虛假驗資案例解析-文庫吧
2025-04-16 04:01 本頁面
【正文】 工作，包括核對驗資材料、銀行票證的真實性和完整性。禪信公司有專人到事務所送擬注冊公司的材料，由于匯中偉宏所和禪信公司有著長期的合作關系，唐志明根據以往的慣例收取材料。在未核實真?zhèn)蔚那闆r下，唐志明將上述虛假驗資材料交給注冊會計師吳愛娟。繼而吳愛娟又在沒有親自審核的情況下，根據唐志明初審后的驗資材料制作驗資報告并蓋章，最后由注冊會計師兼事務所主任王興加蓋主任章及單位章。在 557份虛假驗資報告陸續(xù)出爐的過程中，匯中偉宏所沒有要求或派專人去銀行進行詢證；負責初審工作的唐志明已是80歲高齡，甚至不具有注冊會計師資格；簽字注冊會計師吳愛娟和王興嚴重不負責任，過于輕信唐的業(yè)務能力，以致在短短一年的時間內出具了多達557份的虛假報告。由此可見，職業(yè)道德觀念和內部質量控制的淪喪，是釀成匯中偉宏所驗資失敗的根本原因。三、虛假驗資的責任分析王興、吳愛娟作為注冊會計師，在辦理企業(yè)設立的驗資業(yè)務過程中，違反注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)定，致使出具的557份證明文件重大失實，造成虛報注冊資本的500余家企業(yè)獲取了營業(yè)執(zhí)照等嚴重后果。王興和吳愛娟的行為后果，符合《刑法》在“出具證明文件重大失實罪”中規(guī)定的“嚴重”程度，也符合最高人民檢察院、公安部頒布的《關于經濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》中“造成惡劣影響”特征。但鑒于兩人到案后均有自首情節(jié)，又有悔罪表現，法院從輕作出了判決。2009年1月，靜安法院對上海匯中偉宏會計師事務所的注冊會計師王興、吳愛娟出具證明文件重大失實案作出判決，王興構成犯罪但被免予刑事處罰；吳愛娟被判拘役6個月，緩刑6個月，并處罰金1000元。由于會計師事務所屬于特定職業(yè)，財政部就審計報告上簽名蓋章有關問題發(fā)了1035號文，第2條第2款規(guī)定：“有限責任會計師事務所出具的審計報告，應當由會計師事務所主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師簽名蓋章?！弊鳛閱挝环ㄈ恕⒅魅蜟PA，王興主觀上信任同為具有CPA資格的吳愛娟所上交的驗資報告的真實性。通過幾十年的工作經驗判斷，銀行出具的現金解款單、對賬單、牽涉6家等支行的業(yè)務章、收訖章，客觀上也具有真實可能性。吳愛娟作為CPA和項目負責人，對驗資報告需去銀行函證這一職責是明知的，不存在由同為CPA的主任來告知其該干什么、不該干什么的問題。吳愛娟所持的心理狀態(tài)，是過于輕信相處多年的經辦人唐志明所做的一切，由于疏忽大意而沒有預見犯過失罪的結果。四、虛假驗資的影響與反思 “獨立、公正、客觀”，是會計師事務所等中介機構應遵循的基本原則，也是最重要的職業(yè)道德要求。會計事務所若違背職業(yè)操守，陷入商業(yè)潛規(guī)則，不僅會擾亂市場經濟秩序，也會直接損害自身形象，甚至毀掉自己。正是會計師事務所的違法操作行為，導致大量虛假驗資報告出爐，給許多不具備資質的經濟主體以合法的外衣，為這些經濟主體的違法犯罪行為創(chuàng)造了條件，使工商機關的威信受到損害，增加了市場經濟的不穩(wěn)定因素。匯中偉宏所在近1年時間里，所出具的557份驗資證明文件重大失實，這也導致工商部門對事實情況做出錯誤判斷，使主體資格和條件不符合的公司獲領營業(yè)執(zhí)照。上述557家公司成立以后，有12家涉及民事糾紛，其中8家已執(zhí)行，有1家因為沒有執(zhí)行能力而未執(zhí)行；牽涉刑事犯罪的有2家，其中1家虛報注冊資本為2000萬元的典當公司涉嫌合同詐騙人民幣1200萬元，另1家虛報注冊資本為3800萬元的公司涉嫌詐騙人民幣850萬元，均被公安機關立案偵查。盡管法律并沒有規(guī)定審核負責人對驗資報告的審核必須一一親力親為，但被告作為相應受益的歸屬方須承擔責任，同時員工過錯也代表單位意志。匯中偉宏所王興和吳愛娟最終也選擇了向公安機關自首，說明他們事先知道提供的驗資材料是假的，而根據虛假材料形成驗資報告，無疑構成了造假同謀。上海市靜安檢察院認定匯中偉宏所作為承擔驗資職責的中介組織嚴重不負責任，出具的證明文件重大失實并有嚴重后果，以出具證明文件重大失實罪，追究作為單位直接負責的主管人員王興和直接責任人員吳愛娟的刑事責任，無疑是必要的。我們也注意到，在上述557家公司中，仍有413家擁有營
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