會計事務所工作流程以及目的-文庫吧
2024-10-08 05:27 本頁面
【正文】 分析性復核，而應更多依賴詳細測試，以控制審計風險總水平。 第三步：初步評價重要性水平 目的：確定所需審計證據的數量 重要性與審計風險成反向關系 重要性與審計證據成反向關系 重要性水平偏高影響審計效果，偏低影響審計效率 初評考慮因素： （ 1）以往審計經驗 （ 注冊會計師張杰是信誠會計師事務所的出資人之一， 業(yè)務專長是對工業(yè)企業(yè) ，尤其是 國有工業(yè)企業(yè) 進行會計報表審計 ） （ 2）有關法規(guī)對財務會計的要求 （ 3）被審單位經營規(guī)模及業(yè)務性質 （ 營 計算機軟件開發(fā)，兼營計算機硬件、配件等 ） （ 4）內部控制與審計風險的評 價結果 （ 自開業(yè) 5 年來業(yè)務發(fā)展很好，但從 沒有接受過注冊會計師審計 ） （ 5）會計報表項目的性質及其相互關系 （ 6）會計報表各項目余額及波動幅度 評價審計結果時：如果評價審計結果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師面臨的審計風險相對增加，應執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據。 （ 1）概念：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策 (A 針對會計報表使用者的判斷或決策而言 B對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 C賬戶層次的重要性 水平就是實質性測試的可容忍誤差 ) （ 2）目的：一是為了提高審計效率。在抽樣審計條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計質量。在抽樣審計條件下，注冊會計師對未審計部分要承擔一定的風險，而風險的大小與重要性有關。 （ 3）與過失關系：普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時沒有完全遵循獨立審計準則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時根本沒有遵守獨立審計準則的要求或沒有按照獨立審計準則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務。 （ 4）如果會計報表存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現，但因工作 疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大，也就是說，會計報表作為一個整體可能嚴重失實。在這種情況下，法院一般認為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現每處較小錯報事項的概率也很小。 （ 5）運用范圍： 在審計計劃階段確定審計程序的性質、時間和范圍時應當運用重要性原則此時重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現錯報的限度，超過這個允許的限度就要實施審計程序查清楚這些錯報或漏報。 注 冊會計師在審計終結階段評價審計結果時，需要運用重要性原則。此時重要性被看做是某一錯報單獨或連同匯總的錯報，以及是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標志。超過這一限度就要求被審計單位管理當局調整會計報表項目，若被審計單位管理當局拒絕注冊會計師的調整建議，注冊會計師應當考慮其對審計意見的影響。 第四步：考慮審計風險 審計風險 =固有風險控制風險檢查風險 固有風險和控制風險注師無能為力，但可將檢查風險降低至可接受水平，從而將審計風險降低至可接受水平，以固有風險控制風險檢查風險為順序： （ 1）高高對最低，低低對 最高，中中對中 （ 2）高低對中，低高對中 （ 3）高中對較低，中高對較低 （ 4）中低對較高，低中對較高 經過有關實質性測試后，注冊會計師仍認為與某一重要賬戶或交易類別 的認定的有關檢查風
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