個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法習(xí)題-文庫(kù)吧
2025-03-11 23:07 本頁(yè)面
【正文】 的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）：（一）國(guó)有企業(yè)；（二，集體企業(yè)；（三j私營(yíng)企業(yè)；（四）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織”。我國(guó)關(guān)于企業(yè)形態(tài)的分類采取雙重標(biāo)準(zhǔn)。一種是按所有制進(jìn)行分類，分為國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)；另一種按組織形態(tài)進(jìn)行分類，分為公司、合伙、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。《企業(yè)所得稅暫行條例》主要采納了第一種分類，同時(shí)兼采第二種分類。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是按組織形態(tài)進(jìn)行的分類結(jié)果，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由一個(gè)自然人投資設(shè)立的，按照我國(guó)關(guān)于國(guó)有、集體所有與私人所有的劃分，其應(yīng)屬于私營(yíng)企業(yè)無(wú)疑。另外，企業(yè)是以營(yíng)利為其營(yíng)業(yè)的組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)既然名為“企業(yè)”，認(rèn)為其不繳納企業(yè)所得稅顯非恰當(dāng)。同時(shí)，《個(gè)人所得稅法》僅規(guī)定個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)11級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)5000元的502超過(guò)5000元10250所得繳納個(gè)人所得稅，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶不同。據(jù)此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的是企業(yè)所得稅，A應(yīng)選?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）規(guī)定：為公平稅負(fù)，支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資興辦企業(yè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下：12至10000元的部分3超過(guò)10000元至30000元的部分2012504超過(guò)30000元至50000元的部分3042505超過(guò)50000元的部分356750個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶，不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。附：一人有限公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)比較13從所得稅角度分析，一人有限公司除了按照33％的法定稅率繳納企業(yè)所得稅外，對(duì)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部分配給股東部分，還要繳納20％的個(gè)人所得稅，其綜合稅負(fù)率為％（33％＋67％20％）。如企業(yè)所得稅稅率為15％，其綜合稅負(fù)率為％（15％＋67％20％）；而獨(dú)資企業(yè)只繳納個(gè)人所得稅，按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅，最低稅率為5％，最高稅率（應(yīng)納稅所得超過(guò)5萬(wàn)元以上部分）為35％，而且還可以減除6750元的扣除數(shù)。獨(dú)資企業(yè)的投資者可按工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定費(fèi)用。舉例：假如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)30萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)全部分配給投資者個(gè)人；某自然人設(shè)立的一人有限公司年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)也為30萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)也全部分配給股東個(gè)人（均不考慮企業(yè)計(jì)提公益金和應(yīng)納稅所得額調(diào)整）。14一人有限公司需要繳納所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅為：30000033％＝99000（元）；自然人股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：（300000－99000）20％＝40200（元）；合計(jì)應(yīng)繳納所得稅139200元（99000＋40200）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅為：30000035％－6750＝98250（元）；計(jì)算結(jié)果，一人有限公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多納稅40950元（139200－98250）。15如果一人有限公司企業(yè)所得稅稅率為15％，需要繳納所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅為：30000015％＝45000（元）；自然人股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：（300000－45000）20％＝51000（元）；合計(jì)應(yīng)繳納所得稅96000元（45000＋51000）。可見(jiàn)，所得稅稅率降低后，一人有限公司比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)少繳納所得稅2250元（98250－96000）。雖然如此，但如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)納稅所得額小于50000元，則個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用的個(gè)人所得稅稅率檔次要降低，稅負(fù)也會(huì)隨之降低。16《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第19條第4款規(guī)定：“投資人對(duì)受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對(duì)抗善意第三人?！惫蔆應(yīng)選?！秱€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第2條規(guī)定：“本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體?！钡?1條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償。”據(jù)此，D應(yīng)選?！秱€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第8條規(guī)定：“設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件；（一）投資人為一個(gè)自然人；（二）有合法的企業(yè)名稱；（三）有投資人申報(bào)的出資；（四）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)
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