【正文】 紀人的傭金等不計入投資成本，而且計入“財務(wù)費用”3． 設(shè)置賬戶：“長期債權(quán)投資——債券投資”賬戶下設(shè)置“面值”、“溢折價”、“債券費用”和“應(yīng)計利息”四個三級明細賬。4． 對購入債券中包含的利息處理：（1） 如果購入的債券是一次還本付息的，該利息應(yīng)通過“長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息）賬戶核算；見教材107頁例題29（2） 如果購入的債券是分次付息，到期還本的債券，該利息應(yīng)通過“應(yīng)收利息”賬戶核算。見教材107頁例題2305． 賬務(wù)處理：購入時：（1） 面值購入債券時 借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 貸：銀行存款（2）溢價購入債券時見教材107頁例題28（3）折價購入債券時見教材107頁例題29期末計提利息時：（1）如果債券是一次還本付息期末計提利息時：借：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息） 貸：投資收益見教材109頁例題32期末計提利息作如下分錄借：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計利息）3 600 ① 貸：投資收益 3 600（2）如果債券是分次付息，到期還本的債券期末計提利息時：借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 見教材108頁例題31期末計提利息作如下分錄借：應(yīng)收利息 2 350 ② 貸：投資收益 2 350 期末債券溢價攤銷時借：投資收益 貸：長期債權(quán)投資—債券投資（溢價）見教材108頁例題31期末債券溢價攤銷時借：投資收益 100③ 　　貸：長期債權(quán)投資—債券投資（溢價） 100同學(xué)們請將②和③作復(fù)合的會計分錄?？匆豢词欠衽c教材108頁例題31相同？期末債券折價攤銷時借：長期債權(quán)投資—債券投資（折價） 貸：投資收益見教材109頁例題32期末債券折價攤銷時借：長期債權(quán)投資—債券投資（折價） 700④ 貸：投資收益 700同學(xué)們請將①和④作復(fù)合的會計分錄?？匆豢词欠衽c教材109頁例題3相同？6． 收回本息的核算（1） 到期收回本息的核算無論是按面值購入、溢價購入還是折價購入的債券，債券到期時只有債券的面值和債券的利息。① 如果是一次還本付息時，見教材111頁例題232② 如果是分期付息，到期還本時見教材107頁例題28 借：銀行存款 49 350貨：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）47 000應(yīng)收利息 2 350（2） 提前收回本息的核算見教材111頁例題34可轉(zhuǎn)換債券的核算見教材112頁例題36第五節(jié) 長期投資減值準備一、長期投資減值準備的提取條件見教材113頁二、長期投資減值準備的賬務(wù)處理見教材113頁例題37新會計準則補允資料本章應(yīng)關(guān)注的問題：一、取消了“短期投資”科目二、取消了“長期債權(quán)投資”科目三、對外投資這章變化最大。四、新增了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“資產(chǎn)減值損失”一級科目。其中：（一）“交易性金融資產(chǎn)”、屬下分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”二個明細科目 （二）“持有至到期投資” 屬下分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”三個明細科目 （三）“可供出售金融資產(chǎn)” 屬下分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”四個明細科目五、這章大部分的內(nèi)容稱為金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn)第一節(jié) 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)一、金融資產(chǎn)主要包括內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)二、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)用的科目是“交易性金融資產(chǎn)”三、交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金額資產(chǎn)。例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。四、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理：（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目（二）按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目（三）按已到付息期但尚末領(lǐng)取的利息或已宣告但尚末發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目。（四）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目。（五）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動“科目，貸記“公允價值變動損益”科目。交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動“科目。（六）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該交易性金融資產(chǎn)賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益“科目。例題：2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1 020 00（含已到付息但尚末領(lǐng)取的利息20 000元）購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20 000元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。共他資料如下：（1）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20 000元；（2）2007年6月30日，該債券的公允價值為1 150 000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到該債券半年利息；（4）2007年12月31日，該債券的公允價值為1 100 000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考慮其他因素。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）2007年1月1日，購入債券借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000 000 應(yīng)收利息 20 000 投資收益 20 000 貸：銀行存款 1 040 000（2）2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息 20 000（3）2007年6月30日，確認債券和投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（1 150 0001 000 000）150 000貸：公允價值變動損益 150 000借：應(yīng)收利息 20 000貸：投資收益 20 000（4）2007年7月5日,收到該債券半年利息借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息 20 000（5）2007年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益借：公允價值變動損益（1 000 0001 150 000）50 000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 50 000借：應(yīng)收利息 20 000貸：投資收益 20 000（6）2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息 20 000（7）2008年3月31日，將該債券予以出售借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收利息 10 000借：銀行存款 1 170 000公允價值變動損益 100 000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000 000—公允價值變動 100 000投資收益 170 000借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收利息 10 000或者① 計提三個月的債券利息借：應(yīng)收利息 10 000 貸：投資收益 10 000② 收到三個月的債券利息借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收利息 10 000③ 出售債券借：銀行存款 1 170 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000 000—公允價值變動 100 000 投資收益 70 000④ 同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借：公允價值變動損益 100 000 貸：投資收益 100 000第二節(jié) 持有到到期投資一、 持有至到期的投資概述持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（一） 到期日固定、回收金額固定或可確定“到期日固定、回收金額固定或可確定”是指相關(guān)合同明確了投資者在確定的期間內(nèi)獲得或應(yīng)收現(xiàn)金流量（例如，投資利息和本金等）的金額和時間。（二） 有明確意圖持有至到期“有明確意圖持有至到期”是指投資者在取得投資時意圖就是明確的，除非遇到一些企業(yè)所不能控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件，否則將持有至到期。（三） 有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企業(yè)有足夠的財務(wù)資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。二、 持有至到期投資的會計處理持有至到期投資的會計處理，著重于該金融資產(chǎn)的持有打算“持有至到期”，末到期前通常不會出售或重分類。因此，持至到期投資的會計處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認及將其處置時損益的處理。（一）企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面