《國際稅收法律制度》ppt課件-文庫吧
2025-01-03 11:55 本頁面
【正文】 居民身份的確認(rèn) 住所標(biāo)準(zhǔn) 。 即以自然人在征稅國境內(nèi)是否擁有住所這一法律事實(shí) ， 決定其居民或非居民納稅人身份 。 居所標(biāo)準(zhǔn) 。 即判斷個(gè)人是否屬于本國居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)之一 ， 就是看個(gè)人在境內(nèi)是否擁有居所 。 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 。 即以一個(gè)人在征稅國境內(nèi)居留是否達(dá)到和超過一定期限 ， 作為劃分其居民或非居民身份的標(biāo)準(zhǔn) ， 并不考慮個(gè)人在境內(nèi)是否擁有財(cái)產(chǎn)或住宅等因素 。 l 法人的居民身份確認(rèn) ? 實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn) 。 ? 總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。 2． 公民稅收管轄權(quán) 216。 基本涵義 ： 公民稅收管轄權(quán)是征稅國依據(jù)納稅人與征稅國之間存在國籍法律關(guān)系所主張的征稅權(quán) 。 納稅人在這種稅收管轄權(quán)下負(fù)擔(dān)的是 無限納稅義務(wù) 。 216。 自然人國籍的取得： 出生地主義 、 血統(tǒng)主義 、 入籍 。 167。 所得來源地稅收管轄權(quán) 216。 基本涵義 ： 征稅國基于作為征稅對(duì)象的所得或財(cái)產(chǎn)系來源于或存在于本國境內(nèi)的事實(shí)而主張行使的征稅權(quán)，在所得稅法上稱為所得來源地稅收管轄權(quán)。納稅人承擔(dān) 有限納稅義務(wù) ，即它僅限于就來源于征稅國境內(nèi)的那部分所得或存在于征稅國境內(nèi)的那部分財(cái)產(chǎn)價(jià)值，向該征稅國政府承擔(dān)納稅義務(wù)。 216。 分類 （ 1） 關(guān)于營業(yè)所得來源地的確定 。 各國稅法一般都采用營業(yè)活動(dòng)發(fā)生地 原則 。 只是對(duì)營業(yè)活動(dòng)地 ， 各國稅法上有不同的解釋 。 （ 2） 勞務(wù)所得來源地的確定 。 納稅人如為企業(yè) ，則所取得的勞務(wù)所得在各國稅法上通常認(rèn)定為營業(yè)所得 。個(gè)人所獲得的勞務(wù)報(bào)酬則可區(qū)分為獨(dú)立勞務(wù)所得和非獨(dú)立勞務(wù)所得兩類 ， 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要有勞務(wù)履行地 、 勞務(wù)所得支付地 、 勞務(wù)報(bào)酬支付人居住地 。 （ 3） 投資所得來源地的確定 。 一是投資權(quán)利發(fā)生地原則；二是投資權(quán)利使用地原則 。 （ 4） 財(cái)產(chǎn)收益來源地的確定 。 對(duì)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得的來源地認(rèn)定 ， 各國稅法一般都以不動(dòng)產(chǎn)所在地為所得來源地 。 但在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)所得的來源地認(rèn)定上 ， 各國主張的標(biāo)準(zhǔn)不一 。 國際重復(fù)征稅 產(chǎn)生原因 國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生 ， 是有關(guān)國家所主張的稅收管轄權(quán)在納稅人的跨國所得或財(cái)產(chǎn)價(jià)值上發(fā)生重疊沖突的結(jié)果 。 這種稅收管轄權(quán)之間的沖突 ，主要有以下三種： （ 1） 居民稅收管轄權(quán) 來源地稅收管轄權(quán) （ 2） 居民稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán) （ 3）兩個(gè)國家的來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突。 法律意義的國際重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)意義的國際重復(fù)征稅 216。 法律意義的國際重復(fù)征稅 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家 ， 對(duì)同一納稅人就同一征稅對(duì)象 ， 在同一時(shí)期內(nèi)課征相同或類似的稅收 。 216。 經(jīng)濟(jì)意義的國際重復(fù)征稅 亦稱為國際重疊征稅或國際雙層征稅 ，是指兩個(gè)以上的國家對(duì)不同的納稅人就同一課稅對(duì)象或同一稅源在同一期間內(nèi)課征相同或類似性質(zhì)的稅收 。
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