我國上市公司會計信息披露存在的問題和對策-文庫吧
2025-05-26 00:19 本頁面
【正文】 oblems, countermeasures目 錄中文摘要 4Abstract 4一、研究背景 4二、我國會計信息披露相關文獻回顧 4三、上市公司會計信息披露的質(zhì)量要求 4會計信息披露的最高質(zhì)量是“決策有用性” 4會計信息披露的次要質(zhì)量是可比性和一致性 4四、上市公司會計信息披露行為的影響因素 4會計信息披露的影響因素 4會計信息缺陷的影響因素 4審計師特征與會計信息缺陷 4會計信息缺陷矯正措施的影響因素 4五、上市公司會計信息披露的經(jīng)濟后果 4會計信息披露的市場反應 4會計信息披露的價值相關性 4會計信息披露與資本成本 4六、未來研究方向 4參考文獻 4致謝 4一、研究背景 “安然”（Enron）等一系列事件爆發(fā)之后，美國于2002年7月頒布了薩班斯——奧克斯利（SOX）法案。SOX法案第404節(jié)（通稱402條款）要求眾公司必須在年度報告中包含管理層對財務報告內(nèi)部控制的報告，并要求承擔財務報告審計的注冊會計師對其進行審計并出具報告。為此，美國證卷交易委員會（SEC）于2003年6月發(fā)布了最終規(guī)則（第338238號文告），就公眾公司財務報告內(nèi)部控制的披露作出了具體規(guī)定。此后，在全球范圍內(nèi)掀起了一輪加強上市公司會計信息披露監(jiān)管的浪潮。 在這輪大潮的帶動下，尤其是在經(jīng)歷了“銀廣夏”等一系列事件之后，我國證卷監(jiān)管部門也加強了對上市公司信息披露方面的監(jiān)管。國務院于2005年10月19日以國發(fā)（2005）34號文批轉了中國證監(jiān)會《關于提高上市公司質(zhì)量的意見》，其中專門對上市公司建立健全會計控制制度以及進行相關信息披露提出了明確的要求。為此，結合新修訂的《公司法》和《證劵法》，上海證劵交易所于2006年6月5日發(fā)布了《上海證劵交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（自2006年7月1日起施行）。要求上市公司在年底報告中披露年度會計信息核實評價意見；深圳證劵交易所于2006年9月28日發(fā)布了《深圳證劵交易所上市公司內(nèi)部控制指引》（自2007年7月1日施行），要求上市公司在年度報告中披露內(nèi)部控制自我評價和注冊會計師對其財務報告信息情況出具的評價意見。 2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范發(fā)布會暨首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇，會議發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“基本規(guī)范”），就貫徹實施基本規(guī)范作出了部署，并要求基本規(guī)范自2009年7月1日起實施。2010年4月15日，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求上市公司對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，信息披露年度自我評價報告，可聘請會計師事務所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。這標志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立。該規(guī)范體系自2011年1月其首先在境內(nèi)外同時上市的公司實施，自2012年擴大到上海證劵交易所，深圳證劵交易所主板上市公司實施。 這種背景下，針對這一實踐當中的新興領域理論研究相對薄弱和借鑒吸收過程中消化尚不充分的現(xiàn)狀，本文擬深入研究上市公司會計信息披露存在的問題，認真分析“自愿性披露”階段上市公司的會計信息披露行為，借助于統(tǒng)計分析和案例研究等科學研究方法，找出相關披露行為關聯(lián)因素，探尋相關披露行為的市場效應，并探究會計信息披露的經(jīng)濟后果。對推動相關研究深入開展起到了積極作用。 我國會計信息披露相關文獻回顧 國內(nèi)學者主要采用案例研究和調(diào)查問卷等實證方法對上市公司會計信息披露缺陷及框架體系設計等相關問題進行大量研究?？v觀中外文獻，會計嘻嘻披露相關的研究對象可以大致歸為兩類：一是會計信息，二是會計信息披露行為。無論從成因還是后果的角度看，二者的機理都存在顯著的不同。直接對會計信息的研究，一般立足于兩個不同的角度：一是會計信息質(zhì)量（或稱有效性），二是會計信息缺陷。其實，后者可以理解為前者的反向度量。動因研究一般著眼于影響會計信息的因素、導致會計信息缺陷的因素等；后果研究一般著眼于控制目標的實現(xiàn)情況。針對會計信息披露行為的研究，包括自愿性披露、披露程度、缺陷披露、披露內(nèi)容等多個角度。動因研究一般立足于代理理論、信息不對稱和信號傳遞等理論解釋，后果研究則側重于信息披露的市場反應。 相比國外發(fā)達國家而言，我國上市公司會計信息披露規(guī)范建設起步較晚，公司會計信息披露存在諸多問題，諸如會計信息環(huán)境狀況不容樂觀，風險控制形同虛設且監(jiān)督嚴重缺位，以及缺乏信息披露制度等，鑒于此，我國應允充分借鑒美國COSO框架來制定和完善我國上市公司的會計信息披露控制框架，并探索解決上述問題的途徑與思路，建議上市公司應加強會計信息披露與監(jiān)督，重視會計信息控制的關鍵點。 針對我國上市公司會計信息披露框架的具體設計與規(guī)范體系所包含的內(nèi)容，學者們也進行了大量的案例研究，吳水澎等（2000）運用COSO報告的標準與評價方法，從會計信息環(huán)境、風險評估、會計信息活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面對鄭州亞細亞集團會計信息披露失敗案例進行系統(tǒng)分析，認為權威部門應制定會計信息披露的標準體系，對企業(yè)會計信息披露審計作出了強制性安排。吳軼倫、任浩（2008）從會計信息披露理論的發(fā)展入手，重點介紹
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