【正文】 如發(fā)現(xiàn)有賬款長期未達(dá)，應(yīng)認(rèn)真查明原因及時處理。（七）銀行賬戶的開設(shè)須填報《開戶審批表》，經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)審批后方可開戶。如因業(yè)務(wù)需要確需開通網(wǎng)上銀行（電話銀行）功能的，報集團財務(wù)總監(jiān)/首席財務(wù)官審批后方可辦理；第十七條 公司商務(wù)卡管理規(guī)定 為明確公司商務(wù)卡的使用和報銷流程、審批權(quán)限，加強對商務(wù)卡管理，特制定商務(wù)卡管理規(guī)定。（一）開卡申請：根據(jù)工作需要由本人或部門負(fù)責(zé)人提出申請報李生/張生批準(zhǔn)。財務(wù)部根據(jù)手續(xù)齊全的商務(wù)卡開卡申請書在公司規(guī)定的銀行賬戶開立商務(wù)卡，實行一人一卡，不得辦理附屬卡，辦妥后交與持卡人并做好商務(wù)卡簽收手續(xù)。（二）商務(wù)卡報銷手續(xù)：將商務(wù)卡刷卡小票與正式發(fā)票粘貼一起，持卡人在每張發(fā)票上簽字，同時填寫《支付證明單》、《公司信用卡消費表》，報各級分管領(lǐng)導(dǎo)簽字。當(dāng)月商務(wù)卡消費費用應(yīng)在當(dāng)月報銷，若有特殊情況，應(yīng)在下月的月底前報銷完畢。財務(wù)部每月向銀行索取上月商務(wù)卡消費清單，以銀行對賬單的方式錄入財務(wù)系統(tǒng)，制作余額調(diào)節(jié)表。對超過一個月沒有報銷的由財務(wù)人員打印出來，發(fā)放到持卡人手中，提醒及時報銷；超過兩個月沒有報銷的，通知持卡人將沒有報銷部分的現(xiàn)金交還財務(wù)。（三）出納定期查詢商務(wù)卡銀行賬戶余額。（四）持卡人調(diào)離公司或離職需立即把信用卡交回財務(wù)部簽收，并將信用卡消費單據(jù)核對清楚、銷賬后方可辦理相關(guān)其他手續(xù)。第三章 應(yīng)收賬款管理制度 第十八條 應(yīng)收賬款管理 （一）應(yīng)收賬款是指因銷售房產(chǎn)，提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。包括銷售房產(chǎn)按合同按期交款的應(yīng)收賬款,施工企業(yè)按工程進(jìn)度結(jié)算的應(yīng)收賬款及其他類型的公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營中產(chǎn)生的應(yīng)收款項和其他各公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。 （二）應(yīng)收賬款的計量：應(yīng)收賬款采用實際發(fā)生額記賬。 （三）應(yīng)收房款的管理：會計期末，財務(wù)收入組匯總各應(yīng)收房款的客戶，對于按合同已到交款期但客戶尚未交款的，應(yīng)及時向客戶催收房款，對于較長時間拖欠房款的客戶，應(yīng)向法務(wù)部門提交欠款客戶資料，并由法務(wù)部門采取法律行動。（四）壞賬準(zhǔn)備的計提方法及和計提比例：對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生重大減值，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。對有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的單項金額非重大的應(yīng)收款項，單獨進(jìn)行減值測試，確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備對于其他應(yīng)收款項，依據(jù)債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況、償債能力等相關(guān)信息，按應(yīng)收款項的賬齡特征進(jìn)行劃分，并于資產(chǎn)負(fù)債日按以下方法計算確定壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收款項賬齡： 提取比例： 1年以內(nèi) 5%12年 20%23年 50% 3年以上 80%對集團內(nèi)部各公司之間往來形成的應(yīng)收款不計提壞賬準(zhǔn)備。（五）壞賬的核算方法：公司采用備抵法對壞賬進(jìn)行核算。實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準(zhǔn)備。第四章 存貨管理制度第十九條 存貨管理（一）開發(fā)成本開發(fā)成本分開發(fā)用土地及開發(fā)中在建工程，按購買土地及工程的實際支出核算，在核算過程中，須按征地拆遷稅費，前期費用，建筑安裝工程費，基礎(chǔ)設(shè)施費。配套設(shè)施費，開發(fā)間接費用等進(jìn)行歸集。開發(fā)成本在工程竣工并經(jīng)驗收合格后，交給業(yè)主當(dāng)月，按項目預(yù)算轉(zhuǎn)入開發(fā)產(chǎn)品。以公司各部門會簽的《交樓會簽表》及經(jīng)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部備案的竣工備案表作為開發(fā)成本轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品的依據(jù)。各公司必須至少每個會計年度末對開發(fā)用土地及開發(fā)中的在建工程進(jìn)行實地盤點，并根據(jù)工程部提供的工程進(jìn)度表，參考投資概算，逐項核對賬面與實際發(fā)生工程額，確保賬實相符，對于發(fā)現(xiàn)實物與賬面不符的情況，要及時查清原因，經(jīng)批準(zhǔn)后做相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品是指已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，驗收合格后根據(jù)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到交樓條件，按照合同約定的條件交付購房者，或者可以作為現(xiàn)樓對外銷售的已完工開發(fā)產(chǎn)品。在樓盤完工時，須按測繪明細(xì)填制樓盤存貨明細(xì)表，并且保證該表的存貨金額與賬面一致。對于出售開發(fā)產(chǎn)品，采用個別計價法確定出售開發(fā)產(chǎn)品的成本。月末各公司須在取得銷售合同并確認(rèn)已收取首期房款的情況下，對開發(fā)產(chǎn)品作銷售的確認(rèn)，即把開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入到主營業(yè)務(wù)成本。同時在存貨明細(xì)表上減少該存貨的面積及價值。在結(jié)轉(zhuǎn)過程中， 必須正確按面積乘以成本單價，計算轉(zhuǎn)出的成本。每個會計期末，須檢查存貨明細(xì)表存貨面積及存貨價值，保證存貨明細(xì)表價值與賬面存貨價值一致。未售開發(fā)產(chǎn)品（1）各公司至少應(yīng)于每個會計年度末對開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行盤點，核對各樓盤的賬面記錄金額與實際存貨的面積乘成本單價是否一致，確保賬實相符，根據(jù)期末盤點結(jié)果，相應(yīng)在當(dāng)期調(diào)整存貨的賬面價值。保證存貨明細(xì)表價值與賬面存貨價值一致。（2）公司將開發(fā)的盈利性配套設(shè)施用于經(jīng)營，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，按盈利性配套設(shè)施的實際成本，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)的管理辦法進(jìn)行管理。（3）用于回遷開發(fā)產(chǎn)品。公司將開發(fā)的房屋用于回遷，應(yīng)嚴(yán)格按照拆遷協(xié)議的約定，在相關(guān)部門移交物業(yè)后，按照簽收記錄，對已移交回遷房作賬務(wù)處理。對于尚末移交的回遷開發(fā)產(chǎn)品，各公司必須定期對回遷開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行盤點，確保賬實相符，對于改變用途用做出售的回遷開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在取得相關(guān)變更合同后，改變開發(fā)產(chǎn)品的用途。并做相應(yīng)后續(xù)的賬務(wù)處理。 出租開發(fā)產(chǎn)品分投資性房地產(chǎn)及臨時出租開發(fā)產(chǎn)品（1）投資性房地產(chǎn)是指按公司的要求，準(zhǔn)備長期持有該物業(yè)并賺取租金的出租開發(fā)產(chǎn)品。（2）對投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量，不計提折舊。期末須按公允價值對投資性房地產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行調(diào)整。公允價值的確定，一般以中介評估機構(gòu)的評估報告確定。（3）設(shè)置投資性房地產(chǎn)科目單獨核算。（4）對于計入投資性房地產(chǎn)核算的開發(fā)產(chǎn)品，各公司必須建立建全相關(guān)的備查明細(xì)資料，且至少每個會計年度期末對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行盤點，并檢查各投資性房地產(chǎn)期末的租賃情況，確保投資性房地產(chǎn)賬實相符。（5）對于臨時出租的開發(fā)產(chǎn)品，按開發(fā)產(chǎn)品管理辦法進(jìn)行管理，相應(yīng)制作各月用于出租及已租出開發(fā)產(chǎn)品的明細(xì)表，以準(zhǔn)確核算租金收入。會計期末，須對開發(fā)用土地及開發(fā)中的開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品的期末價值進(jìn)行復(fù)核，對于有跡象表明存貨可能發(fā)生減值的，按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計提減值準(zhǔn)備。各種原材料(包括在途，在庫等)、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品（1）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品按實際成本計量：原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的實際成本由買價加運輸費、裝卸費、相關(guān)稅費、保險費，入庫前的挑選費用以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。自制的材料，半成品及周轉(zhuǎn)材料按實際發(fā)生的材料費，人工費及間接費等構(gòu)成。 （2）原材料發(fā)出的計量：采用移動加權(quán)平均法計量發(fā)生的原材料的成本；（3）周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品發(fā)出的計量：采用一次攤銷的方法；周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品必須建立報廢制度。（4）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的盤點制度：會計中期采用賬面盤存法(永續(xù)盤存法)。但各公司必須定期（至少每個會計期末）對庫存的原材料進(jìn)行實地盤點，并對盤點結(jié)果寫成書面報告，對于盤虧或毀損的原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品，應(yīng)于期末前查明原因，按重置成本在“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，待管理層批準(zhǔn)后再做相應(yīng)的賬務(wù)處理。處理的程序為：對于盤盈的存貨，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后沖減管理費用。對于盤虧或損毀的存貨，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，將凈損失計入營業(yè)外支出。 （5）原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品的期末計量：原材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提跌價準(zhǔn)備。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)原材料，周轉(zhuǎn)材料及低值易耗品成本低于可變現(xiàn)凈值時，按原材料成本計量；