《財經(jīng)法規(guī)第三章》ppt課件-文庫吧
2025-04-27 13:24 本頁面
【正文】 一般納稅人 . ? ? 一 增值稅 （三）增值稅 稅率 絕大多數(shù)采取比例稅率，小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人適用征收率。 17%,自 2022年 1月 1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的 13%恢復(fù)到 17%。 13%，書上 150頁，增加農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚（ 2022年 1月 1日）。 ，納稅人出口貨物 ，自 2022年 1月 1日起，小規(guī)模納稅人增值稅率由過去的6%和 4%一律調(diào)整為 3%。 一 增值稅 （四）增值稅 應(yīng)納稅額 我國增值稅實(shí)行扣稅法。 一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額 征收率（ 3%） =含稅銷售額 247。 （ 1＋征收率） 征收率 進(jìn)口貨物納稅人應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 稅率 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅 一 增值稅 （五）增值稅 征收管理 134 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者一個季度。 以 1個月或者 1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅； 以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1至 15日內(nèi)申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 ,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 ,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 ? 視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收 ? 入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 ? 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售： ? ①將貨物交付他人代銷； ? ②銷售代銷貨物； ? ③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu) ? 移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣 (市 )的除外； ? ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? ⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； ? ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者； ? ⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； ? ? ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 ? 下列項(xiàng)目免征增值稅： ? （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （七）銷售的自己使用過的物品； ? 更多增值稅知識請參閱 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 和， 《 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 二 消費(fèi)稅 （一）概念與計稅方法 征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從價計稅 ， 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 （化妝品，珠寶玉石，鞭炮焰火，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板） 從量計稅 ， 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) （黃酒，啤酒，成品油） 復(fù)合計稅，只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒。 二 消費(fèi)稅 （二）納稅人 是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。 （三）稅目和稅率 共有 14個稅目，分別為煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮焰火，成品油；汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板 二 消費(fèi)稅 （四）應(yīng)納稅額 ，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。 ，是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。 （ 1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為銷售數(shù)量。 （ 2）自產(chǎn)自用的，為移送使用數(shù)量。 （ 3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 （ 4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。 二 消費(fèi)稅 （五）消費(fèi)稅征收管理 ，書上 136頁 分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款 。 （ 1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 （ 2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 （ 3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 （ 一 ） 納稅主體： 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷 售不動產(chǎn)的單位和個人 （ 二 ） 稅目： 9個稅目 — 交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 文化體育業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 金融保險業(yè) 、 娛樂業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷售不動產(chǎn) 、 （ 三 ） 稅率：
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