【正文】 壞賬損失采用備抵法核算。 壞賬準備采用賬齡分析法，對賬齡在一年以內(nèi)的賬款余額提取3%的壞賬準備；對賬齡在一年以上兩年以內(nèi)的賬款余額，提取10%的壞賬準備；對賬齡在兩年以上三年以內(nèi)的賬款余額，提取20%的壞賬準備；對賬齡在三年以上四年以內(nèi)的賬款余額，提取40%的壞賬準備；對賬齡在四年以上五年以內(nèi)的賬款余額，提取80%的壞賬準備；對賬齡在五年以上的賬款余額，全額提取壞賬準備。 壞賬確認標準:a) 債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回。b) 債務人逾期未履行償債義務超過三年且有明顯特征表明無法收回的應收款項。 公司及所屬分公司、項目部遵照“壞賬損失”的含義對發(fā)生的長期收不回來的應收款項的詳細內(nèi)容如欠款單位、欠款時間、欠款原因、欠款金額等上報公司財務審計部，由公司財務審計部批準后報主管稅務機關批復核準，列壞賬損失處理，同時做好備案存查，確保做到債銷賬留。收回已核銷的壞賬，要相應地沖減壞賬準備。 公司根據(jù)應收賬款發(fā)生的情況，核定主要分公司、項目部應收賬款月末余額限額。 存貨是指在生產(chǎn)中為銷售或者耗用儲備的物資，包括：燃材料、周轉材料、在途材料、庫存商品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等。 各類存貨的購入與入庫按實際成本計價。購入的存貨，按買價加相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。各類存貨的發(fā)出按個別計價法計價；周轉材料領用按一次攤銷法攤銷。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。年末，在對存貨進行全面盤點的基礎上，對存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預計其成本不可收回的部分，提取存貨跌價準備。提取時按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定。 要建立、健全對存貨的管理，健全進、領、退保管制度，保證賬、卡、物三相符。對存貨必須定期或不定期進行盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，及時查明原因，報公司財務審計部，經(jīng)董事會批準后，分別情況進行處理。 盤盈的存貨沖減當期的管理費用；盤虧、毀損及報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用，存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。7 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。 固定資產(chǎn)在取得時，按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、相關稅費、運輸和保險等相關費用以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)價值一經(jīng)入賬，不得隨意變動。 固定資產(chǎn)的分類 固定資產(chǎn)按使用情況分為： a） 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指參加生產(chǎn)過程或直接為生產(chǎn)服務的車輛、裝卸機械、港務設施、庫場設施、運輸船舶及輔助船舶、通信導航設備、機器設備、房屋、建筑物及其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。b） 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不直接在生產(chǎn)領域內(nèi)使用的各種固定資產(chǎn)。 為管好用好固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)實行公司有關職能部門、分公司、項目部二級管理的內(nèi)部管理制度。 公司物資設備部負責對公司的固定資產(chǎn)進行全面管理，財務審計部負責對公司的固定資產(chǎn)進行帳務處理，設備使用部門負責對生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)進行日常管理。 公司財務審計部和物資設備部對固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、產(chǎn)地、建置年月、設備狀況、大修記錄等，分別設賬、卡進行管理，賬、卡必須相一致。 各分公司和項目部對各自管理使用的固定資產(chǎn)，要逐臺設賬、卡管理（只記錄資產(chǎn)名稱、數(shù)量、規(guī)格型號、設備編號、產(chǎn)地、原值、建置年月、設備狀況、大修記錄）。 固定資產(chǎn)的增加 固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達的預算計劃執(zhí)行，任何單位和個人不得巧立名目，擅自購置固定資產(chǎn)。公司及所屬分公司、項目部對建置的房屋、建筑物及機械設備，凡是構成固定資產(chǎn)的，竣工后應及時結算并辦理固定資產(chǎn)手續(xù)。 固定資產(chǎn)的調(diào)撥 公司各分公司、項目部、總部部室之間的固定資產(chǎn)相互調(diào)撥，須經(jīng)公司物資設備部和財務審計部同意，調(diào)撥手續(xù)由分管領導及設備、財務人員簽字或蓋章，并由公司物資設備部簽發(fā)調(diào)撥單，調(diào)撥單一式四份，物資設備部自留一份，財務審計部一份，調(diào)入、調(diào)出單位各一份。公司財務審計部應憑調(diào)撥單及時使用單位的變更手續(xù)。 對外調(diào)撥的固定資產(chǎn)，按規(guī)定實行有償調(diào)撥，并經(jīng)有關部門和公司領導批準后，方可辦理調(diào)撥手續(xù)。 固定資產(chǎn)的報廢 對固定資產(chǎn)必須進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其效能，不能只管用，不管修，更不得任意拆除報廢。如確需報廢，首先由使用單位如實填寫“固定資產(chǎn)報廢申請表”一式四份，由物資設備部和財務、使用部門鑒定后，報分管領導批準后報集團批復。 固定資產(chǎn)清查為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全完整，達到賬、物相符，必須定期或不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對清查出來的問題分情況進行處理，以明確經(jīng)濟責任。 清理報廢的固定資產(chǎn)變價凈損益與其賬面凈值的差額計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入；盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出；在施工過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關工程成本。 固定資產(chǎn)的修理支出 發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，應視具體情況，分別計入當期費用或固定資產(chǎn)賬面價值。 固定資產(chǎn)的折舊 除以下情況外，公司應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：a) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；b) 按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計的使用年限扣除殘值(原值的5%)確定其折舊率，年分類折舊率如下:資產(chǎn)類別使用年限年折舊率港務設施40裝卸機械設備812輔助船舶12運輸車輛6輔助車輛6通訊導航設備8輔助機械設備10辦公設備5房屋3040建筑物20其他固定資產(chǎn)510 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不補提折舊。各分公司、項目部按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用。 固定資產(chǎn)減值準備 年末，對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于技術陳舊、損壞、長期閑置等原因，導致其可收回金額低于期末賬面價值的，則對可收回金額低于其賬面價值的部分按單項項目計提固定資產(chǎn)減值準備。存在下列情況之一時，按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備：a) 長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產(chǎn)；b) 由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；c) 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；d) 已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產(chǎn)；e) 其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。 在建工程指建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等。 在建工程由公司有關總部部室統(tǒng)一管理，按公司批準的預算和計劃執(zhí)行。對已經(jīng)下達的計劃或預算，一般不做調(diào)整。公司及所屬分公司、項目部一定要加強工程管理，降低工程造價，節(jié)約使用資金，保證按時、按質(zhì)完成工程項目，如計劃超支，應查明原因，追究有關人員的責任；在建工程結束，如有結余物資應及時清點入庫，不得計入工程成本，形成賬外材料，造成流失。完工的工程應及時組織有關部門進行驗收，對于不符合要求的工程要通知整改，對于合格的工程應及時辦理竣工決算手續(xù)。 為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用（包括借款利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及匯兌差額等），在所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入在建工程成本。公司以所購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之時作為確認固定資產(chǎn)的時點。 在建工程減值準備。期末對在建工程進行全面檢查，若在建工程長期停建并且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工，所建項目在性能上、技術上已經(jīng)落后并且所帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準備。8 無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、房屋使用權等。 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計量，按其預計使用年限分期平均攤銷。 無形資產(chǎn)減值準備。 年末檢查各項無形資產(chǎn)預計給本公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，按預計可收回金額低于其賬面價值的差額提取無形資產(chǎn)減值準備。 長期待攤費用和其他資產(chǎn)有明確受益期的，按受益期平均攤銷，沒有明確受益期的，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。9 對外投資 對外投資包括長期投資和短期投資。短期投資是指能