關(guān)于印發(fā)稅收減免管理辦法-文庫吧
2025-04-02 06:42 本頁面
【正文】 個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。第十五條 有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應(yīng)按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定：縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權(quán)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。第十七條 稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。第十八條 減免稅批復(fù)未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款。第十九條 納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：（一）減免稅政策的執(zhí)行情況。（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。第三章 減免稅的監(jiān)督管理第二十條 納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)申報繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受減免稅情況加強管理監(jiān)督。第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。（三）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況。（五）已享受減免稅是否未申報。第二十二條 減免稅的審批采取誰審批誰負責(zé)制度，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善審批工作機制。（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查。（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅審批工作。第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和審批納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?，或者未按?guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐蓪徟e誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第二十四條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理 。 因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任審批或核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理 。第四章 減免稅的備案第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)以及西部地區(qū)新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過100萬元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權(quán)限由各省級稅務(wù)機關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分戶將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據(jù)、減免金額等）報省級稅務(wù)機關(guān)備案。第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前書面向國家稅務(wù)總局報送上年度減免稅情況和總結(jié)報告。由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項的落實情況應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)書面報告。減免稅總結(jié)報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。第二十九條 減免稅的核算統(tǒng)計辦法另行規(guī)定下發(fā)。第五章 附則第三十條 本辦法自2005年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局
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