【正文】 ，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費用。（一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。（二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用——其他費用”科目。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。1003 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。（二）支用零余額賬戶用款額度時，按照支付金額，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“財政項目補助支出”等科目，貸記本科目；對于支用額度為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品等庫存物資發(fā)生的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（四）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。三、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。1004 其他貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項交存銀行取得銀行本票、銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、醫(yī)院應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。1101 短期投資一、本科目核算醫(yī)院購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1 年）的投資，主要指短期國債。二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。（三）出售短期投資或到期收回短期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入——投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。1201 財政應(yīng)返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付年度終了，醫(yī)院根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度財政直接支付上年未支付的預(yù)算指標(biāo)數(shù)時，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。（二）財政授權(quán)支付年度終了，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。下年初，醫(yī)院依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院應(yīng)收財政返還的資金額度。1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照住院病人對應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進行明細核算。三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未結(jié)算的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款。1212 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等設(shè)置明細賬，進行明細核算。三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。門診病人發(fā)生的醫(yī)療費中應(yīng)由醫(yī)療保險機構(gòu)等負擔(dān)的部分，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)結(jié)算醫(yī)療費時，結(jié)轉(zhuǎn)出院病人自負部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出院病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目。（三）收到病人等交來的醫(yī)療欠費時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。（四）同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回，應(yīng)按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。1215 其他應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括職工預(yù)借的差旅費、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、應(yīng)收長期投資的利息或利潤等。二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）持有的分期付息、到期還本的長期債券投資，已到付息期而尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)于確認利息收入時，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債券投資應(yīng)收取的利息，在“長期投資”科目核算，不在本科目核算。（三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財會部門報銷。財會部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備