【正文】 ；參加審計(jì)的人員、時(shí)間安排、紀(jì)律要求等；審計(jì)依據(jù)的法律法規(guī)、規(guī)章制度清單；需要明確的其他內(nèi)容。1）編制工作底稿。實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，描述審計(jì)事實(shí)和問(wèn)題，判斷和評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況；2）工作底稿主要內(nèi)容：基本情況，包括審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象、事項(xiàng)、人員和索引號(hào)及頁(yè)碼等；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題概述或事實(shí)記錄，包括認(rèn)定的事項(xiàng)，認(rèn)定過(guò)程中對(duì)有關(guān)憑證、報(bào)表等資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較的內(nèi)容及其結(jié)果，認(rèn)定的依據(jù)等，重點(diǎn)載明違規(guī)事實(shí)及違規(guī)時(shí)間、金額、性質(zhì)及相關(guān)責(zé)任人員；與問(wèn)題或事實(shí)有關(guān)的取證材料等附件；3）復(fù)核工作底稿。工作底稿應(yīng)換人復(fù)核、審核，并在復(fù)核、審核意見(jiàn)中對(duì)存在的問(wèn)題加以說(shuō)明，由原編制人員補(bǔ)充或修正。、確認(rèn)1）編制事實(shí)確認(rèn)書(shū)。事實(shí)確認(rèn)書(shū)應(yīng)依據(jù)工作底稿進(jìn)行編制，并應(yīng)換人復(fù)核、審核；事實(shí)確認(rèn)書(shū)只記錄審計(jì)事實(shí)，不做任何定性和評(píng)價(jià)； 2）確認(rèn)事實(shí)確認(rèn)書(shū)。事實(shí)確認(rèn)書(shū)經(jīng)審核后，交由被審計(jì)機(jī)構(gòu)逐一簽署明確的意見(jiàn)，并簽字或蓋章確認(rèn)；被審計(jì)對(duì)象對(duì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)的確認(rèn)意見(jiàn)分為兩種：一是承認(rèn)事實(shí)，二是否認(rèn)或部分否認(rèn)事實(shí)，對(duì)否認(rèn)或部分否認(rèn)事實(shí)的需說(shuō)明存異部分理由，并提供相關(guān)事實(shí)依據(jù)，可視情況附取證材料；所附取證材料不能充分證明確認(rèn)事實(shí)成立，并且被審計(jì)機(jī)構(gòu)申辯理由成立的，應(yīng)注明“認(rèn)可申辯，不做問(wèn)題”并留存；事實(shí)確認(rèn)書(shū)中所附取證材料如果能夠充分證明確認(rèn)事實(shí)成立，但未獲被審計(jì)對(duì)象簽字確認(rèn)的，審計(jì)組可視情況封存取證材料原件，以避免被審計(jì)對(duì)象篡改或銷毀原件。、反饋1）編寫(xiě)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)依據(jù)事實(shí)確認(rèn)情況及時(shí)撰寫(xiě)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告，向被審計(jì)對(duì)象反饋審計(jì)事實(shí)和問(wèn)題，做出定性和評(píng)價(jià)；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告包括事實(shí)和評(píng)價(jià)兩部分內(nèi)容；事實(shí)的表述應(yīng)當(dāng)真實(shí)準(zhǔn)確，有詳細(xì)、充分的數(shù)據(jù)和文字資料支持，可包括審計(jì)前問(wèn)卷、會(huì)談?dòng)涗?、工作底稿、取證材料等情況；要對(duì)照適用法律、法規(guī)和規(guī)章制度做出評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)要定性準(zhǔn)確、有理有據(jù)、客觀公正；2）反饋事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告。事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，向被審計(jì)對(duì)象反饋，被審計(jì)對(duì)象對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議的，由被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或被審計(jì)對(duì)象簽具無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認(rèn)；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)的，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。依據(jù)事實(shí)確認(rèn)書(shū)建立審計(jì)臺(tái)賬，審計(jì)臺(tái)賬一經(jīng)建立，不得修改、刪除，但可以根據(jù)具體情況添加備注說(shuō)明；審計(jì)臺(tái)賬應(yīng)至少包括以下要素：審計(jì)項(xiàng)目、時(shí)間、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、違規(guī)責(zé)任人、違規(guī)事實(shí)描述、違規(guī)分析、處理依據(jù)、處理情況、整改情況。1）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告、被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)及其他審計(jì)材料撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；2）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括以下基本要素：基本情況；總體評(píng)價(jià)；存在的主要問(wèn)題；審計(jì)意見(jiàn)和建議；涉及對(duì)違規(guī)人員的處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實(shí)、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議等內(nèi)容，處理建議可另文以處理建議書(shū)形式作為審計(jì)報(bào)告附件； 3）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、客觀完整地反映審計(jì)事實(shí)；審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)全行經(jīng)營(yíng)與內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。處理建議對(duì)違規(guī)事實(shí)的描述應(yīng)當(dāng)清楚，違規(guī)依據(jù)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，處理依據(jù)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)。1）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)報(bào)經(jīng)總行審議的審計(jì)報(bào)告和會(huì)議結(jié)論意見(jiàn)編制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)審批后向被審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)送；2）審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的主要內(nèi)容包括：審計(jì)總體情況、存在的主要問(wèn)題及違規(guī)依據(jù)、審計(jì)意見(jiàn)。 6流程描述與控制要求階段環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)環(huán)節(jié)名稱 : 立項(xiàng)申請(qǐng)適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 綜合管理崗 。職責(zé)要求 : 編制項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)操作規(guī)范 : 根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或新增計(jì)劃，編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)（附件一），確定審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間、項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)，并附審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（附件二），報(bào)部門(mén)經(jīng)理審核。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)由立項(xiàng)申請(qǐng)表中確定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)或?qū)徲?jì)組長(zhǎng)編寫(xiě)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃涉及的內(nèi)容是全局性的、綜合性的安排，應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：1）審計(jì)目的和審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象；2）審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；3）對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；4）其他有關(guān)內(nèi)容。環(huán)節(jié)名稱 : 審核立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責(zé)要求 : 審核項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃操作規(guī)范 : 部門(mén)經(jīng)理對(duì)立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行審核，審核的主要內(nèi)容有：1）是否根據(jù)年度計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)時(shí)間等進(jìn)行立項(xiàng)，調(diào)整或新增的是否已依據(jù)《審計(jì)計(jì)劃管理流程》履行了報(bào)批手續(xù)；2）選定的項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)及成員是否恰當(dāng)，是否執(zhí)行了回避制度；3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容是否具有針對(duì)性。部門(mén)經(jīng)理審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批立項(xiàng)申請(qǐng)、項(xiàng)目計(jì)劃適用部門(mén) : 董事會(huì)。適用崗位 : 董事長(zhǎng)。職責(zé)要求 : 審批立項(xiàng)申請(qǐng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃操作規(guī)范 : 審批經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)理審核后提交的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有的審計(jì)資源的適當(dāng)安排。審計(jì)項(xiàng)目審批同意立項(xiàng)后，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照立項(xiàng)及審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備工作。環(huán)節(jié)名稱 : 擬定通知適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 綜合管理崗 。職責(zé)要求 : 擬定審計(jì)通知書(shū)操作規(guī)范 : 根據(jù)立項(xiàng)申請(qǐng)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或方案擬定審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1）被審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱；2）審計(jì)項(xiàng)目、依據(jù)、審計(jì)范圍、持續(xù)時(shí)間；3）項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)、主查、成員名單；4）對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求；5）日期、編號(hào)及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)蓋章。審計(jì)通知書(shū)擬定完畢后報(bào)部門(mén)經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批通知適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責(zé)要求 : 審批審計(jì)通知書(shū)操作規(guī)范 : 審批時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍、審計(jì)組人員構(gòu)成是否符合審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃要求，人員安排是否執(zhí)行了回避制度，持續(xù)時(shí)間與預(yù)計(jì)審計(jì)工作量能否匹配等。審計(jì)通知書(shū)經(jīng)審批后，根據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由項(xiàng)目領(lǐng)隊(duì)、審計(jì)組長(zhǎng)持審計(jì)通知書(shū)現(xiàn)場(chǎng)下發(fā)。環(huán)節(jié)名稱 : 編制實(shí)施方案適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗 。職責(zé)要求 : 編制審計(jì)實(shí)施方案操作規(guī)范 : 1）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的綜合安排內(nèi)容，分項(xiàng)目由各項(xiàng)目組長(zhǎng)分別撰寫(xiě)具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案（附件五）。2）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組成員分工，并實(shí)行A、B角制，相互制約，需要回避的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。3）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合審計(jì)前調(diào)查及具體的審計(jì)范圍而確定，內(nèi)容要重點(diǎn)突出，且具有可操作性。4）審計(jì)前調(diào)查可通過(guò)發(fā)出調(diào)查問(wèn)卷（附件四）、收集相關(guān)資料等形式開(kāi)展。5）審計(jì)實(shí)施方案編制完成后提交部門(mén)經(jīng)理審批。環(huán)節(jié)名稱 : 審批實(shí)施方案適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責(zé)要求 : 審批審計(jì)實(shí)施方案操作規(guī)范 : 1）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行審核、審批，審核的主