、研究背景 “安然”（Enron）等一系列事件爆發(fā)之后，美國(guó)于2002年7月頒布了薩班斯——奧克斯利（SOX）法案。SOX法案第404節(jié)（通稱402條款）要求眾公司必須在年度報(bào)告中包含管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告，并要求承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)并出具報(bào)告。為此，美國(guó)證卷交易委員會(huì)（SEC）于2003年6月發(fā)布了最終規(guī)則（第338238號(hào)文告），就公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的披露作出了具體規(guī)定。此后，在全球范圍內(nèi)掀起了一輪加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管的浪潮。 在這輪大潮的帶動(dòng)下，尤其是在經(jīng)歷了“銀廣夏”等一系列事件之后，我國(guó)證卷監(jiān)管部門也加強(qiáng)了對(duì)上市公司信息披露方面的監(jiān)管。國(guó)務(wù)院于2005年10月19日以國(guó)發(fā)（2005）34號(hào)文批轉(zhuǎn)了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》，其中專門對(duì)上市公司建立健全會(huì)計(jì)控制制度以及進(jìn)行相關(guān)信息披露提出了明確的要求。為此，結(jié)合新修訂的《公司法》和《證劵法》，上海證劵交易所于2006年6月5日發(fā)布了《上海證劵交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（自2006年7月1日起施行）。要求上市公司在年底報(bào)告中披露年度會(huì)計(jì)信息核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；深圳證劵交易所于2006年9月28日發(fā)布了《深圳證劵交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（自2007年7月1日施行），要求上市公司在年度報(bào)告中披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告信息情況出具的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。 2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會(huì)暨首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇，會(huì)議發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱“基本規(guī)范”），就貫徹實(shí)施基本規(guī)范作出了部署，并要求基本規(guī)范自2009年7月1日起實(shí)施。2010年4月15日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，信息披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。這標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立。該規(guī)范體系自2011年1月其首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施，自2012年擴(kuò)大到上海證劵交易所，深圳證劵交易所主板上市公司實(shí)施。 這種背景下，針對(duì)這一實(shí)踐當(dāng)中的新興領(lǐng)域理論研究相對(duì)薄弱和借鑒吸收過(guò)程中消化尚不充分的現(xiàn)狀，本文擬深入研究上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題，認(rèn)真分析“自愿性披露”階段上市公司的會(huì)計(jì)信息披露行為，借助于統(tǒng)計(jì)分析和案例研究等科學(xué)研究方法，找出相關(guān)披露行為關(guān)聯(lián)因素，探尋相關(guān)披露行為的市場(chǎng)效應(yīng)，并探究會(huì)計(jì)信息披露的經(jīng)濟(jì)后果。對(duì)推動(dòng)相關(guān)研究深入開(kāi)展起到了積極作用。 我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)文獻(xiàn)回顧 國(guó)內(nèi)學(xué)者主要采用案例研究和調(diào)查問(wèn)卷等實(shí)證方法對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露缺陷及框架體系設(shè)計(jì)等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行大量研究。縱觀中外文獻(xiàn)，會(huì)計(jì)嘻嘻披露相關(guān)的研究對(duì)象可以大致歸為兩類：一是會(huì)計(jì)信息，二是會(huì)計(jì)信息披露行為。無(wú)論從成因還是后果的角度看，二者的機(jī)理都存在顯著的不同。直接對(duì)會(huì)計(jì)信息的研究，一般立足于兩個(gè)不同的角度：一是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（或稱有效性），二是會(huì)計(jì)信息缺陷。其實(shí)，后者可以理解為前者的反向度量。動(dòng)因研究一般著眼于影響會(huì)計(jì)信息的因素、導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息缺陷的因素等；后果研究一般著眼于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。針對(duì)會(huì)計(jì)信息披露行為的研究，包括自愿性披露、披露程度、缺陷披露、披露內(nèi)容等多個(gè)角度。動(dòng)因研究一般立足于代理理論、信息不對(duì)稱和信號(hào)傳遞等理論解釋，后果研究則側(cè)重于信息披露的市場(chǎng)反應(yīng)。 相比國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范建設(shè)起步較晚，公司會(huì)計(jì)信息披露存在諸多問(wèn)題，諸如會(huì)計(jì)信息環(huán)境狀況不容樂(lè)觀，風(fēng)險(xiǎn)控制形同虛設(shè)且監(jiān)督嚴(yán)重缺位，以及缺乏信息披露制度等，鑒于此，我國(guó)應(yīng)允充分借鑒美國(guó)COSO框架來(lái)制定和完善我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息披露控制框架，并探索解決上述問(wèn)題的途徑與思路，建議上市公司應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露與監(jiān)督，重視會(huì)計(jì)信息控制的關(guān)鍵點(diǎn)。 針對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露框架的具體設(shè)計(jì)與規(guī)范體系所包含的內(nèi)容，學(xué)者們也進(jìn)行了大量的案例研究，吳水澎等（2000）運(yùn)用COSO報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，從會(huì)計(jì)信息環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)信息活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)方面對(duì)鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)會(huì)計(jì)信息披露失敗案例進(jìn)行系統(tǒng)分析，認(rèn)為權(quán)威部門應(yīng)制定會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)體系，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露審計(jì)作出了強(qiáng)制性安排。吳軼倫、任浩（2008）從會(huì)計(jì)信息披露理論的發(fā)展入手，重點(diǎn)介紹
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