【正文】 7 至第 11 項） （ 3）取消了 應稅消費品出口退（免）稅 那一節(jié) ： （ 1） P200 服務業(yè)中的租賃業(yè)增加了酒店產(chǎn)權式經(jīng)營管理的營業(yè)稅該如何交納 （ 2） P204 第十節(jié) 增加了 個人將購買不足 5 年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過 5 年（含 5 年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。 （ 3） P206 減免稅中增加一些內(nèi)容 、第六章在優(yōu)惠政策上和應納稅額的規(guī)定上作了調(diào)整 ： P234 增加了（五）車輛購置稅價格信息管理 ： （ 1） P257 二、成交價格的調(diào)整項目（變化較大） （ 2） P270 第八節(jié) 增加了 屬地申報，口岸驗放 四、如何準備稅法（ Ⅰ ）的應試 （一）全面把握教材 ,既注重操作，也注重基礎知識 這門課與其他課程、其他考試不同，基礎知識 (第一章 )占相當比例， 0106 年平均 26 分，占總分的 19%左右； 20xx 年 31分，占總分的 22%。 （二）實體法部分必須熟練掌握政策并加以運用 ,多做計算題綜合題： （練習來源三方面：教材上、歷年試題、考試中心） （三）注重每個知識點以及知識點之間的聯(lián)系 知識融會貫通 涉及的多項政策 在稅法（ Ⅰ ）中，有交叉或平行關系的稅種很多： ① 進口關稅 進口消費稅 進口增值稅 國內(nèi)消費稅與增值稅 ② 增值稅 消費稅 ③ 增值稅 消費稅 車輛購置稅 ④ 增值稅 營業(yè)稅 ⑤ 增值稅 資源稅 ⑥ 增值稅 消費稅 營業(yè)稅 城建稅 第一章 返回 本章主要內(nèi)容：共五節(jié) 第一節(jié) 稅法概述 第二節(jié) 稅法的分類 第三節(jié) 稅收法律關系 第四節(jié) 國際稅法（新） 第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展 38— 第一節(jié) 稅法概述 共五個問題 : 一、稅法的概念與特點 （一）稅法概念 了解 稅法是指有權的國家機關制定的有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。 有權的機關：在我國即是全國人民代表大會及其常務委員會、地方立法機關、獲得授權的行政機關。 了解稅法定義時需注意： ，包括各級有權機關制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，是 由稅收實體法，稅收程序法、稅收爭訴法等構(gòu)成的法律體系。 ： 稅收是經(jīng)濟學概念，側(cè)重解決分配關系；稅法是法學概念，側(cè)重解決權利義務關系 稅收是稅法確定的具體內(nèi)容，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式。有稅必有法，無法不成稅。 【例題】在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是（ ）。 [答疑編號 10010108：針對該題提問 ] 答案： C （二）稅法的特點 了解 稅法屬于制定法，而不屬于習慣法 即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的。 稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權法規(guī) 即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性。 稅法屬于綜合法，而不屬于單一法 即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。 【例題】下列關于稅法特點的表述中，不正確的是（ ）。 ，稅法屬于制定法 ，稅法屬于義務性法規(guī) ，稅法具有綜合性 ，稅法屬于授權性法規(guī) [答疑編號 10010101：針對該題提問 ] 答案： D 二、稅法原則 掌握 (分為兩個層次，即：基本原則和適用原則 ) 兩類原則 具體原則 稅法的基本原則（四個） 38— 稅法的適用原則（六個） 、程序從新原則 （一） 基本原則 （四個） 掌 握含義及特點 （也稱法定主義、法定性原則） ① 含義：是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。 ② 具體原則：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征（考過多選題） ③ 功能：保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性 ① 含義：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。 ② 法律上的稅收公平與經(jīng)濟上的稅收公平 第一，經(jīng)濟上的稅法公平往往是 作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府與納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面的貫徹。第二，經(jīng)濟上的稅收公平主要是從稅收負擔帶來的經(jīng)濟后果上考慮，而法律上的稅收公平不僅要考慮稅收負擔的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法各個方面考慮。納稅人既可以要求實體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。第三，法律上的稅收公平是有具體法律制度予以保障的。 例如：對稅務執(zhí)法中受到的不公正待遇，納稅人可以通過稅務行 政復議、稅務行政訴訟制度得到合理合法的解決。 ① 含義：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。 ② 這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。 ① 含義：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。 ② 意義：防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性（注意選擇）。 如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的計稅價格。 【 例題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。 [答疑編號 10010102：針對該題提問 ] 答案： D 【關于基本原則的綜合性例題】關于稅法的基本原則，下列表述正確的有 ( )。 38— ，僅作為制定稅法的參考 ，也可以要求程序上稅收公平的權力 [答疑編號 10010103：針對該題提問 ] 【答案】 ABCD （二） 稅法的適用原則 （六個） 掌握含義并加以應用 即：法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法高于效力低的稅法。 即：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。 【 例題】 20xx 年 1 月 1 日《車輛購置稅暫行條例》開始實施。對 20xx 年 12 月 31 日以前在中國境內(nèi)購置各類汽車使用的單位和個人，不能按《車輛購置稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）。 [答疑編號 10010104：針對該題提問 ] 答案： D 【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法， 這屬于法律不溯及既往原則。 即：新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法。 、程序從新原則 即：實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。 實體性權利義務以其發(fā)生的時間為準，而程序性問題（如稅款征收方法，稅務行政 處罰等）新稅法具有約束力。 即：在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。 【例題】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 [答疑編號 10010105：針對該題提問 ] 答案： C 【例題】稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括下列項目中的（ ）。 38— [答疑編號 10010106：針對該題提問 ] 【答案】 ACD 【關于適用原則的綜合性例題】 根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。 ，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力 ，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 ，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同 ，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。 ，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止 [答疑編號 10010107：針對該題提問 ] 【答案】 ABD 三、稅法的效力與解釋 （一）稅法效力 熟悉 （ 1）稅法的生效有三種情況：一是稅法通過一段時間后開始生效；二是稅法自通過發(fā)布之日起生效。三是稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權限下放給地方政府。 （ 2）稅法的失效有三種類型：一是以新法代替舊稅法；二是直接宣布廢止；三是稅法本身規(guī)定廢止的日期。 大多采用自通過發(fā)布之日起生效，以新稅法的生效日為舊稅法的失效日期。 有三個原則： 屬人原則、屬地原則、屬地兼屬人原則。我國采用的是屬地兼屬人原則。 （二）稅法的解釋 熟悉 種類 解釋主體 法律效力 其他 （ 1）立法 解釋 三部門：全國人大及其常委會、最高行政機關、地方立法機關作出的稅務解釋 全國人大常委會的法律解釋與法律有同等效力 —— 可作判案依據(jù) 屬于事后解釋 （ 2）司法 解釋 兩高：最高人民法院、最高人民檢察院、兩高聯(lián)合解釋，作出的稅務刑事案件或稅務行政訴訟案件解釋或規(guī)定 有法的效力 —— 可作判案依據(jù) 司法解釋在我國，僅限于稅收犯罪范圍 （ 3）行政 解釋 國家稅務行政主管機關（包括財政部、國家稅務總局、海關總署） 但不具備與被解釋的稅法同等的法律效力 —— 不作判案依據(jù) 執(zhí)行中有普遍約束力 38— 【例題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。 [答疑編號 10010201：針對該題提問 ] 【答案】 BC 【例題】按照稅法解釋權限劃分，與被解釋的稅法具有同等法律效力的稅法解釋有（ ）。 [答疑編號 10010202：針對該題提問 ] 【答案】 ACD 分為：字面解釋、限制解釋、擴大解釋（考過多選） 【例題】關于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有 ( )。 、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù) 、時間效力和對人的效力 ，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋 [答疑編號 10010203：針對該題提問 ] 【答案】 ABDE 四、稅法作用 了解（考過定義） 用： 5 方面 ： 5 方面 五、稅法與其他部門法關系 了解 （一）稅法與憲法的關系 （二）稅法與民法的關系 （三）稅法與行政法的關系 （四）稅法與經(jīng)濟法的關系 （五）稅法與刑法的關系 （六）稅法與國際法的關系 38— 稅二 返回 前言 一、考試題型、題型（最近三年考試情況為例） 題型 單選 多選 計算 綜合分析題 合計 題量 40 題 30 題 2 大題 （每題 4 小題） 2 大題 （每題 6 小題） 90 小題 分值 40 分 60 分 16 分 24 分 140 分 及格率 總分 140 分 及格線 84 分 近三年注稅《稅法 Ⅱ 》通過率： 年 份 全國通過率 中華會計網(wǎng)校通過率 20xx 年 % % 20xx 年 % % 20xx 年 20%左右 % 二、稅法（ Ⅱ ）考試特點 ，答案均答在答題卡上 （章章有題，覆蓋率 100%）、重點突出 稅法（ Ⅱ ）教材截至 20xx 年共 7章； 20xx年教材結(jié)構(gòu)調(diào)整，刪除原城建稅和教育費 附加、原小稅種