【正文】 實現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項 . 大量的管理資料下載 5 假定 A公 司對股權(quán)投資差額按 10年平均攤銷 .要求 : (1) 分別計算 20xx年 1月 1日 A公司所取得專利權(quán)和 X公司股權(quán)得入帳價值 ,并說明 A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認損益及其原因 . (2) 計算 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值 . (3) 計算 20xx年 6月 30日 X公司增資擴股后 ,A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值 . (4) 計算 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值 . (5) 計算 20xx年 12月 31日 A公司對 X公司長期股權(quán)投資得帳面價值 . 2．甲股份有 限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%， 20xx 年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元） 資產(chǎn)類賬戶名稱 年初余額 年末余額 負載類賬戶名稱 年初余額 年末余額 短期投資 200 500 短期借款 120 140 應(yīng)收賬款 1200 1600 應(yīng)付賬款 250 600 壞賬準(zhǔn)備 12 16 預(yù)收賬款 124 224 預(yù)付賬款 126 210 應(yīng)付工資 262 452 存貨 620 900 應(yīng)付福利費 121 0 存貨跌價準(zhǔn)備 20 40 應(yīng)付股利 30 0 待攤費用 220 700 預(yù)交稅金 0 0 長期股權(quán)投資 720 1360 預(yù)提費用 210 215 固定資產(chǎn) 8600 8880 長期借款 360 840 無形資產(chǎn) 640 180 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 40 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 損益類賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 8400 40 主營業(yè)務(wù)成本 4600 投資收益 405 營業(yè)費用 265 營業(yè)外支出 49 管理費用 908 （ 2）其他有關(guān)資料如下： 1）短期投資不屬于現(xiàn)金等價物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資 400 萬元，本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益 40萬元，不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。 2）應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款的增減變動公與產(chǎn)成品銷售有關(guān)。且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬 2萬元，款項已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。 3）原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。 年初存貨均為外購原材料 ，年末存貨公為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為 630萬元，外購原材料成本為 270萬元。 年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為 252 萬元：工資及福利費為 315 萬元，制造費用為 63 萬元，其中折舊費 13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為 1840萬元；工資及福利費為 2300萬元；制造費用為 460萬元，其中折舊費 60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。 4）待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng) 營租入一般管理用設(shè)備租金 540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為 60 萬元。 5） 4月 1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有郁悶權(quán)股份的 40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有 大量的管理資料下載 6 乙公司所有者權(quán)益的份額為 400 萬元。該專利權(quán)的賬面余額為 420 萬元，已計提減值準(zhǔn)備 20 萬元（按年計提） 20xx年 4月 1日到 12月 31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為 600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。 6） 1月 1日，以銀行存款 400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用， 4月 2日，對一臺管理用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價 120萬元，已計提折舊 80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費用 2萬元，收到變價收入 13萬元，該設(shè)備已清理完畢。 7）列形資產(chǎn)攤銷額為 40 萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額 15 萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。 8）借入短期借款 240萬元，借入長期借款 460萬元，長期借款年末余額中包括確認的 20萬元長期借款利息費用。 預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用 5萬元。確認長期借款利息費用 20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款 支付。 9）應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。 本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為 1428 萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為 萬元 .已交稅金為 ,貸方發(fā)生額為 1428萬元 .均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額 . 10)應(yīng)付工資 ,應(yīng)付福利費年初數(shù) ,年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān) ,本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān) . 11)營業(yè)費用包括工資及福利費 114萬元 ,均以烏紗帽幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù) ,折舊費用 3萬元 ,其余營業(yè)費用均以銀行存款支付 . 12)管理費用包括工資及福利費 285萬元 ,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù) ,折舊費用 124萬元 ,無形資產(chǎn)攤銷 40萬元 ,一般管理用設(shè)備租金攤銷 60 萬元 ,計提壞賬準(zhǔn)備 2萬元 ,計提存貨跌價準(zhǔn)備 20萬元 ,其余管理費用均以銀行存款支付 . 13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股得 125 萬元 ,款項已存入銀行 ,甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算 ,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額 . 14)除上述所給資料外 ,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算 . 15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項 ,以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費 . 要求 :計算答題卷 甲股份有限公司 20xx年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目 的金額 ,并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi) . 四 .綜合題 (下稱東方公司 )系境內(nèi)上市公司 ,20xx 年至 20xx年 ,東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下 : (1)20xx年 10月 1日 ,東方公司與境外 A公司簽訂一項合同 ,為 A公司安裝某大型成套設(shè)備 .合同約定： A、 該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察 ,設(shè)計 ,地基平整 ,相關(guān)設(shè)施建造 ,設(shè)備安裝和調(diào)試等 .其中 ,地 基平整和相關(guān)設(shè)施建造需由東方公司委托 A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成； B、 合同總金額為 1000萬美元 ,由 A 公司于 20xx年 12 月 31 日和 20xx年 12 月 31 日分別支付合同總金額的 40%, 其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后 4 個月內(nèi)支付； C、 合同期為 16 個月。 20xx年 9月 1日 ,東方公司為 A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工 ,預(yù)計工程總成本為 6640萬元人民幣。 (2)20xx年 11月 1日 ,東方公司與 B公司 (系 A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商 )簽訂合同 ,由 B公司負責(zé)地基平整及 相關(guān)設(shè)施建造 .合同約定 : A、 B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工； B、 合同總金額為 200萬美元 ,由東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付合同進度款 ,余款在合同完成時支付； 大量的管理資料下載 7 3個月。 (3) 至 20xx年 12月 31日 ,B公司已完成合同的 80%。東方公司于 20xx年 12月 31日向 B公司支付了合同進度款 . 20xx年 10月 1日到 12月 31日 ,除支付 B公司合同進度款外 ,東方公司另發(fā)生合同費用 332萬元 ,12月 31日 ,預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費 用 4980萬元人民幣 ,其中包括應(yīng)向 B公司支付的合同余款 .假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度 。合同收入和合同費用按年確認 (在計算確認各期合同收入時 ,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算 ). 200年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項 . (4)20xx 年 1 月 25日 ,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù) ,經(jīng)東方公司驗收合格 .當(dāng)日 ,東方公司按合同向 B公司支付了工程尾款 . 20xx年 ,東方公司除于 1月 25日支付 B公司工程尾款外 ,另發(fā)生合 同費用 4136萬元人民幣 。12月 31日 ,預(yù)計為完成改成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用 680萬元人民幣 . 20xx年 12月 31日 ,東方公司收到 A公司按合同支付的款項 . (5) 其他相關(guān)資料 : 。按年確認匯兌損益 。20xx 年 12 月 31 日 銀行存款 美元帳戶余額為 400 我美元 . : 20xx年 12月 31日 :1 美元＝ 20xx年 12月 31日 :1 美元＝ 20xx年 1月 25日 :1 美元＝ 20xx年 12月 31日 :1 美元＝ . 要求 : 20xx年應(yīng)確認的合同收入 ,合同毛利 ,合同費用和匯兌損益 . 20xx年度利潤總額的影響 . 3, 分別計算東方公司 20xx年應(yīng)確認的合同收入 ,合同毛利 ,合同費用和匯兌損益 . 20xx年度利潤總額的影響 . 二． 甲公司 20xx年 12月 31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司 20xx年和 20xx年實現(xiàn)的凈利潤分別為 8000萬元和 9000 萬元。預(yù)計從 20xx 年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額 20xx萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為 17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費。 （ 1）甲公司于 20xx年 12月 25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議： 1）將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的 %改為年銷售收入的 5%,并對此項變更采用未來適用法進行處理 . 甲公司從 20xx 年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策 ,即包退包換和包修 ,每年按銷售 收入的 %計提產(chǎn)品保修費用 。20xx年末 ,產(chǎn)品保修費用余額為 100萬元 (20xx年和 20xx年計提數(shù)分別為 600萬元和 550萬元 ,實際發(fā)生保修費用分別為 520 萬元和 530 萬元 ).公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定 ,原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致 ,但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響 ,董事會決定 ,從 20xx年起改按年銷售收入的 5%計提產(chǎn)品保修費用 . 甲公司 20xx年度實現(xiàn)的銷售收入為 20xx0萬元 .實際發(fā)生保修費用 500萬元 .按稅法規(guī)定 ,公司實際發(fā)生的保修費用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 . 2)將 20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法 ,并對此項變更采用未來適用法進行處理 . 大量的管理資料下載 8 甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式 ,對 20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊 .甲公司上市兩年來對 20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額 ,是按加速折舊法計提并影響損益的金額 .為與稅法一致 ,董事會決定 ,從 20xx 年起對20xx年 1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊 . 甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為 1000萬元 ,每年按加速折舊法計提的折舊額為1500 萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額的 20%形成存貨 ,其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 。上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售 50%. 3)將 3 年以上賬齡的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的 50%提高到 100%,并對此項變更采用未來適用法進行處理 . 甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶 ,公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況 ,對應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計提比例 ,對 3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的 50%計提 .為實施更謹慎的會計政策 ,董事會決定 ,從 20xx年 起對 3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的 100%計提壞賬準(zhǔn)備 . 甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額 50%以上的壞賬損失 .20xx 年度公司的客戶未發(fā)生增減變化 .假定甲公司 20xx年未發(fā)生壞賬損失 ,并假定按稅法規(guī)定 ,公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除 .甲公司 20xx年度應(yīng)收賬款余額 ,賬齡及壞賬準(zhǔn)備計提比例資料如下表 : 應(yīng)收賬款 1 年以內(nèi) 1－ 2 年 2－ 3 年 金額 比例 金額