個人獨資企業(yè)法習(xí)題-文庫吧
2025-03-11 23:07 本頁面
【正文】 的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）：（一）國有企業(yè)；（二，集體企業(yè)；（三j私營企業(yè)；（四）聯(lián)營企業(yè)；（五）股份制企業(yè)；（六）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織”。我國關(guān)于企業(yè)形態(tài)的分類采取雙重標準。一種是按所有制進行分類，分為國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)；另一種按組織形態(tài)進行分類，分為公司、合伙、個人獨資企業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》主要采納了第一種分類，同時兼采第二種分類。個人獨資企業(yè)是按組織形態(tài)進行的分類結(jié)果，由于個人獨資企業(yè)是由一個自然人投資設(shè)立的，按照我國關(guān)于國有、集體所有與私人所有的劃分，其應(yīng)屬于私營企業(yè)無疑。另外，企業(yè)是以營利為其營業(yè)的組織，個人獨資企業(yè)既然名為“企業(yè)”，認為其不繳納企業(yè)所得稅顯非恰當。同時，《個人所得稅法》僅規(guī)定個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營11級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過5000元的502超過5000元10250所得繳納個人所得稅，而個人獨資企業(yè)與個體工商戶不同。據(jù)此，個人獨資企業(yè)繳納的是企業(yè)所得稅，A應(yīng)選。《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號）規(guī)定：為公平稅負，支持和鼓勵個人投資興辦企業(yè)，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國務(wù)院決定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35%的超額累進稅率。稅率表如下：12至10000元的部分3超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。附：一人有限公司和個人獨資企業(yè)的稅負比較13從所得稅角度分析，一人有限公司除了按照33％的法定稅率繳納企業(yè)所得稅外，對實現(xiàn)的稅后利潤全部分配給股東部分，還要繳納20％的個人所得稅，其綜合稅負率為％（33％＋67％20％）。如企業(yè)所得稅稅率為15％，其綜合稅負率為％（15％＋67％20％）；而獨資企業(yè)只繳納個人所得稅，按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，最低稅率為5％，最高稅率（應(yīng)納稅所得超過5萬元以上部分）為35％，而且還可以減除6750元的扣除數(shù)。獨資企業(yè)的投資者可按工資、薪金所得項目的費用扣除標準確定費用。舉例：假如某個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤30萬元，稅后利潤全部分配給投資者個人；某自然人設(shè)立的一人有限公司年度實現(xiàn)的利潤也為30萬元，稅后利潤也全部分配給股東個人（均不考慮企業(yè)計提公益金和應(yīng)納稅所得額調(diào)整）。14一人有限公司需要繳納所得稅計算如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅為：30000033％＝99000（元）；自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅為：（300000－99000）20％＝40200（元）；合計應(yīng)繳納所得稅139200元（99000＋40200）。個人獨資企業(yè)需要繳納所得稅計算如下：應(yīng)納個人所得稅為：30000035％－6750＝98250（元）；計算結(jié)果，一人有限公司比個人獨資企業(yè)多納稅40950元（139200－98250）。15如果一人有限公司企業(yè)所得稅稅率為15％，需要繳納所得稅計算如下：應(yīng)納企業(yè)所得稅為：30000015％＝45000（元）；自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅為：（300000－45000）20％＝51000（元）；合計應(yīng)繳納所得稅96000元（45000＋51000）?？梢?，所得稅稅率降低后，一人有限公司比個人獨資企業(yè)少繳納所得稅2250元（98250－96000）。雖然如此，但如果企業(yè)實現(xiàn)的年度應(yīng)納稅所得額小于50000元，則個人獨資企業(yè)適用的個人所得稅稅率檔次要降低，稅負也會隨之降低。16《個人獨資企業(yè)法》第19條第4款規(guī)定：“投資人對受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對抗善意第三人?！惫蔆應(yīng)選。《個人獨資企業(yè)法》第2條規(guī)定：“本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體?！钡?1條規(guī)定：“個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當以其個人的其他財產(chǎn)予以清償?！睋?jù)此，D應(yīng)選。《個人獨資企業(yè)法》第8條規(guī)定：“設(shè)立個人獨資企業(yè)應(yīng)當具備下列條件；（一）投資人為一個自然人；（二）有合法的企業(yè)名稱；（三）有投資人申報的出資；（四）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)
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